Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - и к прямым потерям за счет их обесценивания.
Следовательно, актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена не только крайней важностью учета денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики фирмы.
Основным нормативным документом, устанавливающим правила учета кассовых операций, является Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 г. № 40.
Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов (п. 3 ст. 861 ГК РФ). К формам безналичных расчетов в соответствии со ст. 862 ГК РФ относятся:
-расчеты платежными поручениями;
-расчеты по аккредитиву;
-расчеты чеками;
-расчеты по инкассо.
Денежные средства организации в безналичной форме находятся на счетах в банках - текущих, расчетных, валютных, специальных. Отношения между Центральным банком РФ, кредитными учреждениями и их клиентами строятся на основе договоров, если иное не предусмотрено федеральным законом.
Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте устанавливается Центральным банком РФ в соответствии с федеральными законами.
Аудит кассовых операций проводится для того, чтобы проверить, как организация исполняет кассовую дисциплину. В задачи аудита кассовых операций входят:
- проверка своевременного и полного отражения в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;
- правильное документальное оформление операций с денежными средствами;
- контроль за сохранностью денежных средств и документов в кассе;
- своевременное проведение инвентаризации денег в кассе, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.
Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
В ходе работы была проанализирована организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Делфо-Авто», а также проведен анализ движения денежных средств и аудит операций с ними. «Делфо-авто» является опытным поставщиком услуг по продаже, обслуживанию и ремонту автомобилей в Казани.
На предприятии ведение синтетического и аналитического учета организовано на основе первичных и сводных документов. Ответственность за ведение бухгалтерского учета возложена на бухгалтера предприятия. Учетные функции бухгалтера определены его должностной инструкцией, в которой указаны обязанности, права, ответственность, квалификационные требования и другие положения по его работе.. Учет денежных средств осуществляется на следующих синтетических счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 57 «Переводы в пути».
Все эти счета по отношению к балансу являются активными и размещены во II разделе актива баланса на соответствующих статьях. В организации ООО «Делфо-Авто» бухгалтерский учет ведется автоматизировано в программе «1С»: Предприятие (Версия 8.2).
Аудиторская проверка показала, что в ООО «Делфо-Авто» значительных нарушений не наблюдается.
Анализ движения и структуры денежных средств ООО «Делфо-Авто» показал, что денежные средства расходуются достаточно эффективно.
Повышение эффективности использования денежных ресурсов предполагает создание системы управления ликвидностью ООО «Делфо-Авто», которая включает в себя несколько составляющих: оперативное управление денежными ресурсами - планирование денежных потоков; эффективное использование свободных денежных средств; управление дебиторской и кредиторской задолженностью; нормирование системы закупок и складирования запасов; мониторинг материальных ресурсов.
Применяя вышеперечисленные методы в управлении денежными ресурсами, ООО «Делфо-Авто» получает возможность реально сэкономить, сократив стоимость закупок в среднем на 5-7 процентов.
Так же в ходе выпускной квалификационной работы была рассмотрена модель Миллера-Орра на предприятии ООО «Делфо-Авто». Модель Миллера-Орра применяется в том случае, когда степень неопределенности прогноза потребности в денежных средствах на период высока, а остаток денежных средств на расчетном счете изменяется случайным образом, причем возможны значительные колебания. В этом случае для прогноза используются статистические методы. Так, например, с помощью статистического метода рассчитываются средний остаток денежных средств на расчетном счете и среднеквадратичное отклонение поступления и расходования средств. Модель Миллера—Орра помогает определить оптимальный объем остатка денежных средств на расчетном счете (нормальный уровень, точку возврата), который предприятию необходимо постоянно поддерживать в целях сохранения своей ликвидности (способности расплатиться по краткосрочным обязательствам).
Таким образом, нормальный остаток денежных средств на расчетном счете, который необходимо постоянно поддерживать организации, составляет 1799038 руб, максимально допустимое отклонение остатка составляет 4397114 руб., минимально допустимое — 500000 руб.
Методами экспресс-анализа было определено, что финансовом состояние ООО «Делфо-Авто» достаточно неустойчивое. У предприятия недостаточно собственных средств для погашения краткосрочных обязательств, а в силу того, что профиль предприятия - оптово-розничная торговля, активы предприятия имеют низкий уровень ликвидности. Нами были предложены следующие мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия:
1. Устранить допустимо низкую степень платежеспособности, финансовую неустойчивость. Здесь не имеется в виду установление в организации абсолютной платежеспособности, в данном случае целью является переход в нормальную стадию платежеспособности.
2. Привлечь денежные средства. Дефицит денежных средств негативно сказывается на платежеспособность предприятия, порождая кризис неплатежей.
Одним из наиболее распространенных способов увеличения поступления денежных средств на предприятие является сдача в аренду внеоборотных активов.
3. снижение полной себестоимости продукции
Для снижения полной себестоимости продукции мы предлагаем снизить коммерческие и управленческие расходы.
Учитывая, что на предприятии ООО «Делфо-Авто» в основном имеются долги по кредиторской и дебиторской задолженности, дадим рекомендации по их уменьшению:
- Прежде всего, контролировать оборачиваемость средств в расчетах. Потому что ускорение оборачиваемости в динамике является положительной тенденцией
- Чтобы уменьшить дебиторскую, а соответственно, кредиторскую задолженность заказчиков и покупателей, проводить отбор потенциальных покупателей и определите условия оплаты товара, которые предусмотрены в договорах и контрактах.
Указанные рекомендации будут способствовать выявлению недопустимых видов кредиторской задолженности и помогут верно определять налогооблагаемую базу и строить отношения с бюджетом.


Купить