Введение
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1. Финансовое планирование: понятие, сущность и классификация 7
1.2. Основные этапы и методы финансового планирования и прогнозирования
1.3. Бюджетирование как инструмент финансового планирования 23
2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ (на примере ФКП «КГКПЗ»)
2.1. Общая характеристика деятельности предприятия 33
2.2. Анализ организации финансового планирования и прогнозирования на предприятии
2.3. Проблемы финансового планирования 59
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
Заключение 83
Список использованных источников 87
Эффективная деятельность предприятия определяется многими факторами, например такими как: правильностью планирования количества, качества, времени производства с учетом спроса и предложения; выбором технологии и организации производства; своевременным и рациональным ресурсным обеспечением; величиной основного и оборотного капитала, формами и методами реализации продукции и т.п. Поэтому каждое предприятие должно стремиться к их оптимальному сочетанию, что, в свою очередь, предполагает необходимость соответствующих форм и методов их внутренней увязки и применения. Такими формами являются планирование и прогнозирование производственной и хозяйственной деятельности предприятия.
Для эффективной работы компании необходима система управленческого учета. Наличие управленческого учета дает возможность планировать, проводить оперативный контроль и учет по каждому виду деятельности компании. Не разрабатывая финансовых планов и не контролируя их выполнение, бизнес не может рассчитывать на процветание.
Финансовое планирование представляет собой процесс разработки системы финансовых планов и плановых (нормативных) показателей по обеспечению развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами и повышению эффективности его финансовой деятельности в прогнозируемом периоде.
В свою очередь, финансовый план - это документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компаний и увязывающий ее доходы и расходы.
планированию предшествует процесс прогнозирования, на котором происходит процесс формирования перспектив поведения объекта на основе анализа тенденций его развития.
В современных условиях одним из важнейших инструментов финансового планирования является система бюджетирования, которая позволяет решить ряд проблем, связанных с повышением эффективности управления имуществом, обязательствами, материальными потоками, осуществлением контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия в будущем, прогнозированием таких важных показателей, как: платежеспособности, рентабельности, оборачиваемости.
Преимущество бюджетного планирования состоит в том, что при составлении планов руководители видят результаты своих действий в зависимости от принятого варианта управленческого решения и определяют базовые установки для каждого из направлений деятельности компании, что является неким мотиватором для эффективной работы сотрудников.
Однако, бюджетирование - трудоемкий процесс, состоящий из ряда элементов, включающих систему бюджетов и систему отношений по поводу их составления, исполнения, регулирования и контроля. Очень часто руководство предприятия пренебрегает разработкой бюджетов, так как это требует высоких затрат на постановку технологии бюджетирования, необходимостью изменения организационной структуры предприятия и порядка взаимодействий.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что финансовое планирование и прогнозирование являются главными инструментами для осуществления управления финансами предприятия в современных условиях российской действительности, так как финансовое планирование - это, во- первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств, определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.
Теоретические и практические аспекты проблем управления предприятием на основе планирования и бюджетирования рассмотрены в работах таких отечественных и зарубежных ученых, как Хруцкого В. Е.,Курганской Н.И., Балабанов И.Т., Щиборщ К.В., Лихачевой О.Н., Ковалева В.В.,Савчука В. П., Шима Д., Брейли Р., Майерс С.
Целью исследования является изучение теоретических и практических основ системы финансового планирования и прогнозирования на предприятии.
Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические и методические основы системы финансового планирования и прогнозирования, рассмотрение бюджетирования как инструмента финансового планирования;
- анализ финансового планирования и прогнозирования на пороховом заводе ФКП «КГКПЗ»;
- выявление особенностей постановки внутрифирменного планирования на пороховом заводе ФКП «КГКПЗ», существующих недостатков ;
- предложение рекомендаций по совершенствованию финансового планирования и прогнозирования.
Реализация предложенных мероприятий по совершенствованию системы финансового планирования позволит с высокой достоверностью оценить степень достижения стратегических целей, прогнозировать финансовое состояние предприятия, сделать деятельность предприятия «прозрачной», а потому более привлекательной для инвесторов.
Методической основой написания выпускной квалификационной работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых, их монографии, учебные пособия, периодические издания и информация глобальной сети Интернет.
Финансовое планирование и прогнозирование охватывает важнейшие стороны деятельности предприятия, обеспечивая необходимый предварительный контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов и создавая необходимые условия для улучшения финансового состояния предприятия. Для всех предприятий РФ, независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, целей деятельности проблема постановки системы финансового планирования очень актуальна.
Изучив теоретические основы и действующую практику финансового планирования и прогнозирования в соответствие с поставленными целями и задачами, мы можем сформировать следующие выводы.
Финансовое планирование - это процесс анализа финансовой и инвестиционной политики, прогнозирование их результатов и воздействия на экономическое окружение предприятия; процесс принятия решений о допустимом уровне риска и выборе окончательных вариантов финансовых планов.
Основа финансового планирования на предприятии - составление финансовых прогнозов. Прогнозирование всегда предшествует планированию, так как его основная цель - снижение риска при принятии решений.
В ходе исследования деятельности порохового завода ФКП «КГКПЗ» был проведен анализ состояния предприятия, сделаны выводы и выявлены основные проблемы, а также пути их решения.
Планирование и финансирование деятельности предприятия осуществляются в соответствии с федеральными законами, указами и распоряжениями Президента РФ, постановлениями и распоряжениями Правительства РФ, актами уполномоченного органа и уставом предприятия.
Производственно-хозяйственная деятельность казенного предприятия осуществляется в соответствии с планом-заказом и планом развития, сформированным Министерством промышленности и торговли РФ.
На исследуемом предприятии самым главным инструментом финансового планирования является бюджетирование.
Из анализа финансовой структуры ФКП «КГКПЗ» следует, что она полностью совпадает с организационной структурой. В связи с этим возникают сложности в осуществлении бюджетного планирования. Поэтому считается необходимым доработать финансовую структуру предприятия с целью повышения эффективности управления, четкого разграничения прав и обязанностей подразделений, повышения материальной заинтересованности должностных лиц. В качестве рекомендаций мы предложили создание четырех основных типа центра ответственности:
- центр доходов;
- центр затрат;
- центр прибыли;
- центр инвестиций.
В целом на анализируемом предприятии составляется ряд взаимосвязанных бюджетов. Каждое подразделение предприятия ведет свои операционные бюджеты:
1. Бюджет службы по коммерческим вопросам. расходы.
2. Бюджет службы снабжения.
3. Бюджет службы главного инженера.
4. Бюджеты отделов дирекции, бухгалтерии, финансового и экономического отдела, отдела кадров и отдела по производству.
Бюджет продаж и бюджет производства являются основными операционными бюджетами для формирования других бюджетов.
БДДС и БДР являются основными финансовыми бюджетами. Прогнозный баланс на предприятии не составляется.
Также на пороховом заводе не составляются такие бюджеты, как бюджет запасов сырья и готовой продукции, бюджет производственной себестоимости реализованной продукции, бюджет коммерческих и управленческих расходов. В результате не понятно, каким образом предприятие планирует производственную деятельность и выходит на консолидированные финансовые основные бюджеты. Возникают сомнения о достоверности управленческой информации для принятия решений, следовательно, не достаточно качественна система управления предприятием.
Таким образом, система бюджетного планирования на пороховом заводе далеко не совершенна и поэтому мы рекомендуем классическую схему бюджетов (полный набор операционных бюджетов), для того чтобы консолидировать и обосновать данные финансовых бюджетов. Это позволит повысить достоверность и качество сформированного Генерального бюджета.
Далее, исследовав организацию бюджетирования, выяснилось, что в качестве документа, регламентирующего процесс бюджетирования, выступает концепция бюджетного планирования и контроля. Однако, на наш взгляд, эта концепция не позволяет проводить бюджетный процесс в полной мере а также осуществлять эффективное управление на базе бюджетирования. Поэтому, мы предложили разработать бюджетный регламент, главная задача которого - обеспечение возможности контролировать ход исполнения бюджетов различных видов и уровней управления.
Основным инструментом для проведения финансовых вычислений является программа MS Excel, но как показывает практика - это значительно усложняет процесс бюджетирования, так как все данные поступающие от каждого подразделения, заполняются финансовыми и экономическими структурами вручную. Для успешной системы бюджетного планирования на ФКП «КГКПЗ» было предложено КИС «Инталев: Корпоративные финансы». Применение данного модуля позволило бы решить проблему комплексной автоматизации на ФКП «КГКПЗ». Также, это бы позволило решить проблему не составления сводного бюджета.
«Инталев: Корпоративные финансы» максимально способствует менеджерам предприятия принимать решения в области управления, освобождает их от рутинных операций и обрабатывают большие массивы данных и предоставляют отчетную информацию в удобной для принятия решений форме. Эффект от внедрения модуля «Инталев» 109 000 тыс. руб.
Проанализировав опыт внедрения и построения бюджетирования на аналогичных российский промышленных предприятиях «ФКП «КГКПЗ», все предложенные выше рекомендации, при правильном и четко построенном планировании, могут привести к экономическому эффекту, который выражается :
- в снижении операционных и управленческих затрат 15%;
- экономии оборотных средств - 2%;
- снижении коммерческих затрат - 35%;
- уменьшении дебиторской задолженности - 12%;
- увеличении оборачиваемости средств в расчетах - 25%;
- увеличении оборачиваемости материальных запасов - 30%.
По нашему мнению, в результате внедрения предложенных нами мероприятий по совершенствованию финансового планирования и бюджетирования на пороховом заводе ФКП «КГКПЗ» повысит эффективность финансового управления предприятием, обоснованность управленческих решений, предсказуемость будущего состояния предприятия, укрепит финансовую дисциплину и приведет к улучшению финансового состояния предприятия в целом.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
