Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 6
1.1 Экономическая сущность и роль налога на прибыль в налоговой системе РФ 6
1.2 Принципы формирования налога на прибыль организаций 10
1.3 Оценка эффективности налогообложения прибыли предприятий 15
2 АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ 19
2.1 Объект и база налогообложения прибыли организаций в РФ 19
2.2 Анализ поступлений налога на прибыль организаций в РФ в 2015-2017 гг. 23
2.3 Особенности налогового администрирования в РФ на современном этапе 28
3 ПЕРСПЕКТИВЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В РФ 33
3.1 Зарубежный опыт исчисления налога на прибыль и возможность его адаптации в российскую экономику 33
3.2 Направления развития исчисления налога на прибыль в РФ 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 41
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 47
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 48
Налог на прибыль организаций как федеральный налог выступает важнейшим инструментом в регулировании экономики. Именно налогообложение прибыли дает возможность государству в полной мере пользоваться бюджетно-налоговыми методами в процессе регулирования экономических отношений, а также иметь значительное количество источников доходов в бюджеты и оказывать эффективное воздействие на процессы капитализации и инвестиционные потоки. Таким образом, актуальность настоящего исследования обусловлена проблемами, связанными с исчислением налога на прибыль организаций и его взиманием.
Исчисление указанного налога является достаточно сложным и трудоёмким процессом. Это взаимосвязано со значительными объёмами документооборота, сложностями по определению учитываемых расходов и доходов компаний. Налог на прибыль организаций – важнейший бюджетообразующий налог, он многогранен с позиции расчета его налоговой базы. Вместе с тем, данный налог не используют в России в должной мере, как в США и большинстве государств Европейского союза. Между тем, процесс формирования эффективной методологии налогообложения и налоговой политики в нашей стране находится в зависимости от качественного анализа специфики этого налога.
Таким образом, цель данной работы – исследовать налог на прибыль (доход) в Российской Федерации, актуальные проблемы его исчисления и пути совершенствования.
В рамках поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
охарактеризовать теоретические аспекты налога на прибыль организаций;
проанализировать динамику поступлений налога на прибыль в России в 2015-2017 гг.;
предложить мероприятия и рекомендации по совершенствованию и развитию налога на прибыль в РФ.
Объектом исследования данной работы выступает процесс формирования и взимания налога на прибыль организаций в РФ, предметом – его особенности и направления совершенствования.
В процессе написания работы были использованы такие методы исследования, как: анализ литературных источников, обобщения, описания, сравнительно-сопоставительный и расчетно-аналитический методы, системный анализ и т.д.
В качестве информационных источников для написания работы были использованы современные научные труды и периодические издания по вопросам налогообложения и налоговой системы в нашем государстве.
Структурно настоящая работа включает в себя введение, три главы, заключение, а также список использованных источников
В заключение работы следует подвести итоги.
Налог на прибыль – это федеральный налог, но доход от его начислений распределяют между федеральным и бюджетами субъекта РФ в следующем соотношении: 2% распределяют в федеральный бюджет, а 18% - в бюджеты субъектов РФ. В 2017-2020 гг. в федеральный бюджет подлежит распределению 3% налога на прибыль, а в бюджет субъекта РФ – 17%. Таким образом, налог на прибыль исполняет фискальную и регулирующие функции.
Налог на прибыль – это прямой соразмерный налог, сумма которого зависит от конечного финансово-хозяйственной деятельности организаций – прибыли. Поэтому можно уверенно утверждать, что налог на прибыль оказывает влияние на инвестиционный процесс и процесс по получению максимальных капиталов. Помимо этого, это говорит о том, что с позиции экономической теории, предприятия являются реальными плательщиками данного налога. Таким образом, анализируемый налог не перекладывают на конечных потребителей товаров или услуг, как в случае косвенного налогообложения.
Успешная система налогообложения прибыли предприятий, которая предоставляет дополнительные льготы по налогу на прибыль, решающим образом влияет на продвижение производителей и отличается ведущим значением для гарантирования положительных финансовых результатов, роста экономической активности и разрешения проблем социально-экономической сферы. В системе налогового планирования организации нужно четко выявлять все вероятные нюансы, которые касаются возможных льгот, взаимосвязанные с исчислением и уплатой налога на прибыль, дабы оптимизировать величину налоговой нагрузки предприятий.
Налог на прибыль является одной из главных современных форм налогового изъятия. Он занимает особенное место в налоговых системах, поскольку непосредственно уменьшает именно то, что по определению является целью предпринимательства. Налог на прибыль организаций является тем налогом, при помощи которого государства могут наиболее активно оказывать влияние на развитие экономики. Именно налог на прибыль имеет наибольшее регулирующее воздействие на деятельность субъектов хозяйствования в сравнении с прочими налогами. Благодаря таким аспектам, как применение дифференцированных налоговых ставок для отдельных налогоплательщиков и видов доходов, предоставление целевых льгот (на развитие НИОКР, капстроительство, техническое перевооружение, занятость инвалидов, благотворительность), применение ускоренных методов амортизации, налог на прибыль может оперативно влиять на работу организаций, простимулировать инвестиционные и инновационные процессы в экономике. Путем распределения ставки данного налога между уровнями бюджетной системы реализуют региональные аспекты экономической политики в государстве.
В целом, в России основной проблемой считают излишнюю фискальную функцию налоговых органов. Она проявляется, например, в ужесточении налогового администрирования. Тем не менее, законодательные органы стараются смягчать данное обстоятельство, рассматривая и принимая положения, которые простимулируют инвестиционную активность предпринимателей в дальнейшем. На фоне мировых государств налоговая ставка в России не самая высокая, однако стимулирования вложений не происходит. Соответственно, нужно поискать другой выход. В рамках работы предлагаются рекомендации в сфере восстановления льгот и введения прогрессивного налогообложения.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
