На современном этапе развития рыночной экономики, организации, все больше внимания уделяют оценке и поиску способов оптимизации финансовых рисков. Такое внимание обусловлено множеством факторов, прежде всего нестабильностью экономической системы, изменениями во внутренней и внешней среде хозяйствующего субъекта, асимметрией информации и др. С каждым годом законодательство в сфере налогообложения в Российской Федерации дополняется и модернизируется в связи с развитием экономической системы в целом. Такие изменения оказывают существенное влияние на деятельность организаций и затрагивают такие процессы, как формирование налоговых баз по налогам, построение отношений с фискальными органами, уплаты налогов и другие.
Несмотря на постоянное усовершенствование налоговой системы, основной проблемой по-прежнему остается неопределенность законодательства, в результате возникает различное понимание норм налогового права, что приводит к противоречиям между налогоплательщиками и налоговыми органами или преднамеренному искажению законодательства в интересах той или иной стороны. Такие противоречия в свою очередь порождают налоговые риски. Подвергаясь контролю со стороны налоговых органов, налогоплательщик должен уметь эффективно оптимизировать свои риски, для этого необходима качественная налоговая политика, четко отрегулированная система.
При написании работы было сделаны следующие выводы.
ВЫВОД по параграфу 1.1. Понятие налогового менеджмента не закреплено в законодательстве, вследствие чего существует множество вариаций трактовки этого понятия. Рассмотренные методы в своем большинстве сепаративны (не взаимодействуют в комплексе друг с другом) и краткосрочны. Наиболее эффективным является такое сочетание методов налоговой оптимизации, которое позволяет предприятию достичь поставленных целей (рост продаж, прибыли и др.) в наиболее короткий промежуток времени с наименьшими затратами с учетом долговременной перспективы экономического роста и финансовой стабильности организаций.
ВЫВОД по параграфу 1.2.: Одно из главных правил финансово-хозяйственной деятельности гласит: «Не избегать риска, а предвидеть его, стремясь снизить до возможно более низкого уровня», а для этого необходимо правильно управлять рисками, в том числе и налоговыми.
ВЫВОД по параграфу 1.3.: Само определение налогового риска появилось сравнительно недавно - возможность наступления неблагоприятного события, в результате которого компания, организация или частное лицо, принявшие то или иное решение в сфере налогообложения, могут потерять или не получить ресурсы, утратить предполагаемую выгоду или понести дополнительные финансовые либо имиджевые убытки. Проще говоря, налоговые риски угрожают организации штрафами, пенями, потерей репутации на рынке, а в некоторых случаях и уголовной ответственностью. Существует несколько видов налоговых рисков, вызванных теми или иными причинами. Самым распространенным среди них является риск доначисления налогов в результате выявления нарушений в ходе налоговой проверки. Но кроме него также существуют риски неэффективного налогообложения, риски усиления налогового бремени, риски уголовной ответственности. На возникновение налоговых рисков оказывают влияние две группы факторов: внешние и внутренние.
На сегодня методы анализа и управления налоговыми рисками на российских предприятиях существенно отличаются друг от друга в зависимости от размера организации, ее публичности и уровня развития корпоративного управления.
При выборе того или иного метода снижения налогового риска налогоплательщик должен заранее оценить его возможные последствия. Уменьшение налоговых рисков до приемлемого уровня требует высокого профессионализма в сфере налогообложения, в бухгалтерском учете и судебной практике.
ВЫВОД по параграфу 2.2.: Значения показателей платежеспособности, финансовой устойчивости на период 2014-2016 гг. так же, как и показатели платежеспособности не выходят за рамки нормативных значений. Уменьшение коэффициента независимости характеризует большую степень независимости Общества от кредиторов на конец 2016 года, чем на конец 2014 г., но он не существенен. Колебание коэффициента маневренности показывает увеличение степени мобильности использования собственного капитала, а также свидетельствует о возможности более быстрой перестройки организации на предложение других услуг при падении спроса на производимые. Уменьшение коэффициентов финансового риска и заемных средств на конец года также положительно сказывается на финансовом состоянии Общества, поскольку происходит уменьшение доли заемного капитала в имуществе предприятия и собственном капитале.
Среди показателей деловой активности на за период 2014-2016 гг. также замечено колебание, коэффициент оборачиваемости запасов, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, коэффициент оборачиваемости собственного капитала, что показывает существенное улучшение эффективности использования запасов, собственного капитала и дебиторской задолженности. Коэффициент продолжительности одного оборота запасов в пределах нормы на конец 2015 года, а уже в начале 2014 и к концу 2016 снижение его почти в три раза по сравнению с 2015 г. Если анализировать коэффициенты продолжительности одного оборота дебиторской задолженности и собственного капитала за весь период 2014-2016 гг., то они значительно превышают нормативные значения, но это говорит только о значительной валюте баланса по этим показателям.
ВЫВОД по параграфу 2.3: Сложившаяся в АО «Иннополис» структура налоговых платежей в 2017 г. является типичной для российских предприятий, а высокий удельный вес налога на добавленную стоимость - не редкость.
ВЫВОД по параграфу 2.4. На основе произведенных расчетов налоговой нагрузки по различным методикам можно сделать вывод о том, что методика Минфина является наиболее подходящей для данной организации. Ее преимущество заключается в том, что она менее трудоемкая в отличие от других и при этом характеризует долю уплаченных налоговых платежей к одному из важнейших результативных показателей деятельности предприятия - выручке.
Несмотря на простоту расчета, методика Минфина РФ имеет недостаток, который заключаются в том, что невозможно определить влияние изменения структуры налогов на показатель налоговой нагрузки, так как при расчете по этой методике налоговое бремя характеризует только налогоёмкость произведенной продукции (работ, услуг). Таким образом, рассчитанный показатель не отражает реальную картину налоговой нагрузки налогоплательщика.
ВЫВОД по параграфу 2.5.: Налоговое поле АО «Иннополис» стандартно для российских предприятий.
ВЫВОД по параграфу 3.1.: Построение системы повышения эффективности налогового менеджмента может позволить выявить интересы участников процесса управления налогообложением, устранение конфликтов их интересов, привести к гармонии процесса налогового менеджмента и, значит, повысить его эффективность.
ВЫВОД по параграфу 3 .2.: Предложенная методика выявления и оценки налоговых рисков позволит на основании всестороннего и полного обследования (диагностики) организации определить ключевые направления минимизации (снижения) налоговых рисков.
Оценка налоговых рисков должна присутствовать на каждом этапе налогового планирования, как стратегического, так и текущего. Оценка только эффективности мероприятий налогового планирования без учета фактора риска может привести к принятию неверных управленческих решений, при реализации которых финансовые потери или упущенная выгода, обусловленные влиянием составляющих налогового риска, превысят предполагаемый эффект от действий в области налогового планирования.
ВЫВОД по параграфу 3.3.: Для своевременного представления необходимых документов в ИФНС, должно быть хорошо организованный архив, который позволит в ограниченные сроки подготовить документы и представить их в налоговый орган.
Своевременность подготовки и представления налоговой отчетности зависит не только от наличия внутренних регламентов, но и от их качественного исполнения. Однако, невозможно выполнить необходимые действия исполнителю, если они детально не прописаны в должностных инструкциях и положениях компании.
Задача системы внутреннего контроля обеспечить эффективное взаимодействие всех служб и подразделений, без излишней бюрократизации, но с достаточной надежностью принятия решений и контроля за их исполнением.
Финансовые менеджеры компании для повышения эффективности налогового менеджмента должны публиковать стратегию управления рисками, которая:
- Идентифицирует все материальные риски компании, в том числе операционные риски (например, риск административных ошибок, информационных ошибок и сбоев, стихийные бедствия, мошенничество, правовые риски, услуги сторонних организаций и пр.) и инвестиционные риски (в том числе рыночные риски, риски процентных ставок, риск ликвидности и - в соответствующих случаях - финансовые риски);
- Оценивает вероятность и последствия каждого из рисков.
- Излагает механизмы контроля для каждого риска.
- Показывает, как они будут контролироваться на постоянной основе.
Финансовый кризис в 2008-2009 гг. еще раз продемонстрировал опасность осуществления деятельности компаний без надлежащего контроля, в том числе количественного и качественного пруденциального регулирования и надзора.
Разработанная инвестиционная и финансовая стратегия компании должна подчеркнуть, что инвестировать возможно только в активы и финансовые инструменты, которые компания может правильно контролировать, управлять и понимать свою ответственность. Это особенно относится к альтернативным инвестициям, которые позволяют получить более высокую доходность.
Внутренний контроль в компании должен осуществляться на каждом уровне и быть неотъемлемой частью повседневной деятельности: в верхнем уровень управления, а также в каждом отделе - состоящим из финансовых менеджеров управления, а также осуществление проверки на соблюдение пределов воздействия, а также систем проверки и примирения и т.д.
Ядро этих механизмов является обеспечением принятия эффективных и результативных решений, функции выполнения и проверки должны быть отнесены к различным сотрудникам и иметь соответствующий надзор. Принятие решений по защите активов должны быть отнесены также к различным сотрудникам. Это позволяет выявлять непреднамеренные ошибки. Проведенный анализ показал, что внутренний контроль в компании является мало эффективным, где один человек выполняет две функции одновременно.
Ключевой элемент системы управления риском и мониторингом - внутренний аудит. Природа и объем аудита должен соответствовать деятельности и соответствовать уставу компании.
Руководители компании могут оценить работу отдела внутреннего аудита путем анализа его рабочих документов, в том числе методологии, используемой для выявления, измерения, контроля и риска. Если руководство компании согласно с качеством работы департамента внутреннего аудита, руководители могут использовать отчеты внутренних аудиторов в качестве первичного механизма определения задач управления, или для определения областей потенциального риска, что аудиторы должны еще рассмотреть. Однако следует отметить, что чем меньше руководитель рассчитывает на внутренний (или внешний) аудит, тем наиболее эффективнее и результативнее осуществляется деятельность компании.
Именно руководители выступают в качестве единственных внешних аудиторов: их исследования и анализ является универсальным, стремясь установить общую картину строения и управления рисками, где в качестве внутреннего оперативного аудит может сосредоточиться только несколько мероприятий.»


Купить