Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Работа №48370
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметэкономика
Объем работы108
Год сдачи2018
Стоимость4380 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 69
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 6
1.1. Экономическое содержание и классификация денежных средств и
денежных потоков 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 16
1.3. Сравнительная характеристика учета денежных средств согласно
положениям МСФО МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011 24
Глава 2. Учет и аудит денежных средств в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" 33
2.1. Учет денежных средств в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" 33
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской
(финансовой) отчетности 49
2.3. Аудит денежных средств в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" 57
Глава 3. Анализ денежных средств в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" 72
3.1. Методика проведения анализа денежных средств 72
3.2. Анализ денежных средств ООО "Нижнекамская ТЭЦ" 78
3.3. Рекомендации по повышению эффективности использования денежных
средств ООО "Нижнекамская ТЭЦ" 91
Заключение 96
Список использованных источников


Организации, которые осуществляют производственную и хозяйственную деятельность, непосредственно взаимодействуют с другими предприятиями, фирмами, организациями и другими хозяйствующими субъектами. В данном процессе постоянно совершается кругооборот хозяйственных средств, вызывающий постоянное обновление различных расчетов.
Расчеты между организациями чаще всего осуществляются в денежной форме.
Денежные средства - высоколиквидные активы, являющиеся финансовыми ресурсами организации, которые обеспечивают выполнение обязательств любого вида и уровня. Именно своевременность погашения кредиторской задолженности организации зависит от наличия денежных средств.
Денежные средства - часть оборотных средств организации, без которых организация не может осуществлять операционную и инвестиционную деятельность. Одновременно денежные средства являются единственным ликвидным активом, не приносящим дохода, когда эти средства работают. В том случае, когда на счету находится большое количество денежных средств, у организации возникают вмененные издержки, или же упущенная выгода, или же издержки неиспользованных возможностей. Напротив, при недостаточном количестве денежных средств, у организации возникают издержки по пополнению запаса денежных средств, которые называются издержками содержания.
Как правило, расчеты между организациями чаще всего производятся безналичным расчетом. Данные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя при помощи различных банковский операция, которые замещают оборот наличных денег. Таким образом, учет денежных средств и контроль над тем, как они обращаются на различных счетах (расчетных и валютных), имеют большое значение для организации.
Внутренние расчеты производятся с помощью наличных средств. Движение наличных денег осуществляется с помощью кассовых операций. Важно помнить, что при умелом использовании денежных средств можно получать дополнительный доход, поэтому следует учитывать вопросы рационального вложения денежных средств, которые временно свободны, чтобы получить дополнительную прибыль. Именно поэтому бухгалтерский учет денежных средств важен для правильности организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Одной из основных задач организации также является контроль над движением денежных средств, расчетами и банковскими кредитами. Чаще всего контроль производится аудиторами. В случае, когда в организации отсутствует аудиторская служба, чаще всего пользуются помощью сторонней аудиторской фирмы.
Для достижения достоверности аудита денежных средств используют инструменты финансово-экономического анализа. Для укрепления и денежной дисциплины, эффективного планирования баланса денежных средств в организации и оптимизации деятельности организации проводят анализ денежных средств.
Исходя из вышесказанного, можно говорить об актуальности выбранной темы для выпускной квалификационной работы «Учет, анализ и аудит денежных средств организации».
Основной целью выпускной квалификационной работы является анализ управления денежными средствами в организации при помощи методов учета, анализа и аудита на примере предприятия ООО «Нижнекамская ТЭЦ».
Для достижения поставленной цели можно выделить следующие задачи:
- обозначить сущность денежных средств, выявить цели и принципы из учета;
- изучить теоретические аспекты учета, анализа и аудита денежных средств в организации;
- отразить порядок ведения учета денежных средств;
- дать характеристику и оценку финансово-хозяйственной деятельности объекта исследования;
- провести аудиторскую проверку денежных средств;
- разработать на основе полученных результатов рекомендации по повышению эффективного использования денежных средств.
Объектом исследования являются сами денежные средства ООО «Нижнекамская ТЭЦ», предметом исследования - организация учета, проведение аудита и анализ денежных средств ООО «Нижнекамская ТЭЦ».
При проведении исследования в выпускной квалификационной работе использованы нормативные акты по учету, организации контроля и анализа де-нежных средств в Российской Федерации, учебная литература, периодические издания, данные промежуточной и годовой бухгалтерской (финансовой) отчет¬ной документации ООО «Нижнекамская ТЭЦ» за 2015-2017 года, аналитические материалы.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использован¬ной литературы и приложений.
Во введении обозначена актуальность, цели и задачи работы. В первой главе рассматриваются теоретические основы учета денежных средств организации и проводится сравнительная характеристика учета денежных средств со¬гласно положениям МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011. Во второй главе производится анализ постановки учета денежных средств в организации и проводится аудит денежных средств. В третьей главе проводится анализ денежных средств на основе данных организации, и формулируются рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств в рассматриваемой организации. В заключении подведены итоги и сформулированы общие выводы.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Денежные средства характеризуют первую и последнюю стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость движения денежных средств в большинстве определяет насколько эффективна предпринимательская деятельность организации. Объем денежных средств у организации, как важнейшее средство платежа по своим обязательствам, определяет одну из самых важных характеристик финансового состояния организации - ее платежеспособность. Организации, которые обладают достаточным объемом денежных средств для покрытия всех своих обязательств, являются абсолютно платежеспособными. Также для организации важно иметь резерв денежных средств с целью оплаты обязательств, которые могут возникнуть по непредвиденным обстоятельствам, или для осуществления неожиданно возникших инвестиций, которые могут быть очень выгодны для организации. Однако излишний объем резерва денежных средств снижает эффективность их использования и может привести к снижению их оборота, а в условиях инфляции и вовсе может привести к прямым потерям в ходе их обесценивания.
Таким образом, актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы объясняется не только высокой важностью учета денежных средств для организации, контролирующих органов, но и потребностью разработки на основе имеющейся информации о денежных потоках финансовой политики организации.
Существует огромное разнообразие понятий, терминов, дающих определение деньгам, денежным средствам и денежным потокам, поскольку в настоящее время у экономистов нет четкого и единого взгляда по данному вопросу. В ходе рассмотрения данной темы не было дано однозначного определения этим понятиям, поэтому можно сказать об обширности темы денежных средств. Исходя из классификации денежных потоков, можно сказать, что наиболее информативной для проведения финансового анализа является классификация по такому признаку, как вид деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.
Целью бухгалтерского учета является обеспечение необходимой информацией пользователей, которые в ней заинтересованы. Для этого необходимо правильное оформление операций, связанных с денежными средствами. Также следует производить контроль за соблюдением лимита денежных средств, размера наличных расчетов с контрагентами, сохранности наличных денежных средств в кассе.
Выделяют четыре уровня нормативного регулирования ведения бухгалтерского учета денежных средств.
В ходе проведенного сравнительного анализа МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011 можно сделать вывод о том, что у МСФО (IAS) 7 гораздо больше преимуществ перед ПБУ 23/2011.
В ООО "Нижнекамская ТЭЦ" организация бухгалтерского учета денежных средств организована на оптимальном уровне. Бухгалтерский учет денежных средств в организации ведется по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет". Организацией установлен лимит остатка денежных средств в кассе в размере 86 000 рублей, утвержденный приказом. Часть денежных средств организации хранится в кассе для осуществления текущих хозяйственных расходов. Материально ответственным лицом является экономист-кассир. Операции, связанные с кассой, в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" осуществляются при помощи контрольно-кассовой техники. В настоящее время в ООО «НК ТЭЦ» внедрен программный комплекс КИСУ «Парус», который направлен на автоматизацию бухгалтерского, управленческого и складского учета.
Формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которых раскрывается информация о движении денежных средств являются бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. Сумма остатков по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет" отражается по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты в бухгалтерском балансе". Сверка данного показателя с соответствующим показателем в отчете о движении денежных средств говорит о правильности заполнения данных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В результате изучения порядка учета операций по кассе и по расчетному счету в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" выявлены следующие недостатки: неструктурированный документооборот в организации; несвоевременное предоставление документации и нарушения, связанные с оформлением первичных документов. Для решения выявленных недостатков было рекомендовано назначить ответственное лицо, которое будет вести документооборот в правильном по-рядке, оформить приказ о документообороте в форме таблицы для того, чтобы сделать его более понятным и структурированным. Также было рекомендовано производить оформление всей первичной документации согласно требованиям Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004, заполнять документы разборчиво, с указанием всех реквизитов, подписей и заполнением всех граф.
Аудит денежных средств организации проводится с целью установления законности, достоверности и рациональности совершаемых операций, связанных с денежными средствами, и правильного отражения в учете данных операций.
Задачами аудита являются:
- ознакомление с порядком хранения наличных денежных средств и обеспечения их сохранности;
- проверка соблюдения порядка документального оформления операций, связанных с приходом и расходом денежных средств, ведением кассовой книги и учета операций с кассой;
- проверка законного и рационального отражения операций, связанных с денежными средствами, которые находятся на расчетных счетах в банках;
По результатам проведенного аудита не было выявлено серьезных нарушений, поэтому можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации ведется правильно, соответствует нормам законодательства и внутренне¬го распорядка, и в полной мере отражается факты хозяйственной деятельности ООО "Нижнекамская ТЭЦ", которые связаны с денежными средствами.
В ходе работы был осуществлен анализ движения денежных средств ООО "Нижнекамская ТЭЦ". По результатам данного анализа можно сделать вывод о том, что финансовое положение ООО "Нижнекамская ТЭЦ" достаточно неустойчивое. Организация не имеет достаточного объема денежных средств для покрытия всех краткосрочных обязательств.
Анализ показал, что, несмотря на незначительное изменение объема де-нежных потоков и оттоков в целом, в разрезе по каждому виду деятельности произошли значительные изменения в структуре денежных притоков и оттоков. Также наблюдается отрицательный чистый денежный поток в ООО "Нижнекамская ТЭЦ", что является отрицательным моментом. Текущая и инвестиционная деятельность осуществляется за счет финансовой, поскольку эти направления не способны самостоятельно обеспечить превышение поступлений над расходованием денежных средств. Основными факторами, влияющими на величину денежного потока являются амортизация, рост внеоборотных активов и кредиторской задолженности. Также анализ показал снижение показателя коэффициента достаточности денежного потока, что говорит о том, что темп рос¬та оттока денежных средств выше темпа роста притока денежных средств . Кроме того, снижается показатель коэффициента рентабельности притока, однако по сравнению с 2016 годом ситуация в 2017 году немного улучшилась.
В данной работе были предложены следующие мероприятия, способствующие улучшению финансового положения ООО "Нижнекамская ТЭЦ":
1) Проводить процедуры, направленные на повышение степени платеже-способности организации и устранение финансовой неустойчивости. Важно не само установление в организации высокой платежеспособности, а сам переход в стабильную и нормальную стадию платежеспособности.
2) Мероприятия по привлечению денежных средств. Одним из распространенных методов роста поступлений денежных средств является сдача вне-оборотных активов в аренду.
3) Увеличить объем производства продукции.
Для достижения этой цели необходимо повысить производительность труда путем сокращения внутрисменных простоев.
4) Снизить полную себестоимость производимой продукции. В целях снижения себестоимости продукции рекомендуется снизить объем коммерческих и управленческих расходов.
Также было отмечено, что в организации ООО "Нижнекамская ТЭЦ" в основном присутствуют кредиторская и дебиторская задолженности. Для сокращения объема данных задолженностей было рекомендовано следующее:
1) Осуществлять контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
2) Проводить тщательный отбор потенциальных покупателей и заказчиков и подробно указывать в заключаемых договорах процедуру оплаты товара и ее условия.
3) Предусмотреть возможность для постоянных покупателей приобретать продукцию в кредит. В случае несвоевременной уплаты предусмотреть размеры штрафов, величина которых будет расти с каждым.
4) Упорядочить кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения. Производить мониторинг безнадежных долгов с целью создания необходимого резерва.
5) Построить аналитический учет, который будет обеспечивать получение информации о сроках погашения задолженностей, об образовывающихся просрочек по платежам и т.п. Это предотвратит возникновение необоснованных задолженностей.
Данные рекомендации позволят своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности и верно определять налогооблагаемую базу и строить отношения с бюджетом.



1. Гражданский Кодекс РФ. Части 1 - 4
2. Информация Минфина России № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ (ред. От 28.12.2016) // Информационно-правовая система «Консультант Плюс».
4. Положении по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), (утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017)).
5. Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011), (утверждено Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н)
6. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
7. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"
8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
9. Стандарт МСФО (IAS) 7 «Отчеты о движении денежных средств» : введен приказом Минфина от 25.12.2015 №217
10. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 19.06.2017) "О по-рядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном по-рядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"
11. Федеральный закон от 02.12.1990 N 395-1 (ред. от 31.12.2017) "О банках и банковской деятельности" (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.01.2018).
12. Федеральный закон от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или расчетов с использованием электронных средств платежа"
13. Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.04.2018) "О валют-ном регулировании и валютном контроле"
14. Федеральному закону от 27.07.2010 № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности"
15. Федеральный закон от 6.12. 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 31.13.2017).
Литература
16. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник / Бабаев Ю.А - М.: Проспект, 2014.
17. Бланк И.А. Управление денежными потоками: Учебное пособие / Бланк И.А. - К.:Ника-Центр; Эльга, 2012. - 736 с.
18. Брейли Р. Принципы корпоративных финансов / Р. Брейли, С. Майерс. - М.: ЗАО «Олимп — Бизнес», 2013. - 520 с.
19. Бригхэм Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхэм, Дж. Хьюстон — 7-е изд.— СПб.: Питер, 2013. - 592 с.
20. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студен¬тов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Бахрушина М.А. - М. : Издательство «Омега-Л», 2012.
21. Егоров Д.Г. К вопросу о сущности понятия "деньги" / Егоров Д.Г., Егорова А.Б. // Финансы и кредит. - 2006. -№ 5.
22. Зуев Б.М. Финансы: характеристика содержания понятия / Б.М.Зуев // ау¬дит и финансовый анализ. - 2015. № 5.
23. Илясов. Г. Г. Как улучшить финансовое состояние. Журнал «Финансы».
2014. - №10. С. 70-73
24. Карпова Т.П. Учет, анализ и бюджетирование денежных потоков: Учебное пособие / Карпова Т.П., Карпова В.В - М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 304 с.
25. Ковалев В.В. Финансы: Учебник / Ковалев. В.В. - 3-е изд. - М: Проспект,
2013. - 928 с
26. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Кондраков Н.П. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014.
27. Кощегулова И.Р. Сущность денег с позиции институционального подхода / И.Р. Кощегулова // Финансы и кредит. - 2006. -№ 21.
28. Кроливецкая В.Э. По следам неуловимой сущности денег / В.Э. Кроливецкая // Бизнес и банки. - 2010. - № 24.
29. Лаврушин О.И. Развитие науки о деньгах, кредите и банках ( по материалам Международной межвузовской конференции в Финансовой академии при Правительстве Российской Федерации) / О.И.Лаврушин, Н.И. Валенцева // Деньги и кредит. - 2009. - № 3.
30. Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие для студентов /[Е.И Бородина и др.] ; под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. - 4-е изд., испр. и доп., 2008. - 451 с.
31. Мельник М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Мельник М.В., Герасимова Е.Б. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2008. - 192 с.
32. Осипова, А.И. Методика аудиторской проверки учета денежных средств в кассе организации и на расчетных счетах в банках / А.И.Осипова, В.В.Осипов //Новая модель экономического роста : научно-теоретические проблемы и механизм реализации : сб. науч. тр. - пос. Персиановский : Изд- во Донского ГАУ, 2014. - 275 с.
33. Петрикова С.М. Сущность, функции и теории денег в экономической науке / С.М. Петрикова // Финансы и кредит. -2006. - №22.
34. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь / Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М,
2014.
35. Рогова, Е. М. Финансовый менеджмент: учебник / Е. М. Рогова, Е. А. Ткаченко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 540 с.//
36. Родионова В.М. Сущность финансов и их роль в рыночной экономике / В.М. Родионова // Финансы. - 2010. -№ 6. - С. 66- ISSN 0869-446X
37. Рыбалко О. А. Понятие денежных потоков и их роль в системе управления // Экономика, управление, финансы: материалы IV Междунар. науч. конф. (г. Пермь, апрель 2015 г.). — Пермь: Зебра, 2015.
38. Черкасов В.Е. Финансы: теоретический аспект / В.Е. Черкасов // Финансы. - 2010. -№ 6. - С. 56. - ISSN 0869-446X
Электронные ресурсы
39. Блохина В. Г. Использование данных «Отчета о движении денежных средств» в анализе финансовой устойчивости и платежеспособности пред¬приятия. Журнал «Ростовский научный журнал» - 2017. [Электронный ресурс] : http://rostjournal.ru/7pM342
40. Консультант Плюс. [Электронный ресурс] Режим доступа: htpp: //www.consultant.
41. Справочно-правовая система «Гарант» [Электронный ресурс]: база данных по законодательству Российской Федерации. - Режим доступа: http: //www.garant .ru.
42. http://www.nktec.tatneft.ru- официальный сайт ООО «Нижнекамская ТЭЦ».


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.