Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Работа №29624

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

экономика

Объем работы121
Год сдачи2018
Стоимость6300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
476
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 3
1. Теоретические аспекты финансового планирования и прогнозирования на предприятии
1.1. Сущность и содержание финансового планирования и прогнозирования
1.2. Виды и методы финансового планирования и прогнозирования 15
1.3. Бюджетирование как инструмент финансового планирования 22
1.4. Имитационное моделирование как инструмент финансового прогнозирования
2. Анализ системы финансового планирования и прогнозирования ООО «Тубетей»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Тубетей» 39
2.2. Анализ системы текущего финансового планирования и прогнозирования ООО «Тубетей»
2.3. Анализ системы финансового планирования инвестиционных проектов ООО «Тубетей»
3. Совершенствование системы финансового планирования и
прогнозирования ООО «Тубетей»
3.1. Внедрение финансовой модели как инструмента финансового планирования инвестиционных проектов ООО «Тубетей»
3.2. Внедрение системы KPI как инструмента текущего финансового
планирования ООО «Тубетей»
Заключение 96
Список использованных источников 102
Приложения 107


Финансы предприятий - это самостоятельная сфера финансовой системы страны, охватывающая совокупность экономических отношений, связанных с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов предприятий на основе управления их денежными потоками [29, с.197].
В условиях рыночной экономики и ожесточающейся конкуренции финансовое управление становится конкурентным преимуществом компаний, умело его организовавших. Ограниченность финансовых ресурсов создает прямую потребность в грамотном финансовом управлении для каждого хозяйствующего субъекта. Основой финансового менеджмента выступает финансовое планирование. Финансовое планирование, как процесс разработки и принятия целевых установок и определение путей наиболее эффективного их достижения, позволяет предотвратить будущие ошибки финансового менеджмента, а также сокращает число неиспользованных возможностей.
Базой для финансового планирования является финансовое прогнозирование. Финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового состояния предприятия в перспективе. Процесс прогнозирования предусматривает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых в соответствии с тенденциями изменения ситуации на рынке дает возможность определить оптимальный вариант развития финансового состояния предприятия.
Ограниченность финансовых ресурсов, лимитирующее деятельность предприятия, а также высокие требования к финансовому планированию, выдвигаемые в настоящее время рынком к конкурирующим компаниям, подчеркивают актуальность выбранной темы. Компания, внедрившая систему финансового планирования и прогнозирования, может заранее определить будущую потребность в финансовых ресурсах, выбрать для реализации те инвестиционные проекты, которые максимизируют их рыночную стоимость, а также хеджировать риски неликвидности, которые могут возникнуть в будущем.
Без финансового планирования невозможно реализовать другие функции финансового управления: фирмы не понимают, в каком направлении организовывать свою деятельность, какие показатели контролировать и за что вознаграждать сотрудников, на основе чего анализировать фактические данные и какие впоследствии принимать управленческие решения.
Целью дипломной работы является анализ существующей системы финансового планирования и прогнозирования в ООО «Тубетей», а также составление рекомендаций по её совершенствованию.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты финансового планирования и прогнозирования: их сущность, виды и методы;
- дать оценку финансовому состоянию ООО «Тубетей»;
- произвести анализ системы текущего финансового планирования и прогнозирования ООО «Тубетей»;
- произвести анализ системы финансового планирования инвестиционных проектов ООО «Тубетей»;
- разработать инструменты, способные оптимизировать систему финансового планирования и прогнозирования ООО «Тубетей»;
- разработать мероприятия, способные через финансовое планирование увеличить эффективность хозяйственной деятельности ООО «Тубетей».
Объектом исследования для данной работы было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Тубетей», которое занимается производством и оптовой и розничной торговлей продуктами питания, а также развивает сеть общественного питания через собственные рестораны и кафе и франчайзинг.
Предметом ВКР выступает организация финансового планирования и прогнозирования в ООО «Тубетей», а также пути оптимизации этого аспекта финансового управления.
В процессе написания теоретической части работы были задействованы фундаментальные зарубежные труды в области корпоративных финансов Р. Брейли и С. Майерса, Дж. К. Ван Хорна, Ю. Бригхем и Л. Г апенски, С. Росса, Р. Каплана и Д. Нортона и современные отечественные работы В.В. Ковалева, В.Б. Ивашкевича, Т.В. Тепловой, М.Н. Романовского и т.д. В практической части работы использовались отчетные документы и регламенты, касающиеся финансового планирования, ООО «Тубетей», статистические данные с сайта федеральной службы государственной статистики и интернет-журналы на тему финансов предприятий.
В первой главе данной работы рассматриваются теоретические аспекты финансового планирования: сущность, содержание и эволюция взглядов экономистов относительно этих понятий, а также основные виды и методы финансового планирования и прогнозирования; более подробно рассматриваются такие инструменты, как бюджетирование и имитационное моделирование.
Во второй главе работы дается оценка финансовому состоянию компании «Тубетей», анализируется существующая система финансового планирования и прогнозирования предприятия: текущего и стратегического, выделяются достоинства и недостатки, которые можно исправить.
В третьей главе ВКР рассматриваются инструменты и методики, предлагаемые к применению для улучшения финансового планирования организации и увеличения эффективности деятельности предприятия на их основе.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


На основании изученного материала и проведенного анализа можно сделать вывод, что сегодня в условиях нестабильной рыночной экономики роль грамотного финансового планирования и умения составлять четкие финансовые планы очень важна. Любому руководителю, заинтересованному в благополучии своей организации, очевидно, что его бизнес не сможет процветать и приносить прибыль, если не составлять и не приводить в действие финансовые планы.
По мнению В.В. Ковалева, важность составления финансовых планов обусловлена следующими причинами:
1) Неопределенность будущего;
2) Координирующая роль плана;
3) Оптимизация экономических последствий;
4) Ограниченность ресурсов.
Сущность и роль финансового планирования достаточно широко освещена в работах как зарубежных, так и отечественных ученых-экономистов. Большинство из них определяют финансовое планирование как процесс разработки и принятия целевых установок и определение путей наиболее эффективного их достижения.
Однако эволюция подходов к финансовому планированию показывает, что существует несколько противоположных взглядов на исследуемое понятие. Так, начало 20-го века связано с ассоциированием финансового планирования с понятием бюджетирования, в конце 20-го века Д. Нортон и Р. Каплан поставили во главу угла систему сбалансированных показателей как базу финансового планирования, а в начале 21 -го века начала набирать популярность концепция гибкого, безбюджетного управления. Однако на сегодняшний день границы между подходами стираются, и каждая компания находит для себя правильное соотношение вышеописанных моделей финансового планирования, поскольку специфика каждой отрасли и экономическая конъюнктура в конкретный момент времени вынуждают предприятия строить управление финансами с учётом всех внешних и внутренних факторов, и держать финансовую политику фирмы в рамках только «жесткой» или же только «гибкой» системы - неэффективно.
Важнейшим элементом финансового планирования выступает прогнозирование. Финансовое прогнозирование представляет собой
исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйственной деятельности, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов, позволяющее оценить будущие последствия принимаемых решений.
Подробнее в работе были описаны такие инструменты, финансового планирования и прогнозирования как бюджетирование и имитационное моделирование.
Бюджетирование - процедура составления, исполнения, корректировки, контроля и анализа финансового плана (бюджета), охватывающего все стороны деятельности предприятия. Безусловно, бюджетирование является самой широко используемой управленческой технологией в области финансового планирования. Оно содействует уменьшению нерационального потребления финансовых ресурсов путем своевременного планирования хозяйственных операций, товарно-материальных ценностей и денежных потоков и контроля за осуществлением этих планов.
Имитационное моделирование - это возможность совместного применения математических, статистических и экспертных методов, позволяющее производить моделирование реальных объектов с большей точностью, при этом минимизируя деформацию составных элементов, структуры, порядка и связей внутри исследуемой системы. Фактически, имитационное моделирование заключается в большом количестве экспериментов (имитаций) над исследуемой моделью с помощью компьютерного аппарата для решения следующих целей:
1) оценка потребности в ресурсах и их рациональное использование;
2) оценка производительности (труда, оборудования, линии и т.д.);
3) оценка эффективности инвестиционных проектов.
Во второй главе рассматривалась компания «Тубетей», занимающаяся производством и оптовой и розничной торговлей продуктами питания, а также развивающая сеть кафе и ресторанов через собственные точки и франчайзинг. Анализ финансовой отчетности ООО «Тубетей» показал, что компания развивается гармонично: все статьи баланса за исследуемый период (2015- 2017гг.) показывают положительную динамику, аналитические коэффициенты ликвидности и финансовой устойчивости выше нормативов и средних показателей по отрасли. Выручка компании в 2017г. равна 49,72 млн. руб., что на 48% выше чем в 2016г., EBITDA в 2017г. равна 6,54 млн.руб., и растет более быстрыми темпами (55% рост относительно 2016г.). Показатели рентабельности продаж (13%) и рентабельности активов (19%) также выше среднеотраслевых показателей.
Финансовое планирование и прогнозирование в компании осуществляется тремя основными инструментами:
1) Годовой консолидированный финансовый план;
2) Ежемесячный бюджет движения денежных средств;
3) Финансовые планы инвестиционных проектов.
Годовой консолидированный план ООО «Тубетей» состоит из финансовой и условно-нефинансовой частей. Первая часть фактически представляет собой план финансовых результатов на год, а вторая - систему сбалансированных показателей компании на грядущий год. Данный план представляет собой коллективную работу учредителей, высшего и среднего менеджмента компании, глобальные цели в нем разбиваются руководителями на конкретные задачи, притом учитываются не только привычные показатели выручки или прибыли, но и нефинансовые метрики: довольство гостей и сотрудников, прозрачность управленческого учета, уровень внедрения бережливого производства и т.д. Однако стоит отметить то, что план имеет низкую детализацию (план доходов и расходов содержит только показатели выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов и EBITDA) и низкую точность некоторых прогнозируемых показателей.
Ежемесячный бюджет движения денежных средств выполняет в компании функцию контроля над расходованием денежных средств и выполнением планов по их поступлению. Бюджет движения денежных средств позволяет застраховать финансовое состояние от рисков неликвидности, поскольку этот бюджет составляется с учетом необходимых минимальных остатков денежных средств в кассе и на расчетном счете. Большинство показателей находят свое отражение в бюджете с высокой точностью, поскольку на месячном горизонте планирования они обычно известны заранее. Однако отсутствие операционных бюджетов в системе финансового планирования компании влечет за собой неточности в самой большой статье затрат «сырье и материалы», поскольку она не учитывает плана производства и складских запасов. Разницу расчетов по кассовому методу и методу начисления компания нивелирует с помощью поправки на изменение кредиторской и дебиторской задолженности, однако этот механизм не способен заменить полноценную систему бюджетов, до конца нереализованной в ООО «Тубетей».
Для составления бизнес-планов инвестиционных проектов компания «Тубетей» прибегает к помощи консалтинговых организаций. Однако, чаще всего инвестиционные проекты, рассматриваемые организацией, представляют собой открытие новых точек питания: собственных или по франчайзингу; объем инвестиций в них составляет 3-15млн. руб. Бизнес-планы, составляемые сторонними фирмами, являются дорогостоящими и требуют больших сроков для выполнения. В связи с этим у компании образуется потребность в инструменте оценки эффективности инвестиционных проектов, который должен отвечать следующим требованиям:
1) Простота (менеджмент компании или потенциальные партнеры должны суметь дать оценку проекту самостоятельно);
2) Точность оценок;
3) Отсутствие затрат и быстрота выполнения анализа проектов.
Создание такого инструмента финансового планирования выступило объектом исследования в третьей главе. Было решено представить его в виде финансовой модели, данные в которую вносятся автоматически (на основе фактических или эмпирических данных с подобных объектов) и пользователем информации самостоятельно.
Получившаяся финансовая модель позволяет отразить вложения в проект, его операционные расходы и точку безубыточности, спрогнозировать объем продаж. Результатом модели является план финансовых результатов на весь срок проекта, оценка его эффективности через показатели сроков окупаемости, внутренний нормы доходности и т.д. Также проект подвергается анализу чувствительности в виду того, что в проекте присутствуют метрики (средний чек, доля рынка на фудкорте, скорость адаптации на фудкорте), эмпирические данные по которым имеют высокую дисперсию. Имитационное моделирование позволяет пользователям информации определить вероятные сроки окупаемости проекта и вероятность того, что проект вовсе не окупится.
Данный инструмент, оформленный в MS Excel, занял место в арсенале высшего менеджмента компании «Тубетей», а также в пакете документов, отправляемых для ознакомления потенциальным партнерам. По мнению руководства организации, финансовая модель отвечает всем требованиям и полностью решает проблему финансового планирования небольших инвестиционных проектов ООО «Тубетей».
В ходе анализа финансовой отчетности компании была выявлена тенденция роста веса заработной платы в выручке организации (с 29 до 32%), которая указывала на то, что эффективность работы сотрудников компании падает. Данный факт сформировал задачу исследования по повышению эффективности работы сотрудников через финансовое планирование в организации.
Эта задача решается через создание системы мотивации сотрудников, основанной на KPI (ключевых показателей эффективности). Исследование внедрения этого аспекта в финансовое управление западных компаний показало, что они (компании) увязывают KPI с показателями, отраженными в системе сбалансированных показателей фирмы. Было решено поступить аналогично: каждая должность была разобрана через призму ССП.
В данной работе было описано пошаговое составление системы мотивации сотрудника отдела продаж, ответственного за торговые павильоны. Новая система вознаграждения состояла из четырех частей: оклада, платы за выполнение KPI, к которым относятся, например, план по среднему чеку, отсутствие недостач по результатам инвентаризаций и довольство его подопечных работой, платы за выполнение плана продаж и процента от выручки.
Новая система мотивации имеет ряд существенных преимуществ: высокие требования к персоналу, сбалансированные большей оплатой труда, сонаправленность действий сотрудников со стратегий развития фирмы, увеличения прибыли на сотрудника и падение точки безубыточности. Эта система была полностью принята высшим менеджментом и внедрена в работу.
Финансовое планирование и прогнозирование на сегодняшний день является преимуществом компаний, успешно их внедривших, поскольку система финансового планирования позволяет эффективно использовать имеющиеся финансовые ресурсы, предугадывать последствия управленческих решений, контролировать деятельность всех структурных подразделений и страховать риски, имеющиеся у компании.



1) Федеральный закон от 25.02.1999 N 39-ФЗ (ред. от 23.07.2010) "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений".
Книги, монографии, учебники
2) Абрютина, М. С. Финансовый анализ / М.С. Абрютина. - М.: Дело и сервис, 2018. - 192 с.
3) Бабешко, Л.О. Математическое моделирование финансовой деятельности. Учебное пособие / Л.О. Бабешко. - М.: КноРус, 2016. - 224 с.
4) Бабина О.И. Имитационное моделирование процессов планирования на промышленном предприятии: монография / О.И. Бабина, Л.И. Мошкович - Красноярск: СФУ, 2014 - 152 с.
5) Бабич, Т.Н. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие / Т.Н. Бабич, И.А. Козьева, Ю.В. Вертакова, Э.Н.|Кузьбожев. -М.: НИЦ ИНФРА-М, 2018. - 336 с.
6) Балдин, К.В. Теория вероятностей и математическая статистика: Учебник / К.В. Балдин, В.Н. Башлыков. - М.: Дашков и К, 2016. - 472 с.
7) Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов. - М.: Олимп-Бизнес,2010.- 1054 с.
8) Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2х т. / Пер. с англ. под ред. В.В. Ковалева. - Санкт-Петербург: Экономическая школа, 1997. - т1. - 497 с.
9) Ван Хорн, Джеймс К.; Вахович, Джон М. (Мл.) Основы финансового менеджмента +CD; Вильямс; Издание 11-е - М., 2016. - 992 с.
10) Вахрушина, М. А. Управленческий анализ / М.А. Вахрушина. - М.: Омега-Л, 2018. - 400 с.
11) Вахрушина, М.А. Бюджетирование в системе управленческого учета малого бизнеса: методика и организация постановки: Монография / М.А. Вахрушина. - М.: Инфра-М, Вузовский учебник, 2017. - 107 с.
12) Волков, А.С. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Учебное пособие / А.С. Волков, А.А. Марченко. - М.: ИЦ РИОР, ИНФРА-М,2012. - 111 с.
13) Воронина, М.В. Финансовый менеджмент: Учебник для бакалавров / М.В. Воронина. — М.: ИТК Дашков и К, 2016. — 400 с.
14) Григорьев А.В. Бюджетирование в коммерческой организации: учеб. Пособие / А.В.Григорьев, С.Л. Улина, И.Г. Кузьмина. - Красноярск: Сиб. федер. Ун-т, 2012. - 136 с.
15) Грязнова А.В., Маркина Е.В. Финансы: учебник / А.В. Грязнова, Е.В. Маркина - Москва «Финансы и статистика» 2012 - 494 с.
16) Девятков, В.В. Имитационное моделирование: Учебное пособие / Н.Б. Кобелев, В.А. Половников, В.В. Девятков. - М.: КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 368 с.
17) Екимова, К.В. Финансы организаций (предприятий): Учебник / К.В. Екимова, Т.В. Шубина. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 375 с.
18) Замков, О.О. Математические методы в экономике / О.О. Замков, А.В. Толстопятенко, Ю.Н. Черемных. - М.: Дело и Сервис; Издание 4-е, 2017. - 368 с.
19) Земляков Д., Макашев М. Франчайзинг. Интегрированные формы организации бизнеса: Учеб. пособ. - М .: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 142 с.
20) Иванов Е.А. Бюджетирование в учетно-аналитических системах многосегментных организаций: Монография / Е.А. Иванов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 170 с.
21) Ивасенко А. Г., Никонова Я. И. Финансы организаций (предприятий); КноРус - М., 2018. - 208 с.
22) Ивашкевич, В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник / В.Б. Ивашкевич. - М.: Магистр, ИНФРА-М, 2015. - 448 с.
23) Казакова, Р.П. Теория экономического анализа / Р.П. Казакова. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 665 с.
24) Каплан, Р. Организация, ориентированная на стратегию. Как в новой бизнес-среде преуспевают организации, применяющие сбалансированную систему показателей / Р.Каплан, Д. Нортон - М. : ЗАО «Олимп-Бизнес», 2005. - 416с.
25) Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент - теория и практика / В.В. Ковалев, 2013. - 1024с.
26) Конищева М.А., Черкасова Ю.И., Живаева Т.В., Финансовое планирование: Учебное пособие / - Красноярск.:СФУ, 2016. - 256 с.
27) Ли, Ченг Ф., Финнерти, Джозеф И. М. Финансы корпораций: теория, методы, практика/ - М.: Инфра-М, 2003. - 686 с.
28) Лопатников, Л.И. Популярный экономико-математический словарь / Л.И. Лопатников. - М.: Знание, 2006. - 168 с.
29) Лупей, Н. А. Финансы. Учебное пособие / Н.А. Лупей, В.И. Соболев. - М.: Магистр, Инфра-М, 2016. - 448 с.
30) Лычкина Н. Н. Имитационное моделирование экономических процессов; Инфра-М - , 2012. - 256 с.
31) Мастяева И. Н. Методы оптимальных решений: Учебник / Мастяева И.Н., Горемыкина Г.И., Семенихина О.Н. - М.: КУРС, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 384 с.
32) Мельникова Т.И., Гуляева Е.Л. Финансовое планирование и бюджетирование: курс лекций / Т.И. Мельникова, Е.Л. Гуляева - Новосибирск: издательство СибАГС, 2015. - 272 с.
33) Незамайкин В.Н., Платонова Н.А., Федоров Я.П., Юрзинов И.Л., Финансовое планирование и бюджетирование: Вузовский учебник : ИНФРА-М,2018. - 96 с.
34) Панов М.М. Оценка деятельности и система управления компанией на основе KPI. - М.: Инфра-М, 2018. - 255 с.
35) Проскурин В.К. Анализ, оценка и финансирование инновационных проектов: учеб. пособие / В.К. Проскурин. - 2-е изд., доп. и перераб. - М .: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2017. - 136 с.
36) Ребров, А.В. Мотивация и оплата труда. Современные модели и технологии. Учебное пособие. Гриф МО РФ / А.В. Ребров. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 624 с.
37) Ребров, А.В. Мотивация и оплата труда. Современные модели и технологии. Учебное пособие. Гриф МО РФ / А.В. Ребров. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 624 с.
38) Романовский М. Н. Финансы предприятий: Учебник - М.: Финансы и статистика, 2014. - 558 с.
39) Росс С., Основы корпоративных финансов.-М.: Бином, - 2008. - 712 с.
40) Савицкая, Г. В. Экономический анализ / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА- М, 2013. - 656 с.
41) Савчук, В. П. Управление финансами предприятия / В.П. Савчук. - М.: Лаборатория знаний, 2015. - 283 с.
42) Стрекалова Н. Д. Бизнес-планирование: учеб. пособие (+ CD с учебными материалами). СПб.: Питер, 2012. - 343 с.
43) Сунь-Цзы . Искусство войны./ Сунь-Цзы. - М. : Астрель, 2015. - 192 с.
44) Теплова, Т. В. Корпоративные финансы : учебник и практикум для академического бакалавриата / Т. В. Теплова. — М. : Издательство Юрайт,2016.— 655 с.
45) Токарев, В. В. Модели и решения. Исследование операций для экономистов, политологов и менеджеров / В.В. Токарев. - М.: ФИЗМАТЛИТ,2014. - 408 с.
46) Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): Учебник / Е.Б. Тютюкина. - М.: Дашков и К, 2016. - 544 с.
47) Хоуп Дж. «Финансовый директор новой эпохи. Как финансовый управляющий может изменить свою роль и обеспечить успех компании на рынке», Изд-во «Вершина», 2008 г. - 302c.
48) Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное Бюджетирование: Настольная книга по постановке финансового планирования. - М.: Финансы и статистика, 2002 г. - 458с.
49) Шим, Джай К. Основы бюджетирования и больше. Справочник по составлению бюджетов: пер. с англ./ Джай К. Шим, Джайл Г. Смел; под общ. ред. В.А. Плотникова - М.: Вершина, 2007. - 368 с.
50) Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: дело и Сервис, 2013. - 310с.
51) Янковская В.В. Планирование на предприятии: учебник. - М.: Инфра- М, 2013. - 425с.
Печатная периодика
52) Гасанов Г. И. Бюджетирование как инструмент финансового планирования на предприятии // Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 18281833.
Электронные ресурсы
53) Единая межведомственная информационно-статистическая система. [Электронный ресурс] // Режим доступа: http://www.fedstat.ru/
54) Николаев И. Как построить финансовую модель предприятия
[Электронный ресурс] / И. Николаев // Финансовый директор. - 2018. - №3. - Режим доступа: https://fd.ru/articles/36469-red-kak-postroit-finansovuyu-model-predpriyatiya
55) Федосеев А. Популярно о бюджетировании или как стать властелином своего бизнеса [Электронный ресурс] / А. Федосеев // Клерк. - 2003. - №5. - Режим доступа: http://www.klerk.ru/boss/articles/2914


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ