Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Работа №76980

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы101
Год сдачи2017
Стоимость4200 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
271
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств 6
1.1. Экономическая сущность и значение денежных средств
организации 6
1.2. Денежные потоки организации: понятие, виды и управление 14
1.3. Содержание, цели, и задачи учета, анализа и аудита денежных
средств организации 22
2. Бухгалтерский учет денежных средств по материалам Управления
«Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» 32
2.1. Бухгалтерский учет кассовых операций и денежных документов
организации 32
2.2. Бухгалтерский учет операций на счетах в банках 41
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской
отчетности организации 49
3. Анализ и аудит денежных средств по материалам Управления
«Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» 58
3.1. Анализ денежных средств и денежных потоков 58
3.2. Организация внутреннего контроля и аудита денежных средств 68
Заключение 77
Список использованных источников 83
Приложения

Актуальность написания выпускной квалификационной работы на тему «Учет, анализ и аудит денежных сред ^в» заключается в том, что в процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность и полнота погашения кредиторской задолженности предприятий.
Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.
Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учет денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования.
Актуальность исследования в рамках выпускной квалификационной работы определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.
Цель данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей развития учета и аудита денежных средств и разработка мероприятий по их рационализации, а также проведение анализа денежных средства в на примере конкретной организации. Для достижения указанной цели в работе необходимо изучить следующие задачи:
- изучить теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств;
- исследовать ведение бухгалтерского учета денежных средств конкретной организации;
- провести анализ и аудит денежных средств конкретной организации.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы выступает ПАО «Татнефть», основным видом деятельности которого, является нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур.
Предметом исследования является - учет, анализ и аудит денежных средств в данной исследуемой организации.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, выделяются цель, задачи, объект и предмет исследования, разрабатывается структура работы, а также выделяется теоретическая и практическая основа написания выпускной квалификационной работы.
В первой главе изучаются теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств, их экономическая сущность и значение, нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств, а также содержание, цели и задачи учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Во второй главе исследуется бухгалтерский учет денежных средств по материалам Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть», исследуется учет кассовых операций и денежных документов, учет операций на счетах в банках, а также раскрывается информация о денежных средствах в бухгалтерской отчетности организации.
В третьей главе проводится анализ и аудит денежных средств по материалам Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть», а именно проводится анализ состава и структуры денежных средств, анализ денежных потоков, а также проводится организация внутреннего контроля и аудита денежных средств в организации.
В заключении сводятся все результаты исследования, делают выводы и предлагаются мероприятия по совершенствованию данного участка исследования.
Теоретической и методической основой выпускной квалификационной работы являются труды отечественных и зарубежных ученых, нормативные акты федеральных и региональных органов управления, статистические данные. В процессе исследования использовались монографические, абстрактно-логические, статистико-экономические методы.
В качестве информационной базы исследованы первичные и сводные документы, регистры бухгалтерского учета, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность Управления «Татнефтегазпереработка» ПАО «Татнефть» за 2013- 2015гг.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.
Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Целью данной выпускной квалификационной работы является исследование особенностей развития учета и аудита денежных средств и разработка мероприятий по их рационализации, а также проведение анализа этого участка учета на примере конкретной организации. Для достижения указанной цели в работе решены следующие задачи: изучены теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств, исследован бухгалтерский учет денежных средств конкретной организации, проведен анализ и аудит денежных средств конкретной организации.
Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы выступает ПАО «Татнефть», основным видом деятельности которого, является нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. ПАО «Татнефть» - одна из крупнейших российских нефтяных компаний, международно-признанный вертикально-интегрированный холдинг. В составе производственного комплекса Компании стабильно развиваются нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур. Татнефть также участвует в капитале компаний финансового (банковского и страхового) сектора.
Для учета денежных средств в ПАО «Татнефть» применяются счета бухгалтерского учета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 57 «Переводы в пути».
На каждом участке бухгалтерского учета организации совершают ошибки. Поэтому при выборочной проверке документального оформления бухгалтерского учета кассовых операций и денежных документов в ПАО «Татнефть» обнаружено:
1. Отсутствие подписи кассира на расходных и приходных кассовых ордерах. Данные кассовые ордера можно считать недействительными и требуют немедленной замены;
2. На расходных кассовых ордерах отсутствует запись в строке
«Основание»;
3. На расходных кассовых ордерах в строке «Сумма прописью»,
полученная сумма прописана цифрами.
Проанализировав учет наличных и безналичных расчетов в ПАО «Татнефть» можно сделать вывод, что в целом учет организован правильно. Он соответствует требованиям бухгалтерского учета.
По аналитическому и синтетическому учету денежных средств по ПАО «Татнефть» можно сказать, что проводки делаются правильно и своевременно, соблюдается методика учета денежных средств в организации.
При выборочной проверке документального оформления бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банках в ПАО «Татнефть» обнаружено:
1. Отсутствуют платежные поручения за определенные даты. Данные платежные поручения необходимо запросить в кредитном учреждении и подшить в случае запроса налоговых органов, либо других лиц, заинтересованных в выплате определенной суммы денежных средств;
2. В банковской выписке обнаружено неправильное перечисление суммы денежных средств. В качестве исправления данных ошибок, необходимо написать письмо организациям, которым по ошибке были перечислены суммы денежных средств с просьбой вернуть денежные средства на расчетный счет организации ПАО «Татнефть»;
3. В платежных поручениях найдены следующие ошибки:
- платежное поручение № 152 от 09.06.2015г. - допущена ошибка в строке наименование платежа;
- платежное поручение №302 от 15.09.2015г. - оплату произвел контрагент не соответствующий договору и счету на оплату за услугу.
В ПАО «Татнефть» были обнаружены следующие ошибки в синтетическом учете операций на счетах в банке:
1. Были обнаружены ошибки по разносу платежных поручений, а именно по расчетному счету было обнаружено, что перевод денежных средств по оплате НДФЛ был разнесен на счет 68-2 «Налог на добавленную стоимость». В данном случае необходимо разносить данную оплату на счет 68-1 «Налог на доходы физических лиц»;
2. Проценты по оплате краткосрочного займа были поставлены на счет 66-1 «Краткосрочные кредиты», когда необходимо это делать на счет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам»;
3. По счету 51 «Расчетный счет» обнаружено ошибочное списание денежных средств.
Выявленные расхождения в учете отражаются следующими записями:
дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям», кредит счета 51 «Расчетный счет» - сумма, ошибочно списанная с расчетного счета.
При изучении условий хранения документов нарушений не выявлено. График документооборота не разработан и не утвержден в учетной политике ПАО «Татнефть». Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота ПАО «Татнефть» должен осуществляться главным
бухгалтером. Таким образом, необходимо для совершенствования учета денежных средств разработать и утвердить график документооборота в Приложении 2.
Рекомендациями по совершенствованию участка учета денежных средств: 
Предприятие: 8.3;
- для того чтобы своевременно отслеживать изменения, вносимые в российское законодательство, для отдела «Бухгалтерия» необходимо установить правовую программу «КонсультантПлюс»;
- разработать график документооборота по учету денежных средств и утвердить его в учетной политике организации;
- усилить контроль за организацией первичного учета, вовремя выявлять недостатки и ошибки в документах и требовать их замены;
- в качестве исправления ошибок по банковским документам, необходимо написать письмо организациям, которым по ошибке были перечислены суммы денежных средств с просьбой вернуть денежные средства на расчетный счет организации ПАО «Татнефть»;
- разносить платежные поручения правильно, а именно перевод денежных средств по оплате НДФЛ учитывать на счете 68-1 «НДФЛ», так как в организации был обнаружена ошибка и НДФЛ был разнесен на счет 68-1 «НДС»;
- проценты по оплате краткосрочного займа были поставлены на счет 66-1 «Краткосрочные кредиты», когда необходимо это делать на счет 66-2 «Проценты по краткосрочным кредитам» и т.д.
Больший объем денежных потоков приходится на текущую деятельность. В 2013г. поступления составили 88,1% в общей структуре денежных потоков, в 2014г. - 80,3%, в 2015г. - 87%. Остальная часть поступлений денежных средств приходится на инвестиционную и финансовую деятельность. Аналогично по расходованию денежных средств. Поступления денежных средств по текущей деятельности в ПАО «Татнефть» от продажи продукции, работ, услуг, в том числе зависимых и дочерних обществ, арендных платежей, роялти, лицензионных и комиссионных платежей и прочих поступлений. Расходование денежных средств осуществляется поставщикам и подрядчикам, в связи с оплатой труда работников, процентов по долговым обязательствам, налог на прибыль и прочих платежей.
Поступление денежных средств от инвестиционной деятельности происходит от продажи внеоборотных активов, от продажи акций других организаций; от возврата предоставленных займов и прочие поступления. Расходование по инвестиционной деятельности происходит в связи с приобретением внеоборотных активов, с приобретением других акций, в связи с приобретением долговых ценных бумаг и прочие платежи. Поступления от финансовой деятельности отсутствуют, а расходование приходится на уплату дивидендов и других платежей по распределению прибыли в пользу собственников, в связи с погашением векселей, возврат кредитов и займов.
Для увеличения прибыли и улучшения финансового состояния ПАО «Татнефть» предлагается:
- повысить ассортимент оказываемых услуг;
- улучшить качество товаров или услуг.
Предлагаем установить на всех заправках ПАО «Татнефть» единый аппарат, который будет выполнять функции подкачки шин, закачки воды в бачок омывателя, оказывает услуги пылесоса, а также полировку фар. Данная разработка проекта необходима и актуальна для организации, и является инновационным и инвестиционным проектом. Данное оборудование позволит клиентам заправочных станций воспользоваться данными услугами в случае прокола колеса, расхода воды в бочке омывателя до нуля, при помутнении фар, а также пропылесосить салон автомобиля в случае острой необходимости.
За счет данных мероприятий выручка от продажи продукции (работ, услуг) увеличилась на 10%. При этом увеличивается оборачиваемость денежных средств на 5,5 оборотов или на 10%, период оборачиваемости снижается на 0,6 дней или на 9,1%. Так, увеличение коэффициента оборачиваемости денежных средств свидетельствует о повышении эффективности использования высоколиквидных активов ПАО «Татнефть». Это положительная динамика приводит к увеличению финансирования производственной деятельности компании и повышению финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе.
Таким образом, предложенные рекомендации по совершенствованию денежных потоков организации оказались значительными и эффективными.
Целью аудита и внутреннего контроля операций с денежными средствами является установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами, правильности их отражения в учете.
На основании рассчитанного аудиторского риска, который равен 4,1% и уровня существенности, равному 10 000 000 тыс. руб. в работе составлен план и программа аудиторской проверки денежных средств для ПАО «Татнефть». На основе программы аудитор проводит дальнейшую проверку денежных средств. В ходе проведения аудита в программу могут вноситься изменения и корректировки.
После проведения аудита денежных средств аудитор оформляет и предоставляет директору ПАО «Татнефть» письменную информацию, содержащую перечень выявленных нарушений, а так же рекомендации по их устранению.



1. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 28.12.2016г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №146- ФЗ (в ред. от 28.12.2016г.)
3. Кодекс Российской Федерации об административных
правонарушениях от 30.12.2001г. №195-ФЗ (в ред. от 07.02.2017г.)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. №402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016г.)
5. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995г. №208-ФЗ (в ред. от 03.07.2016г.)
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н «Об утверждении Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкций по его применению» (в ред. от 08.11.2010г.)
7. Приказ Минфина РФ от 06.10.2008г. №106н «Об утверждении
Положений по бухгалтерскому учету» (в ред. от 06.04.2015г.)
8. Приказ Минфина России от 02.02.2011г. №11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)
9. Приказ Минфина России от 27.11.2006г. №154н « Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. от 24.12.2010г.)
10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: ИКЦ «Март», 2014. - 343 с.
11. Андреев В.Д. Внутренний аудит. Учебное пособие для студентов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 258 с.
12. Аудит. Учебник / Под ред. Подольского В.И. - М.: Аудит, 2012. - 432с.
13. Бурцев В.В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования // Аудиторские ведомости.- 2013. - 521с.
14. Васильчук О.И. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / О.И. Васильчук, Д.Л., Савенков; Под ред. Л.И. Ерохина. - М.:Форум, НИЦ ИНФРА-М,
2013. 496 с.
15. Воронина Л.И. Бухгалтерский учет: Учебник / Л.И.Воронина. - М.: АЛЬФА-М, НИЦ ИНФРА-М, 2013.-480 с.
16. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности: Учебно-практическое пособие. - М.: КноРус, 2012. - 432с.
17. Власов А.В. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 570 с.
18. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: КНОРУС, 2012. - 450 с.
19. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. «Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты»: Учебное пособие, 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 452 с.
20. Голикова Е.И. Бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность: реформирование / Е.И. Голикова. - М.: ДиС, 2012.- 224 с.
21. Горячих С.П. Бухгалтерский учет в системах и таблицах: Учебное пособие / А.В. Зонова, С.П. Горячих, Р.В. Зонова; Под ред. А.В. Зонова. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2013.-224 с.
22. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит. Учебное пособие. - М.: Кнорус, 2014 . - 287 с.
23. Камышанов П.И. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - М.: Экономика, 2012. - 514 с.
24. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. - М.: ПРЕСС, 2012. - 654 с.
25. Кеворкова Ж.А. Бухгалтерский учет, анализ и аудит внешнеэкономической деятельности: Учебник / Ю.А. Бабаев, М.В. Друцкая, Ж.А. Кеворкова, Е.Е. Листопад; Под ред. Ю.А. Бабаева.- М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2012.-395 с.
26. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанин Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 3-е изд. доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 752 с.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 2-е изд. доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 732 с.
28. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ИНФРА-М,
2014. - 592 с.
29. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - 3-е изд. доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 467 с.
30. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 368 с.
31. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. - М.: 1 Федеральная
книготорговая компания, 2014. - 345 с.
32. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 670 с.
33. Кирьянова З.В.: Анализ финансовой отчетности. - М.: Юрайт, 2012
34. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 432с.
35. Лытнева Н.А. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие / Н.А. Лытнева, Е.А. Кыштымова, Н.В. Парушина- Рн/Д: Феникс, 2011.-604 с.
36. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П., Маркарьян С.Э. Финансовый анализ. - 7-е изд. перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2012. - 264с.
37. Налетов И.А. Аудит / И.А. Налетов. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 176с.
38. Никитин В.М., Никитина Д.А. Теория бухгалтерского учета. - М.: Хронограф, 2012. - 451 с.
39. Палий В.Ф., Палий В.В. Финансовый учет: Учебное пособие. - 2-е изд. перераб . и доп. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 672 с.
40. Петров А. М. Учет и анализ: учебник / А. М. Петров, Е. В. Басалаева, Л. А. Мельникова. - М.: КУРС; ИНФРА-М, 2013
41. Подстригич Г.Б. Методологические и организационные основы бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 569 с.
42. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Проспект, 2012. - 552 с.
43. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2010. - 534 с.
44. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 566 с.
45. Савин А.А. Практический аудит: Учебник и практикум для
бакалавриата и магистратуры / А.А. Савин, И.А. Савин, А.А. Савин. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 448 с.
46. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. «Аудит: общий, банковский, страховой»: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 368 с.
47. Харченко О.Н., Самусенко С.А., Ферова И.С. Аудит: практикум. Учебное пособие, 2014. - 288 с.
48. Управленческий учет: Учебное пособие // Под ред. А.Д. Шеремет. - 2- изд., испр. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2012. - 512 с.
49. Финансовый учет: Учебник // Под ред. проф. В.Г. Гетьмана . - М.: Финансы и статистика, 2012. - 640 с.
50. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / Л.Н. Чечевицына, К.В. Чечевицын. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2013. - 368 с.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ