Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисления и перспективы его развития

Работа №6494

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение

Объем работы71стр.
Год сдачи2007
Стоимость7300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
1159
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение..........................................................................................................................3
Глава 1 Теоретические аспекты налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации.............................................................................................5
1.1 История развития налога на прибыль...................................................................... 5
1.2 Роль и место налога на прибыль в налоговой системе Российской Федерации...................................................................................................................10
1.3 Особенности формирования доходов и затрат для начисления налога на прибыль.......................................................................................................................17

Глава 2 Анализ исчисления и уплаты налога на прибыль (на примере ЗАО «Терра-Леонидас»).................................................................................................29
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности организации....29
2.2 Анализ прибыли ЗАО «Терра-Леонидас»...............................................................37
2.3 Анализ налогообложения ЗАО «Терра-Леонидас».................................................44

Глава 3 Перспективы развития налога на прибыль в Российской Федерации …………………………………………………………………………………………….53
3.1 Проблемы развития налога на прибыль в Российской Федерации....................53
3.2 Критерии совершенствования налога на прибыль в РФ.....................................56
3.3 Оптимизация налога на прибыль в РФ..................................................................60
Заключение..................................................................................................................67
Список литературы
Приложения
титул.doc
Рецензия1.doc
Раздаточный матриал.doc
ОТЧЕТ по ПРАКТИКЕ.doc
доклад.doc

Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Они выполняют две основные функции: фискальную и регулирующую, – которые взаимосвязаны и взаимозависимы, причем ни одна из них не должна развиваться в ущерб другой.
В настоящее время налог на прибыль организаций – один из важнейших налогов, уплачиваемых предприятиями на территории Российской Федерации.
Актуальность исследования: налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.
Целью исследования работы является рассмотрение теоретических аспектов налога на прибыль как экономической категории и расчет данного вида налога на примере организации. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи.
- рассмотреть теоретические аспекты налога на прибыль;
- исследовать историю развития налога на прибыль;
- выявить роль и место налога на прибыль;
- проанализировать механизм исчисления и уплаты налога на прибыль на примете ЗАО «Терра-Леонидас»;
- предложить оптимизацию налога на прибыль для ЗОА в перспективе.
Объект исследования: ЗАО «Терра-Леонидас».
Предмет исследования: процессы налогообложения и механизм исчисления налога на прибыль.
Теоретические и методологические основы:
исследование проводилось на основе изучения налоговой системы Российской Федерации. Основные положения исследования проиллюстрированы таблицами и расчетами, информационной базой которых послужили бухгалтерская отчетность и различных методических изданий: бухгалтерский баланс предприятия, декларация по налогу на прибыль ЗАО «Терра-Леонидас», открытые статистические данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, информационные и аналитические ресурсы Интернет.
В расчете использовались Федеральные законы, Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ и другие законодательные и нормативно-правовые документы по вопросам налогообложения прибыли организаций.
Подходы и методы при написании: в качестве инструментов исследования использовались экономические, системные, эмпирические методы, применялись методы научных сравнений и оценок. Исходными данными для исследования и разработки поставленных задач в расчетной части дипломной работы являются финансово-экономические показатели ЗАО «Терра-Леонидас» в 2006 г. Анализ налога на прибыль рассчитывается исходя из методики расчета влияния внутренних факторов по данным бухгалтерской отчетности, а также метода «чтения» баланса или изучение абсолютных величин.
Данными проблемами в отечественной литературе занимались:
д. э. н. Пушкарева В.М., профессора Грязнова А.Г. , Худокормов А.Г. и др.






Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


На основе проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата.
- Прибыль предприятия – один из важнейших показателей его деятельности. С точки зрения экономической теории прибыль – как раз та величина, собственно, из-за которой предприниматель и делает свой бизнес, своего рода прибавочная стоимость к стоимости затрат, которые несет предприниматель при организации функционирования бизнеса.
- Прибыль с бухгалтерской точки зрения – разница между суммой реализации со всеми иными доходами и суммы затрат (себестоимость и прочие расходы). Показатель чистой прибыли – прибыль после уплаты налогов (к распределению).
Налог на прибыль – один из важнейших налогов в системе налогообложения государства. Исторически сложилось так, что при формировании налоговых систем в государствах в первую очередь устанавливались прямые налоги: подушные и подворные, и так же косвенные (на продажу определенного товара). Налогообложение доходов физических лиц, предпринимателей и предприятий стало применяться с развитием учета, когда суммы доходов стали контролируемыми величинами. В настоящее время в России государство облагает доходы от предпринимательской деятельности налогом на прибыль, едиными налогами для малого бизнеса (единый налог на вмененный доход – когда контроль за доходами затруднен, единый налог при переходе предприятия или предпринимателя на упрощенную систему налогообложения – при небольшом бизнесе).
Налог на прибыль в России уплачивается всеми субъектами предпринимательской деятельности (кроме тех, для которых применяются специальные налоговые режимы. Для российских субъектов бизнеса ставка налога на прибыль от основной деятельности – 24% (есть и иные виды, для которых ставка иная), для иностранных лиц ставки так же отличаются.
Если естественным желанием государства является собрать как можно большую сумму налогов для пополнения бюджета, то естественным желанием предпринимателя является заплатить как можно меньшую сумму налогов государству. Для этого применяются разные схемы, связанные, в основном, с искусственным завышением суммы расходов предприятия с целью уменьшения налоговой базы.
В связи с выявленными проблемами в ЗАО «Терра-Леонидас» можно сделать ряд следующих предложений основанных на последних разработках и предложениях налогового кодекса РФ:
1. Налог должен стимулировать рост производства, его пропорциональность, повышение производительности труда.
2. Сочетание интересов государства и производителя, методы и средства хозяйственной деятельности каждого предприятия при одновременном учете приоритетных общегосударственных интересов – основное условие совершенствования налогообложения.
3. Налоги не должны иметь только фискальную функцию, напротив они должны стимулировать развитие. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.
Основные методы совершенствования налоговой системы – это упрощение системы учета объектов налогообложения, сближение правил бухгалтерского и налогового учета по налогу на прибыль, изменение порядка определения налоговой базы.
Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика.
Рассмотрев указанную тему, мы пришли к выводу, что налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимает одну из ведущих позиций в доходах бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.



1. НК РФ. Часть 2 Утвержден Федеральным законом от 19.07.2000 N 171-ФЗ – С. 224.
2. О внесении изменений в часть вторую НК РФ и о признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов РФ: Федеральный закон от 21.07.05 N 107-ФЗ // Российская газета, 26.07.2005.
3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ: Федеральный закон от 21.07.05 N 106-ФЗ // Финансовая газета, №32, 2005.
4. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ о налогах и сборах: Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ // Российская газета, 14.06.2005.
5. О порядке представления деклараций по налогу на прибыль организаций в связи с принятием Федерального закона от 06.06.2005 №58-ФЗ: письмо от 6 июля 2005 г. №03-03-02/18 // Собрание Законодательства РФ. – 2005.
7. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 416.
8. Амиров Р.М. статья www.nalog-info.ru 2006.С.1.
9. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. Финансы, №1, 2005.
10. Барулин С.В. Понятие и классификация налоговых льгот // Аудитор №8, 2005.
11. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. – М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005. – С.133
12. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. – М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2005. – С.256.
13. Галимзянов Р.Ф. Сводные таблицы для самоконтроля налога на прибыль в 2006 году. Издательство эксперт:/ - УФА: – С.59
14. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. – М.: «Аналитика-Пресс», 2005. – С.32.
15. Гулаев В.И. Налоги – состояние, проблемы и решения // Финансы, №6, 2006. C.73.
16. Евстратова Л.М. Налог на прибыль. – М.: «Экзамен», 2005. – С.224.
17. Касьяновой Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. Практический комментарий. М.: «Информцентр XXI века», 2005. – С.664.
18. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С.752.
19. Комарова И.Ю. Льготы по налогу на прибыль, проблемы и пути их решения // Финансы, №11, 2005.
20. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – С. 312.
21. Макарьева В.И., Андреева Л.В.. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации// М.:2005г.
22. Максимова Н.С. Бюджетная система РФ // М.:2006г. – С. 67.
23. Подпорин Ю.В. Все о налоге на прибыль юридических лиц. – М.: «1ФКК», 2005. – С 288.
24. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль организаций Комментарий (постатейный) к главе 25 НК РФ. – М.: «Вершина», 2006. – С.464.
25. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. – С-Пб.: «Питер», 2005. – С.544.
26. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 2005. – С. 688.
27. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ управления финансами//. М.:2005г.
28. Семина З. – советник налоговой службы РФ III ранга – Применение льгот по налогу на прибыль организаций // Финансовая газета, 9 июня 2004.
29. Экономический журнал «ВСЕ ЯСНО, автор Максим Кашулинский, ноябрь 2006г. С. 46.
30. Экономический журнал «Forbes», источник Organization for Economic Co-operation & Development / январь 2006г. С.346.
31. Устав ЗАО «Терра-Леонидас». С.8.


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ