Помощь студентам в учебе
Налоговое регулирование предпринимательской деятельности домашних хозяйств
|
1.1 Домашние хозяйства как участник налоговых отношений 10
1.2 Роль домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в экономике и необходимость их государственной финансовой поддержки 20
1.3 Влияние налогового регулирования на развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств 30
1.4 Международный опыт налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств 39
Глава 2 Анализ финансово - экономического состояния домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации 51
2.1 Анализ финансового состояния домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность 51
2.2 Анализ налогов, уплачиваемых домашними хозяйствами, осуществляющими предпринимательскую деятельность 61
2.3 Анализ государственной финансовой поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств 72
Глава 3 Совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации 86
3.1 Рекомендации по совершенствованию государственной финансовой
поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств 86
3.2 Анализ государственной финансовой поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств 95
Заключение 105
Список использованных источников 109
Приложения 116
1.2 Роль домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность, в экономике и необходимость их государственной финансовой поддержки 20
1.3 Влияние налогового регулирования на развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств 30
1.4 Международный опыт налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств 39
Глава 2 Анализ финансово - экономического состояния домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации 51
2.1 Анализ финансового состояния домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность 51
2.2 Анализ налогов, уплачиваемых домашними хозяйствами, осуществляющими предпринимательскую деятельность 61
2.3 Анализ государственной финансовой поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств 72
Глава 3 Совершенствование налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации 86
3.1 Рекомендации по совершенствованию государственной финансовой
поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств 86
3.2 Анализ государственной финансовой поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств 95
Заключение 105
Список использованных источников 109
Приложения 116
Актуальность темы исследования. Социально - экономические преобразования, проводимые сегодня в России, предопределяют необходимость формирования результативной системы налогообложения как одного из важнейших условий улучшения экономической ситуации в стране. Налоговая политика государства на современном этапе в основном характеризуется налогообложением юридических лиц. Налогообложение физических лиц отходит на второй план, а о налогообложении домашних хозяйств вообще не идет речь. Однако, значимость домашних хозяйств как конечного потребителя товаров, работ и услуг, производителя человеческого капитала, предпринимателя, налогоплательщика для экономики настолько велики, что Классификатор институциональных единиц по секторам экономики Федеральной службы государственной статистики выделяет их в отдельный сектор экономики.
Для большинства домашних хозяйств ведение предпринимательской деятельности является преобладающим видом вторичной занятости. Произведенную продукцию они используют не только для собственного потребления, но и для реализации на рынке. Это способствует повышению доходов и уровня жизни населения, созданию дополнительных рабочих мест, снижению безработицы в стране. Повышение активности предпринимательской деятельности выступает фактором наращивания национального богатства и увеличения объема налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
Так, домашние хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность, выступают важнейшими субъектами налоговых отношений. Приоритетными задачами проводимой сегодня налоговой реформы являются последовательное снижение налогового бремени и повышения собираемости налогов. Налоговая система становится более рациональной, снижаются налоговые ставки, вводятся налоговые льготы. Но эти преобразования осуществляются лишь в отношении отдельных налогов и категорий налогоплательщиков. Сегодня домашние хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются налогоплательщиками ряда налогов: налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и других, кроме того они несут бремя фактической уплаты косвенных налогов - налога на добавленную стоимость и акцизов.
Однако до сих пор пока не сложилась целостная теория налогообложения домашних хозяйств. Большинство работ по данной проблеме сводятся к анализу и отдельным предложениям по действующей практике взимания отдельных налогов с физических лиц. Слабо исследованы место и роль домашних хозяйств в рыночной системе хозяйствования, степень их участия в формировании доходной части государственного бюджета. Остается еще немало спорных вопросов в области теории и практики налогообложения данных субъектов налоговых отношений. Не определены границы и оптимальный уровень налоговой нагрузки в современных российских условиях хозяйствования.
В связи с этим для финансовой науки важными становятся теоретические и практические исследования налогообложения, как самих домашних хозяйств, так и их предпринимательской деятельности с позиции комплексного и системного стратегически ориентированного подхода, что возможно достичь только с позиции формирования и развития теории и практики налогового регулирования предпринимательской деятельности сектора домашних хозяйств.
Комплексные исследования налогового регулирования
предпринимательской деятельности домашних хозяйств в настоящее время отсутствуют, несмотря на то, что по отдельным направлениям в научной литературе уже сформирован качественный задел.
Степень разработанности научной проблемы. Исследованию семьи, домашнего хозяйства в обществе, экономике, их финансовых отношений посвящены работы В.Ю. Гирник, В.В. Глухов, Е.А. Дмитриев, О.А. Еникеев, В.И. Зацепин, А.А. Земцов, И.В. Калашникова, А.П. Киреенко, А.А. Малецкий, И.Д. Мацкуляк, Е.В. Метелева, Л.Ф. Орлов, Т.Ю. Осипова, Т.Н. Савин, Н.А. Чумакова, Т.В. Щанкина, и других.
Теоретическим и методологическим аспектам налогового регулирование предпринимательской деятельности посвящены работы многих ученых, таких как Ю.Н. Александрин, О.В. Богатиков, Н.А. Богданова, Т.Н. Затулина, А.А. Здунов, С.А. Иванов, Н.В. Климовских, Ю.А. Крохина, Е.А. Лешина, А.А. Позднышев, А.И. Попов, Е.В. Романенко, М.А. Сафиуллин, М.А. Суркова, К.А. Федотова, Е.Г. Филимонова, Л.Г. Ходов, В.А. Шамахов и другие. Однако, методология налогового регулирования предпринимательской деятельности применительно к сектору домашних хозяйств не сформирована.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в развитии теоретических основ и разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- раскрыть специфику домашнего хозяйства и доказать, что домашнее хозяйство является участником налоговых отношений;
- определить роль домашних хозяйств, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, в экономике и обосновать необходимость их государственной финансовой поддержки;
- определить влияние налогового регулирования на развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств;
- обобщить и систематизировать международный опыт налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств;
- исследовать финансово - экономическое состояние домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
- рассмотреть рекомендации совершенствования государственной финансовой поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств;
- предложить рекомендации по совершенствованию налогового
регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств.
Объектом исследования выступает предпринимательская деятельность домашних хозяйств и особенности ее налогового регулирования.
Предметом исследования - финансовые отношения, возникающие в процессе формирования и развития налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в современной России.
Теоретическую основу исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам исследуемой темы, а также законодательная и нормативно-правовая база о налогах и сборах, малого и среднего предпринимательства.
Методологическую основу исследования составляют следующие методы научного познания: сравнительный и структурный анализ, финансовый и статистический анализ, субъектно-объектный подходы.
Информационную базу исследования составляют статистические материалы Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, а также материалы научной периодической печати и ресурсы сети Интернет.
Научная новизна полученных результатов заключается в формировании и развитии теоретических основ налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств, а также в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1. Доказано, что домашние хозяйства являются участниками налоговых отношений, обладающие всеми признаками налогоплательщика, налогового агента, которые способны иметь права и обязанности в сфере налогообложения, участвовать в налоговых правоотношениях, а также нести ответственность за нарушение налогового законодательства.
2. Для целей налогового регулирования предложена группировка домашних хозяйств, имеющих предпринимательский доход, в соответствии с которой они подразделяются на домашние хозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей, либо крестьянско-фермерских хозяйств, а также на домашние хозяйства, у которых возникает предпринимательский доход в результате ведения деятельности на условиях самозанятости.
3. Предложен режим налогообложения для домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность как наиболее эффективной формой налогообложения таких категорий налогоплательщиков в Российской Федерации, базирующийся на применение корректирующих коэффициентов, учитывающих количество участников домашнего хозяйства к предложенным налоговым ставкам.
Практическая значимость исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств.
Основные результат исследования были изложены и обсуждены:
- на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы в современной науке и пути их решения» в 2016 году на тему: «Домашнее хозяйство как участник налоговых отношений»;
- на итоговой научно-образовательной конференции студентов
Казанского федерального университета в 2016 году на тему: «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности домашних хозяйств»;
- на итоговой научно-образовательной конференции студентов Казанского федерального университета в 2015 году на тему: «Совершенствование налогового контроля за физическими лицами в России»;
- на итоговой научно-образовательной конференции студентов Казанского федерального университета в 2014 году на тему: «Налоговый контроль за физическими лицами в России».
По теме исследования опубликовано научных печатных работ, общим объемом 0,9 п. л. (авторский вклад 0,7 п. л.), в том числе 1 статья в журнале, включенный в национальную информационно-аналитическую систему «Российский индекс научного цитирования» (РИНЦ).
Структура исследования определена на основе цели и задач, определенных в работе. Работ изложена на 95 страницах, 18 таблиц, 19 рисунков, 10 приложений.
Для большинства домашних хозяйств ведение предпринимательской деятельности является преобладающим видом вторичной занятости. Произведенную продукцию они используют не только для собственного потребления, но и для реализации на рынке. Это способствует повышению доходов и уровня жизни населения, созданию дополнительных рабочих мест, снижению безработицы в стране. Повышение активности предпринимательской деятельности выступает фактором наращивания национального богатства и увеличения объема налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.
Так, домашние хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность, выступают важнейшими субъектами налоговых отношений. Приоритетными задачами проводимой сегодня налоговой реформы являются последовательное снижение налогового бремени и повышения собираемости налогов. Налоговая система становится более рациональной, снижаются налоговые ставки, вводятся налоговые льготы. Но эти преобразования осуществляются лишь в отношении отдельных налогов и категорий налогоплательщиков. Сегодня домашние хозяйства, осуществляющие предпринимательскую деятельность, являются налогоплательщиками ряда налогов: налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и других, кроме того они несут бремя фактической уплаты косвенных налогов - налога на добавленную стоимость и акцизов.
Однако до сих пор пока не сложилась целостная теория налогообложения домашних хозяйств. Большинство работ по данной проблеме сводятся к анализу и отдельным предложениям по действующей практике взимания отдельных налогов с физических лиц. Слабо исследованы место и роль домашних хозяйств в рыночной системе хозяйствования, степень их участия в формировании доходной части государственного бюджета. Остается еще немало спорных вопросов в области теории и практики налогообложения данных субъектов налоговых отношений. Не определены границы и оптимальный уровень налоговой нагрузки в современных российских условиях хозяйствования.
В связи с этим для финансовой науки важными становятся теоретические и практические исследования налогообложения, как самих домашних хозяйств, так и их предпринимательской деятельности с позиции комплексного и системного стратегически ориентированного подхода, что возможно достичь только с позиции формирования и развития теории и практики налогового регулирования предпринимательской деятельности сектора домашних хозяйств.
Комплексные исследования налогового регулирования
предпринимательской деятельности домашних хозяйств в настоящее время отсутствуют, несмотря на то, что по отдельным направлениям в научной литературе уже сформирован качественный задел.
Степень разработанности научной проблемы. Исследованию семьи, домашнего хозяйства в обществе, экономике, их финансовых отношений посвящены работы В.Ю. Гирник, В.В. Глухов, Е.А. Дмитриев, О.А. Еникеев, В.И. Зацепин, А.А. Земцов, И.В. Калашникова, А.П. Киреенко, А.А. Малецкий, И.Д. Мацкуляк, Е.В. Метелева, Л.Ф. Орлов, Т.Ю. Осипова, Т.Н. Савин, Н.А. Чумакова, Т.В. Щанкина, и других.
Теоретическим и методологическим аспектам налогового регулирование предпринимательской деятельности посвящены работы многих ученых, таких как Ю.Н. Александрин, О.В. Богатиков, Н.А. Богданова, Т.Н. Затулина, А.А. Здунов, С.А. Иванов, Н.В. Климовских, Ю.А. Крохина, Е.А. Лешина, А.А. Позднышев, А.И. Попов, Е.В. Романенко, М.А. Сафиуллин, М.А. Суркова, К.А. Федотова, Е.Г. Филимонова, Л.Г. Ходов, В.А. Шамахов и другие. Однако, методология налогового регулирования предпринимательской деятельности применительно к сектору домашних хозяйств не сформирована.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в развитии теоретических основ и разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации.
В соответствии с поставленной целью определены следующие задачи исследования:
- раскрыть специфику домашнего хозяйства и доказать, что домашнее хозяйство является участником налоговых отношений;
- определить роль домашних хозяйств, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, в экономике и обосновать необходимость их государственной финансовой поддержки;
- определить влияние налогового регулирования на развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств;
- обобщить и систематизировать международный опыт налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств;
- исследовать финансово - экономическое состояние домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
- рассмотреть рекомендации совершенствования государственной финансовой поддержки предпринимательской деятельности домашних хозяйств;
- предложить рекомендации по совершенствованию налогового
регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств.
Объектом исследования выступает предпринимательская деятельность домашних хозяйств и особенности ее налогового регулирования.
Предметом исследования - финансовые отношения, возникающие в процессе формирования и развития налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в современной России.
Теоретическую основу исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам исследуемой темы, а также законодательная и нормативно-правовая база о налогах и сборах, малого и среднего предпринимательства.
Методологическую основу исследования составляют следующие методы научного познания: сравнительный и структурный анализ, финансовый и статистический анализ, субъектно-объектный подходы.
Информационную базу исследования составляют статистические материалы Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, а также материалы научной периодической печати и ресурсы сети Интернет.
Научная новизна полученных результатов заключается в формировании и развитии теоретических основ налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств, а также в разработке практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1. Доказано, что домашние хозяйства являются участниками налоговых отношений, обладающие всеми признаками налогоплательщика, налогового агента, которые способны иметь права и обязанности в сфере налогообложения, участвовать в налоговых правоотношениях, а также нести ответственность за нарушение налогового законодательства.
2. Для целей налогового регулирования предложена группировка домашних хозяйств, имеющих предпринимательский доход, в соответствии с которой они подразделяются на домашние хозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей, либо крестьянско-фермерских хозяйств, а также на домашние хозяйства, у которых возникает предпринимательский доход в результате ведения деятельности на условиях самозанятости.
3. Предложен режим налогообложения для домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность как наиболее эффективной формой налогообложения таких категорий налогоплательщиков в Российской Федерации, базирующийся на применение корректирующих коэффициентов, учитывающих количество участников домашнего хозяйства к предложенным налоговым ставкам.
Практическая значимость исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств.
Основные результат исследования были изложены и обсуждены:
- на Международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы в современной науке и пути их решения» в 2016 году на тему: «Домашнее хозяйство как участник налоговых отношений»;
- на итоговой научно-образовательной конференции студентов
Казанского федерального университета в 2016 году на тему: «Налоговое регулирование предпринимательской деятельности домашних хозяйств»;
- на итоговой научно-образовательной конференции студентов Казанского федерального университета в 2015 году на тему: «Совершенствование налогового контроля за физическими лицами в России»;
- на итоговой научно-образовательной конференции студентов Казанского федерального университета в 2014 году на тему: «Налоговый контроль за физическими лицами в России».
По теме исследования опубликовано научных печатных работ, общим объемом 0,9 п. л. (авторский вклад 0,7 п. л.), в том числе 1 статья в журнале, включенный в национальную информационно-аналитическую систему «Российский индекс научного цитирования» (РИНЦ).
Структура исследования определена на основе цели и задач, определенных в работе. Работ изложена на 95 страницах, 18 таблиц, 19 рисунков, 10 приложений.
Результаты исследования по совершенствованию налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств в Российской Федерации позволяют сделать следующие выводы.
1. Категория «домашнее хозяйство» определяется как отдельное физическое лицо, либо небольшие группы лиц, проживающие совместно в одних и тех же помещениях, обладающие самостоятельностью в принятии решений по распоряжению своими финансовыми ресурсами, объединяющие полностью или частично свои доходы и накопленное имущество, а также совместно использующие конкретные виды товаров, услуг. На современном этапе они рассматриваются как принципиально важная часть национальной экономической системы, одним из крупнейших субъектов как экономики в целом, так и экономической деятельности в частности.
Степень и особенности участия домашних хозяйств в финансовых и налоговых отношениях задаются их финансовым состоянием. Финансовое состояние рассматривается нами в качестве объекта налогообложения домашних хозяйств. Кроме того, домашние хозяйства обладают налоговой правосубъектностью. Определяется это тем, что они как и иные налогоплательщики уплачивают прямые налоги с доходов и имущества, и косвенные - с расходов. Поэтому мы считаем, что домашние хозяйства являются участниками налоговых отношений, обладающие всеми признаками
налогоплательщика, налогового агента, которые способны иметь права и обязанности в сфере налогообложения, участвовать в налоговых правоотношениях, а также нести ответственность за нарушение налогового законодательства.
2. Некоторые домашние хозяйства производят определенные виды товаров и услуг не только для собственного потребления, но и на продажу, взамен получая доход. Производство различных товаров и услуг для продажи может осуществляться по средствам их предпринимательских способностей. Так, домашние хозяйства могут получать предпринимательский доход.
В структуре совокупных денежных доходов домашних хозяйств важную часть занимают доходы от предпринимательской деятельности, после доходов от оплаты труда и социальных трансфертов. За рассматриваемый нами период 2000 - 2015 годы удельный вес доходов от предпринимательской деятельности в структуре денежных доходов снизился на 7,5%.
Специфика домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность, определяется их относительной самостоятельностью, а также значимой ролью их предпринимательских доходов в структуре всех совокупных доходов домашних хозяйств. Нами предложена группировка домашних хозяйств, имеющих предпринимательский доход, в соответствии с которой они подразделяются на домашние хозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей, либо крестьянско-фермерских хозяйств, а также на домашние хозяйства, у которых возникает предпринимательский доход в результате ведения деятельности на условиях самозанятости.
3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности домашних хозяйств представляет собой процесс целенаправленного управляющего воздействия государства на финансовые ресурсы домашних хозяйств от предпринимательской деятельности посредством налогового механизма. На наш взгляд, основными элементами налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств являются налоговые инструменты.
Имеющиеся в отечественной теории и применяемые в практике инструменты налогового регулирования в целом положительно влияют на предпринимательскую деятельность домашних хозяйств, так как позволяют снижать их налоговую нагрузку. Тем не менее, применяемые налоговые инструменты требуют постоянной корректировки, учета развития предпринимательской деятельности домашних хозяйств, гибкого взаимодействия с налоговыми органами.
4. Проведенный анализ финансово - экономического состояния домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, позволяет выявить некоторые особенности, влияющие на финансовое состояние рассматриваемого субъекта экономики:
- в России доля домашних хозяйств, при производстве сельскохозяйственной продукции мала. Для дальнейшего развития необходимы меры по привлечению вовлечению домашних хозяйств в предпринимательскую деятельность. На развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств влияют налоги.
- с 2007 - 2014 годы наблюдается прирост поступлений налогов,
уплачиваемых домашними хозяйствами, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, в бюджеты различных уровней. Однако количество домашних хозяйств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, сокращается. В связи с этим, возрастает необходимость государственной финансовой поддержи предпринимательской деятельности домашних хозяйств для ее дальнейшего развития.
- в настоящее время осуществляя государственную финансовую поддержку предпринимательской деятельности домашних хозяйств, в Российской Федерации, в частности Республике Татарстан использует разнообразные инструменты, формы финансовой поддержки, которые изменяются в зависимости от конкретных социально - экономических условий, материальных возможностей, а также опыта и целей государственного регулирования. Успешное выполнение мероприятий государственной финансовой поддержки позволит создать наиболее благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности домашних хозяйств, что, в свою очередь, будет способствовать повышению уровня занятости населения и дальнейшему устойчивому развитию экономики Российской Федерации.
5. Подъем и стабильность развития российской экономики во многом зависят от того, насколько результативно будет в ней развиваться сектор домашнего хозяйства, насколько гармонично будет его взаимодействие с государством. Создание благоприятных условий для развития предпринимательской деятельности домашних хозяйств через сферу налогового регулирования должно являться важнейшей составляющей экономической политики государства в современной экономике. Реализация этой политики будет способствовать развитию предпринимательской деятельности и ликвидации теневой экономики. С целью совершенствования налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств предложен режим налогообложения для домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность как наиболее эффективной формой налогообложения таких категорий налогоплательщиков в Российской Федерации, базирующийся на применение корректирующих коэффициентов, учитывающих количество участников домашнего хозяйства к предложенным налоговым ставкам.
Ранжирование корректирующего коэффициента будет стимулировать дальнейшее развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств и вновь созданных субъектов предпринимательства. Значимость применения данного коэффициента определяется снижением налоговой нагрузки домашнего хозяйства, осуществляющего предпринимательскую деятельность, позволяющего учесть количество участников различных домашних хозяйств при равенстве их доходов от предпринимательской деятельности.
1. Категория «домашнее хозяйство» определяется как отдельное физическое лицо, либо небольшие группы лиц, проживающие совместно в одних и тех же помещениях, обладающие самостоятельностью в принятии решений по распоряжению своими финансовыми ресурсами, объединяющие полностью или частично свои доходы и накопленное имущество, а также совместно использующие конкретные виды товаров, услуг. На современном этапе они рассматриваются как принципиально важная часть национальной экономической системы, одним из крупнейших субъектов как экономики в целом, так и экономической деятельности в частности.
Степень и особенности участия домашних хозяйств в финансовых и налоговых отношениях задаются их финансовым состоянием. Финансовое состояние рассматривается нами в качестве объекта налогообложения домашних хозяйств. Кроме того, домашние хозяйства обладают налоговой правосубъектностью. Определяется это тем, что они как и иные налогоплательщики уплачивают прямые налоги с доходов и имущества, и косвенные - с расходов. Поэтому мы считаем, что домашние хозяйства являются участниками налоговых отношений, обладающие всеми признаками
налогоплательщика, налогового агента, которые способны иметь права и обязанности в сфере налогообложения, участвовать в налоговых правоотношениях, а также нести ответственность за нарушение налогового законодательства.
2. Некоторые домашние хозяйства производят определенные виды товаров и услуг не только для собственного потребления, но и на продажу, взамен получая доход. Производство различных товаров и услуг для продажи может осуществляться по средствам их предпринимательских способностей. Так, домашние хозяйства могут получать предпринимательский доход.
В структуре совокупных денежных доходов домашних хозяйств важную часть занимают доходы от предпринимательской деятельности, после доходов от оплаты труда и социальных трансфертов. За рассматриваемый нами период 2000 - 2015 годы удельный вес доходов от предпринимательской деятельности в структуре денежных доходов снизился на 7,5%.
Специфика домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность, определяется их относительной самостоятельностью, а также значимой ролью их предпринимательских доходов в структуре всех совокупных доходов домашних хозяйств. Нами предложена группировка домашних хозяйств, имеющих предпринимательский доход, в соответствии с которой они подразделяются на домашние хозяйства, занимающиеся предпринимательской деятельностью, зарегистрированных в форме индивидуальных предпринимателей, либо крестьянско-фермерских хозяйств, а также на домашние хозяйства, у которых возникает предпринимательский доход в результате ведения деятельности на условиях самозанятости.
3. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности домашних хозяйств представляет собой процесс целенаправленного управляющего воздействия государства на финансовые ресурсы домашних хозяйств от предпринимательской деятельности посредством налогового механизма. На наш взгляд, основными элементами налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств являются налоговые инструменты.
Имеющиеся в отечественной теории и применяемые в практике инструменты налогового регулирования в целом положительно влияют на предпринимательскую деятельность домашних хозяйств, так как позволяют снижать их налоговую нагрузку. Тем не менее, применяемые налоговые инструменты требуют постоянной корректировки, учета развития предпринимательской деятельности домашних хозяйств, гибкого взаимодействия с налоговыми органами.
4. Проведенный анализ финансово - экономического состояния домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, позволяет выявить некоторые особенности, влияющие на финансовое состояние рассматриваемого субъекта экономики:
- в России доля домашних хозяйств, при производстве сельскохозяйственной продукции мала. Для дальнейшего развития необходимы меры по привлечению вовлечению домашних хозяйств в предпринимательскую деятельность. На развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств влияют налоги.
- с 2007 - 2014 годы наблюдается прирост поступлений налогов,
уплачиваемых домашними хозяйствами, осуществляющих
предпринимательскую деятельность, в бюджеты различных уровней. Однако количество домашних хозяйств, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, сокращается. В связи с этим, возрастает необходимость государственной финансовой поддержи предпринимательской деятельности домашних хозяйств для ее дальнейшего развития.
- в настоящее время осуществляя государственную финансовую поддержку предпринимательской деятельности домашних хозяйств, в Российской Федерации, в частности Республике Татарстан использует разнообразные инструменты, формы финансовой поддержки, которые изменяются в зависимости от конкретных социально - экономических условий, материальных возможностей, а также опыта и целей государственного регулирования. Успешное выполнение мероприятий государственной финансовой поддержки позволит создать наиболее благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности домашних хозяйств, что, в свою очередь, будет способствовать повышению уровня занятости населения и дальнейшему устойчивому развитию экономики Российской Федерации.
5. Подъем и стабильность развития российской экономики во многом зависят от того, насколько результативно будет в ней развиваться сектор домашнего хозяйства, насколько гармонично будет его взаимодействие с государством. Создание благоприятных условий для развития предпринимательской деятельности домашних хозяйств через сферу налогового регулирования должно являться важнейшей составляющей экономической политики государства в современной экономике. Реализация этой политики будет способствовать развитию предпринимательской деятельности и ликвидации теневой экономики. С целью совершенствования налогового регулирования предпринимательской деятельности домашних хозяйств предложен режим налогообложения для домашних хозяйств, осуществляющих предпринимательскую деятельность как наиболее эффективной формой налогообложения таких категорий налогоплательщиков в Российской Федерации, базирующийся на применение корректирующих коэффициентов, учитывающих количество участников домашнего хозяйства к предложенным налоговым ставкам.
Ранжирование корректирующего коэффициента будет стимулировать дальнейшее развитие предпринимательской деятельности домашних хозяйств и вновь созданных субъектов предпринимательства. Значимость применения данного коэффициента определяется снижением налоговой нагрузки домашнего хозяйства, осуществляющего предпринимательскую деятельность, позволяющего учесть количество участников различных домашних хозяйств при равенстве их доходов от предпринимательской деятельности.
Подобные работы
- Налогообложение деятельности крестьянско-фермерских хозяйств
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4940 р. Год сдачи: 2017 - РАЗВИТИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ДОМОХОЗЯЙСТВ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - РОЛЬ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ В ФОРМИРОВАНИИ ФИНАНСОВ ОРГАНОВ ПУБЛИЧНОЙ ВЛАСТИ
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2018 - Правовое регулирование дистанционной торговли в Российской Федерации
Бакалаврская работа, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2021 - Учет, анализ и контроль торговой деятельности в организациях оптовой торговли (республика Беларусь)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 9700 р. Год сдачи: 2016 - Финансово-кредитные инструменты развития ЖКХ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2017 - Государственное регулирование конкурентной среды на региональных товарных рынках (на примере Челябинской области)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4365 р. Год сдачи: 2017 - Государственное регулирование конкурентной среды на региональных товарных рынках (на примере Челябинской области)
Дипломные работы, ВКР, муниципальное право. Язык работы: Русский. Цена: 4920 р. Год сдачи: 2017 - РАБОТОДАТЕЛЬ - ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО КАК СУБЪЕКТ ТРУДОВОГО
ПРАВА
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 5400 р. Год сдачи: 2021