Введение 15
1 Методологические основы налогообложения малого бизнеса 20
1.1 Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса 20
1.2 Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации 24
1.3 Методы налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации 28
2 Малое предпринимательство как фактор социально-экономического
развития Томской области 36
2.1 Анализ потенциала развития малого бизнеса в регионе 36
2.2 Критерии эффективности вклада малого бизнеса в социальное развитие
региона 42
2.3 Влияние малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона 47
3 Оценка влияния уровня налогообложения малого бизнеса на социально -
экономическое развитие Томской области 53
3.1 Уровень налогообложения малого бизнеса в регионе 53
3.2 Налоговая нагрузка на субъекты малого предпринимательства на примере
ООО «ЛАТ» 56
3.3 Пути повышения эффективности региональной налоговой системы 62
3.4 Рекомендации по приоритетным направлениям государственной
поддержки малого бизнеса 68
4 Социальная ответственность 75
Заключение 79
Список публикаций студента 82
Список используемых источников 83
Приложение А Сравнение режимов налогообложение в Российской
Федерации 88
Приложение Б Перечень видов предпринимательской деятельности при налоговой ставке 0% (для индивидуальных предпринимателей) 97
РЕФЕРАТ
Выпускная квалификационная работа 109 с, 12 рис., 25 табл., 38 источника, 1 прил.
Ключевые слова: субъекты малого предпринимательства, налогообложение, социально-экономическое развитие региона.
Объектом исследования является развитие малого бизнеса на территории Томской области.
Цель работы - на основе анализа текущего положения малого бизнеса в регионе сформировать комплекс рекомендаций по обновлению стратегии социальноэкономического развития экономики Томской области для усовершенствования бизнессреды для малого предпринимательства.
В процессе исследования рассматривались методологические основы налогообложения малого бизнеса, малое предпринимательство проанализировано с точки зрения фактора социально-экономического развития региона, исследованы приоритетные направления структурных преобразований по улучшению бизнес среды на территории Томской области.
В результате исследования на основе анализа дана оценка влияния уровня налогообложения малого бизнеса на социально-экономическое развитие экономики и доходы бюджета Томской области.
Основные конструктивные, технологические и технико-эксплуатационные характеристики: магистерская диссертация состоит из трех частей: в первой рассмотрены методологические основы налогообложения малого бизнеса. Во второй выявлены критерии эффективности вклада малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона и проведена оценка влияния малого бизнеса на развитие экономики. В третьей проведена оценка влияния уровня налогообложения малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона. Выпускная квалификационная работа выполнена в текстовом редакторе Мicrosoft Word 10.0.
Степень внедрения: основные положения и выводы настоящей работы апробированы при прохождении преддипломной практики в Департаменте Экономики Администрации Томской области.
Область применения: результаты исследования могут быть использованы руководителями, специалистами организационно-правовых и планово-экономических служб, государственными структурами в процессе оценки влияния уровня налогообложения малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона.
Экономическая эффективность/значимость работы на основе анализа текущего положения малого бизнеса в регионе сформирован комплекс рекомендаций по обновлению стратегии социально-экономического развития экономики Томской области для усовершенствования бизнес-среды для малого предпринимательства.
В будущем планируется глубже изучить проблему влияния уровня налогообложения малого бизнеса на социально-экономическое развитие экономики и доходы бюджета региона, разработать подробную методику оценки данного процесса в России.
Роль малого бизнеса для экономики страны не вызывает сомнений и неоднократно подчеркивается на самом высоком уровне. При это вклад малого предпринимательства в доходы бюджетов разного уровня не до конца понятен и требует разностороннего изучения.
Для экономики региона значение малого бизнеса особенно важно: благодаря ему создаются рабочие места, внедряются инновации, поддерживается конкурентная среда, расширяется потребительский спрос.
Вовлечение бизнеса в процессы публичного обсуждения «правил игры» на региональном уровне, и, в особенности, в обсуждение перспектив развития региона в среднесрочном периоде, способно оказать побудительное воздействие, стать основой для реализации потенциала развития малого предпринимательства. Сдержанные оценки перспектив роста, демонстрируемые бизнес-сообществом, связаны, в первую очередь, с непониманием макроэкономической ситуации в стране, непониманием своего места в экономики. Сложившиеся условия требуют консолидации усилий региональной исполнительной и законодательной власти, а также бизнессообщества Томской области при реализации комплекса мероприятий, направленных на преодоление или, как минимум, частичную компенсацию негативного воздействия факторов макросреды, препятствующих развитию малого бизнеса Томской области.
Также в последние время много говорят о необходимости сокращения налоговой нагрузки и о принятии ряда мер поддержки малого бизнеса. Именно в этой связи разрешение ряда вопросов в области налогообложения для дальнейшего развития малого предпринимательства является одной из главных задач государства.
Развитие малого бизнеса во многом зависит от применяемой системы налогообложения: выбирается общий режим налогообложение либо
специальные налоговые режимы. Именно специальные налоговые режимы направлены на формирование и развитие экономических и финансовых составляющих предприятий сферы малого бизнеса. Специальные налоговые режимы способны ослабить налоговую нагрузку на предпринимательство посредством освобождения от уплаты некоторых видов налогов и сборов при соответствии определённым критериям.
Актуальность исследования. Важнейшим фактором краткосрочного воздействия, который может оказывать быстрое влияние на уровень предпринимательской активности и долю теневого сектора, является налогообложение, то есть собственно налоги, налоговые ставки, принципы взимания, администрирования и привлечения к ответственности за нарушение правил. В этой связи, основными задачами региональной фискальной политики должны стать, во-первых, вовлечение как можно большего числа самозанятых граждан в легальную сферу экономики за счет повышения доступности специальных режимов налогообложения, а во-вторых, пересмотр административных механизмов воздействия на субъекты малого бизнеса по налогу на имущество и прибыль организаций. При этом ключевым ориентиром является выведение из сферы жесткого административного регулирование и предоставление налоговых льгот в адрес субъектов малого предпринимательства, реализующих проекты развития с использованием значительных имущественных комплексов, особенно на базе ОЭЗ ТВТ «Томск» и промышленных (индустриальных) парков.
Степень изученности проблемы. В настоящее время накоплено огромное количество научных работ, касающихся исследования налогообложения малого бизнеса. Достаточно обширна литература, содержащая обобщения по разным аспектам реформирования в данном направлении. Выбор темы настоящего исследования помимо ее актуальности в значительной степени был обусловлен недостаточной теоретической разработанностью и практической освещенностью в экономической литературе решения проблем малого бизнеса на региональном уровне.
В процессе исследования были изучены труды российских и западных экономистов, что позволило проследить за эволюцией теоретических взглядов на вклад малого бизнеса в социально-экономическое развитии регионов, и в частности выявить и сравнить наиболее важные концептуальные положения разработанных теорий, сопоставить с накопленным в мире и России опытом.
Среди них особо следует выделить таких российских ученых как Л.К. Корецкая, А.М. Губернаторов, Г.А. Горецкий, Т.А. Никерова, Н.А. Шкуро, В.А. Осипов, М.М. Газалиев и другие.
Среди зарубежных авторов важную роль для проведенного исследования сыграли работы А. Маршалла, М. Портера, Дж. М. Кейнса, Ф. Кэне, К. Маркса, Дж. Макконелла, Д. Рикардо, Дж. Робинсона, П. Самуэльсона, А. Смита, М. Фридмен, Э. Чемберлена, Й. Шумпетера, и другие.
При работе над диссертацией были использованы труды научных коллективов Челябинского государственного университета (ЧелГУ), Национального исследовательского Томского государственного университета (НИ ТГУ), Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», Национального исследовательского Томского политехнического университета (НИ ТПУ).
Вместе с тем, многие аспекты развития малого бизнеса в России в теоретическом и методологическом плане исследованы недостаточно. Многообразие различных аспектов развития малого бизнеса, актуальность поиска новых подходов к решению проблем малого бизнеса как фактора социально-экономического развития экономики обусловливает важность проведения дальнейших научных исследований в этом направлении. Этим обусловливается выбор целей, задач, объекта и предмета данного исследования.
В настоящее время роль малого бизнеса для экономики региона не вызывает сомнений и неоднократно подчеркивается на самом высоком уровне. Для экономики региона значение малого бизнеса особенно важно: благодаря ему создаются рабочие места, внедряются инновации, поддерживается конкурентная среда, расширяется потребительский спрос.
Важнейшим фактором краткосрочного воздействия, который может оказывать быстрое влияние на уровень предпринимательской активности и долю теневого сектора, является налогообложение, то есть налоги, налоговые ставки, принципы взимания, администрирования и привлечения к ответственности за нарушение правил. В этой связи, основными задачами региональной фискальной политики должны стать, во-первых, вовлечение как можно большего числа самозанятых граждан в легальную сферу экономики за счет повышения доступности специальных режимов налогообложения, а во- вторых, пересмотр административных механизмов воздействия на субъекты малого бизнеса по налогу на имущество и прибыль организаций. При этом ключевым ориентиром является выведение из сферы жесткого административного регулирование и предоставление налоговых льгот в адрес субъектов малого предпринимательства, реализующих проекты развития с использованием значительных имущественных комплексов.
Вовлечение бизнеса в процессы публичного обсуждения «правил игры» на региональном уровне, и, в особенности, в обсуждение перспектив развития региона в среднесрочном периоде, способно оказать побудительное воздействие, стать основой для реализации потенциала развития малого предпринимательства. Сдержанные оценки перспектив роста, демонстрируемые бизнес-сообществом, связаны, в первую очередь, с непониманием макроэкономической ситуации в стране, непониманием своего места в экономики. Сложившиеся условия требуют консолидации усилий региональной исполнительной и законодательной власти, а также бизнес- сообщества Томской области при реализации комплекса мероприятий, направленных на преодоление или, как минимум, частичную компенсацию негативного воздействия факторов макросреды, препятствующих развитию малого бизнеса Томской области.
Также в последние время много говорят о необходимости сокращения налоговой нагрузки и о принятии ряда мер поддержки малого бизнеса. Именно в этой связи разрешение ряда вопросов в области налогообложения для дальнейшего развития малого предпринимательства является одной из главных задач государства.
Развитие малого бизнеса во многом зависит от применяемой системы налогообложения: выбирается общий режим налогообложение либо специальные налоговые режимы. Именно специальные налоговые режимы направлены на формирование и развитие экономических и финансовых составляющих предприятий сферы малого бизнеса. Специальные налоговые режимы способны ослабить налоговую нагрузку на предпринимательство посредством освобождения от уплаты некоторых видов налогов и сборов при соответствии определённым критериям.
Основная авторская гипотеза состоит в том, что малое предпринимательство является сложным социально-экономическим явлением, для оценки влияния которого на развитие региона, должно учитываться воздействие его на различные стороны экономической и социальной жизни региона.
В завершение магистерской диссертации необходимо подвести итоги.
Последовательная реализация в 2011 - 2016 годов мероприятий региональной фискальной политики с учетом приоритетов развития малого и среднего бизнеса позволила достичь успехов в обеспечении приемлемого уровня налоговой и административной нагрузки в сфере малого бизнеса. Томская область входит в число субъектов РФ, установивших наиболее низкие ставки по налогу УСН для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. В регионе введены в действие «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научной сферах, применяющих УСН и патентную систему налогообложения. Также внимания заслуживает компромиссное решение региональных властей об установлении на территории Томской области предельно низких налоговых ставок в течение 2015-2018 гг. по налогу на имущество организаций в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (таких как административные, деловые или торговые центры и др.), исходя из их кадастровой стоимости.
В настоящее время сложились определенные тенденции влияния малого бизнеса на социально-экономическое развитие региона на территории Томской области. Анализ глав позволил определить высокий потенциал малого бизнеса и оценить малое предпринимательство как фактор социальноэкономического развития региона. Сравнительный анализ малого бизнеса со средним бизнесом позволяет сделать вывод о том, что малый бизнес подтверждает свою значимость для развития региона.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
