ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Экономическая сущность и классификация денежных средств
1.2. Задачи и цели учета денежных средств организации
1.3. Нормативное регулирование денежных средств в Российской
Федерации
2. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТСК ТРИЛЕОН»
2.1. Организационно-правовая характеристика ООО «ТСК ТРИЛЕОН»
2.2. Учет кассовых операций в ООО ”ТСК ТРИЛЕОН”
2.3. Учет денежных средств на расчетном счете ООО «ТСК ТРИЛЕОН»
2.4. Аудит операций по кассе и по счетам в банке
3. АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ТСК ТРИЛЕОН»
3.1. Задачи, цели и источники анализа денежных средств
3.2. Анализ денежных средств ООО «ТСК ТРИЛЕОН»
3.3. Эффективность использования денежных средств в организации
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами.
У организаций возникают обязательства перед поставщиками за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами организации предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах.
Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет большое значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. [22, с.50]
Основные задачи учета, анализа и аудита денежных средств, кассовых и банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор темы выпускной квалификационной работы «Учет, анализ и аудит денежных средств на примере ООО «ТСК ТРИЛЕОН».
Целью выпускной квалификационной работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета, сохранности и использования денежных средств в кассе и на расчетном счете организации согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, выявление недостатков в организации учета, анализа, аудита и контроля денежных средств и разработка направлений по улучшению учета и аудита операций с денежными средствам на примере ООО «ТСК ТРИЛЕОН».
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить нормативно-правовое регулирование безналичных расчетов и ведения кассовых операций;
- изучить теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств;
- рассмотреть документальное оформление и движение денежных средств в кассе;
- проанализировать состояние бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств;
- рассмотреть организацию учета и аудита операций с денежными средствами;
- выявить недостатки в организации учета, аудита и контроля денежных средств;
- разработать предложения по совершенствованию учета, анализа, аудита и контроля денежных средств.
Объектом исследования является ООО «ТСК ТРИЛЕОН», которое занимается оптовой продажей, ремонтом и обслуживанием компрессорного и пескоструйного оборудования.
Предметом выпускной квалификационной работы исследования является бухгалтерский учет, анализ и аудит операций с денежными средствами ООО «ТСК ТРИЛЕОН».
Методологическую и теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили нормативные акты РФ, касающиеся регулирования учета и контроля операций с денежными средствами в РФ, и источники литературы, освещающие вопросы бухгалтерского учета, анализа и аудита операций с денежными средствами.
Практической базой написания выпускной квалификационной работы стали первичные документы, учетные регистры, финансовая отчетность ООО «ТСК ТРИЛЕОН».
В дипломной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета денежных средств и анализа их движения в ООО «ТСК ТРИЛЕОН».
Основные операции с денежными средствами в ООО «ТСК ТРИЛЕОН» - это кассовые операции и безналичные расчеты. Организация не применяет контрольно-кассовую технику.
Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета. Кредитная организация филиал «Нижегородский» АО «АЛЬФА-БАНК» осуществляет списание денежных средств по распоряжению ООО «ТСК ТРИЛЕОН» или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством.
Уделено внимание целям и задачам движения денежных средств. Проанализированы состав и структура движения денежных средств по видам деятельности организации, а также финансовый анализ всей деятельности организации.
Проведенное по данным отчета о движении денежных средств исследование, позволило установить, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные средства.
Денежные средства организация получает только от текущей деятельности, при этом в отчетном году и основная деятельность ООО «ТСК ТРИЛЕОН» стимулирует положительный денежный поток. Таким образом, чистые денежные средства в анализируемом периоде характеризуются в положительной динамике на 28199 тыс. руб.
Приток денежных средств по текущей деятельности организации в 2018 г. составил 51239 тыс. руб., больше оттока денежных средств по текущей деятельности на 1219 тыс. руб. Таким образом, основная деятельность в отчетном периоде стимулирует положительный денежный поток, который позволяет предприятию осуществлять финансовые и инвестиционные вложения, что заслуживает положительной оценки. Притоком денежных средств ООО «ТСК ТРИЛЕОН» является в первую очередь средства, полученные от покупателей, заказчиков - 70,44%, а также поступления кредитов и займов - 29,13%, прочие поступления - 0,43%. Оттоком - оплата приобретенных товаров, работ, услуг - 63,66%, оплата труда - 2,84%, уплата налога на прибыль - 0,89% , прочие расходы - 2,48%, возврат полученных ранее кредитов и займов - 30,13%.
Положительным моментом в движении денежных средств организации является превышение притока средств над их оттоком на 711 тыс. руб. Это является финансовой стабильностью.
Управление денежными потоками заключается в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиций появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их омертвления.
Бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ООО «ТСК ТРИЛЕОН» удовлетворительный и соответствует требованиям законодательства РФ, а также учредительным документам, приказам по организации и должностным инструкциям. Но необходимо проводить внезапные проверки кассы, изменить сроки проверки отчета кассира, порядок расчетов по договорам.
Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки.
ООО «ТСК ТРИЛЕОН» является малым предприятием и не подлежит обязательному аудиту согласно Федеральному закону от 30.12.2008 №307-ФЗ.
Для улучшения эффективности движения денежных средств предложены следующие рекомендации:
- необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;
- постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;
- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать высылать уведомления - претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;
- ввести розничную продажу товаров, что увеличит выручку и оборот денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
