Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Экономическое обоснование выбора системы налогообложения предприятий малого бизнеса (на примере ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска)

Работа №25662
Тип работыБакалаврская работа
Предметменеджмент
Объем работы75
Год сдачи2016
Стоимость3700 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 296
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 7
1 Исследование развития системы налогообложения субъектов малого
бизнеса 9
1.1 Роль малого бизнеса в формировании налоговых доходов бюджета
Российской Федерации 9
1.2 Современная система налогообложения малого бизнеса 19
2 Оценка влияния системы налогообложения на финансовые результаты
деятельности предприятия 30
2.1 Характеристика системы налогообложения ООО «РиГ» 30
2.2 Оценка влияния системы налогообложения на финансовые результаты
малого предприятия 42
3 Экономическое обоснование выбора оптимальной системы налогообложения
малого предприятия 50
3.1 Сравнительный анализ налоговых обязательств возможных вариантов систем налогообложения 50
3.2 Экономическое обоснование выбора системы налогообложения
предприятий малого бизнеса 61
Заключение 65
Список литературы

Хозяйствующие субъекты стремятся оптимизировать налоговые обязательства так чтобы заплатить как можно меньше налогов. Особенностью налогообложения малого бизнеса является то, что государство создаёт возможности для налоговой оптимизации с целью решения задачи развития субъектов малого бизнеса. Основным способом поддержки является введение специальных налоговых режимов, заменяющих ряд налоговых платежей общего режима и упрощающих процедуру отчётности. Снижение налоговой нагрузки и административных барьеров должны стимулировать развитие малого бизнеса.
Для хозяйствующего субъекта малого бизнеса основной задачей является выбор оптимальной системы налогообложения, которая позволит минимизировать налоговую нагрузку на организацию.
Актуальность работы: Малое предпринимательство является важным составным элементом рыночной экономической системы, малый бизнес придает экономике должную гибкость, мобилизует финансовые и производственные ресурсы населения, несет мощный антимонопольный потенциал, обеспечивает освоение новых перспективных производств. А так же, со стороны государства налоговая нагрузка является одним из ключевых показателей регулирования развития малого бизнеса; со стороны малого бизнеса минимизация налоговой нагрузки является основной задачей налогового планирования.
Цель работы - экономическое обоснование выбора оптимальной системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.
Исходя из поставленной цели необходимо выполнение следующих задач:
- рассмотреть малое предпринимательство, как субъект налоговых отношений;
- исследовать роль малого предпринимательства в формировании налоговых доходов бюджета Российской Федерации;
- анализ и оценка современной системы налогообложения малого бизнеса;
- дать организационно-экономическую характеристику ООО «РиГ»;
- охарактеризовать существующую систему налогообложения;
- рассчитать налоговые обязательства и налоговую нагрузку;
- проанализировать налоговые обязательства ООО «РиГ» при использовании возможных вариантов систем налогообложения;
- оценить влияние оптимальной системы налогообложения на финансовые результаты деятельности предприятия.
Объект исследования - системы налогообложения субъектов малого бизнеса.
Предмет исследования - направления по оптимизации системы налогообложения субъектов малого бизнеса.
В ходе выполнения выпускной квалификационной работы рассмотрена система, роль налогообложения малого бизнеса. Вторая глава работы включает анализ нормативной базы, правоустанавливающей обязательства ООО «РиГ» перед бюджетом и внебюджетными фондами за три предыдущих налоговых периода, расчёт данных обязательств, определение коэффициента налоговой нагрузки. В третьей главе проведен сравнительный анализ налоговых обязательств ООО «РиГ» при использовании возможных вариантов систем налогообложения, которые должны привести к снижению налоговой нагрузки.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


Снижение налоговой нагрузки рассматривается как главный аспект налоговой реформы в Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации в настоящее время это одна из наиболее динамически развивающихся отраслей. Реформа по ее совершенствованию не завершается до сих пор. Главным событием в ней было создание и введение в действие Налогового кодекса Российской Федерации. Главными направлениями налоговой реформы было установление единой и стабильной налоговой системы в РФ, создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля. Особо из них всех выделялось снижение налоговой нагрузки путем введения более низких ставок по налогам.
ООО «РиГ» находится на специальном налоговом режиме и применяет упрощённую систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Так как организация осуществляет выплаты в пользу физических лиц, она является плательщиком взносов во внебюджетные фонды. Кроме этого организация является плательщиком транспортного налога.
Наибольший вклад в обязательства организации за период 2013 - 2015 гг. делали страховые взносы во внебюджетные фонды и единый налог. На протяжении рассматриваемого периода доля страховых взносов в налоговых обязательствах организации увеличивалась. Рост происходил за счёт сокращения отчислений по единому налогу на фоне сокращения прибыли организации. Снижение тарифов и сокращение фонда оплаты труда не оказало абсолютного влияния на данную ситуацию. Вклад транспортного налога незначителен.
Целью данной работы было экономическое обоснование выбора оптимальной системы налогообложения для предприятия малого бизнеса.
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
- налоговые обязательства отличаются в зависимости от выбранной системы налогообложения.
— для ООО «РиГ» система упрощенная система налогообложения, где объектом являются «доходы минус расходы» очень выгодна, так как по приведенным данным налоговая нагрузка по сравнению с ЕНВД ниже на 2.84%, и на 1,4 % ниже, чем упрощенная система налогообложения, где объектом являются только «доходы».
— предприятия вправе сами выбирать систему налогообложения и отработав по ней определенное время, вправе сменить, но непременно с нового отчетного года.
Коэффициента налоговой нагрузки за рассматриваемый период (2013 — 2015 гг.) показал увеличение нагрузки на ООО «РиГ» в 2015 году, при этом будет наблюдаться самый низкий коэффициент нагрузки 0,0711 при УСН с базой — доходы, уменьшенные на величину расходов. Анализ различных систем налогообложения показал, что действующая система налогообложения является оптимальным вариантов, в результате применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в 2015 году коэффициент налоговой нагрузки является самым низким. Сумма налоговых платежей составила при применении УСН, где в качестве объекта налогообложения выбраны доходы минус расходы составляет 476938,09, является самой низкой суммой к уплате.



1. Налоговый кодекс РФ часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями 1,4,6 декабря 2015 г.);
2. Акимов, О. Ю. Малый и средний бизнес: учебное пособие [Текст] / О. Ю. Акимов. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 192 с.
3. Акчурина, Е.В. Оптимизация налогообложения [Текст] : учебно-практическое пособие / Е.В. Акчурина. М. : Ось-89, 2014. - 496 с;
4. Алиев, Б. Х. Налоговая нагрузка как фактор экономического роста предприятия [Текст] / Б. Х. Алиев, Ш. М. Исаева // Финансы и кредит. - 2013. - № 36. - С. 29-34 : табл. - Библиогр.: с. 34 (3 назв. ) . - ISSN 2071-4688;
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет- М.: Финансы и статистика, 2012. - 288 с.: ил;
6. Балакирев, Н.Н. Налоговое планирование на предприятии [Текст] : Учебное пособие / Н.Н. Балакирев, А.Н. Литвиненко - М.: Знание, ИВЭСЭП,2012. - 59 с.;
7. Багдасарьян, И.С. Формирование профессиональной компетентности современного менеджера: монография [Текст] / И. С. Багдасарьян, Г. Ф. Каячев, Г. В. Дудкина. - Красноярск: СФУ, 2013. - 157 с.
8. Баканова, Н.И. Курс экономического анализа [Текст] / под ред. Н.И. Баканова, А.Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 273 с.
9. Барашников, Н.П. Бухгалтерский учет, отчетность и налогооблажение [Текст] / в 2т.- М.: Информационный издательский дом «Филинъ», 2014. - 209 с.
10. Басарева, В. Г. Малый бизнес России: теоретические основы исследования, моделирование, концепция государственного регулирования: монография [Текст] / В. Г. Басарева. - Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2013. - 115 с.
11. Басовский, Л. Е. Стратегический менеджмент: учебник [Текст] / Л. Е. Басовский. - Москва: ИНФРА-М, 2014. - 250 с.
12. Бондаренко, Е. И. Стратегическое планирование и прогнозирование в системе управления современными предпринимательскими структурами [Текст] / Е. И. Бондаренко // Российское предпринимательство. — 2015. — Т. 16, № 5 (275). — 110 с.
13. Брызгалин, А.В. Налоговая оптимизация. Принципы. Методы. Рекомендации. Арбитражная практика [Текст] : / А. В. Брызгалин. — М. : Юрай- издат, 2012. — 320 с. - ISBN 978-5-94879-741-0.;
14. Бруханская, И. Уменьшить «упрощенный» налог и ЕНВД на сумму пенсионных взносов можно после того, как они уплачены [Текст] / Ирина Бруханская // Главбух. - 2012. - № 2. - С. 99-100 . - ISSN 1029-4511;
15. Бухалков, М. И. Планирование на предприятии: учебник [Текст] / М. И. Бухалков. — Москва: Знание, 2015. — 301 с.
16. Валевич, Р.П. Экономика предприятия: учебное пособие [Текст] / Р.П. Валевич, Г.А. Давыдова. — Минск: Высшая школа, 2014. — 113 с.
17. Войлотовский, Н.В. Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации [Текст] : учебник / Н.В. Войлотовский, А.П. Калинина, И.И. Мазурова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2013. — 507с.;
18. Васюченкова, Л. О рациональном налоговом контроле в отношении субъектов малого бизнеса [Текст] / Л. Васюченкова // Предпринимательство. -2013.- № 2. - С. 112-123. - ISSN 0869-7051;
19. Волгина, И. Как рассчитать налоговую нагрузку и рентабельность, чтобы узнать, ждать ли проверки [Текст] / Ирина Волгина // Главбух. - 2013. - № 11. - С. 82-87 : табл. . - ISSN 1029-4511;
20. Воробцева, Е. Е. Система налогообложения в виде ЕНВД как форма государственной поддержки малого бизнеса [Текст] / Е. Е. Воробцева // Аудитор.- 2013. - № 1. - С. 33-36;
21. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст] : учебник для вузов / Е.С. Вылкова, Романовский М.В. — СПб. : Питер, 2014. — 640 с. - ISBN 5-94723¬688-5;
22. Вакуленко, Т.Г. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений [Текст] / Т.Г. Вакуленко - М.: Герда, 2012. - 160 с.;
23. Владимирова, Л. П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка. Учебное пособие [Текст] / Л. П. Владимирова - М.: Дашков и К, 2013. - 308 с.;
24. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование [Текст] / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский - СПб.: Питер, 2012. — 634 с.;
25. Гребнева, А.И. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов [Текст] / А.И. Гребнева. - М.: Экономика, 2013. - 76 с.
26. Грищенко, А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование [Текст] / А.В. Грищенко, 2012. - №1. - С.3.;
27. Грушенко, В.И. Менеджмент: восприятие сущности менеджмента в условиях стратегических изменений: учебное пособие [Текст] / В.И. Грушенко. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 230 с.
28. Горовцова, М.А. Становление и развитие законодательства о налоговом стимулировании малого бизнеса в России [Текст] / М. А. Горовцова // Вестник Томского государственного университета. - 2012. - № 360 (июль). - С. 113-116. - ISSN 1561-7793.;
29. Дорофеев, В. Д. Менеджмент: учебное пособие [Текст] / В. Д. Дорофеев, А. Н. Шмелева, Н. Ю. Шестопал. - Москва: ИНФРА-М, 2014. - 203 с.
30. Жуков, В.Н. Учет финансовых результатов для целей налогообложения [Текст] / В.Н. Жуков //Бухгалтерский учет.- 2015.- №12.- 8 с.
31. Занкин, Д. Б. К вопросу о правовых пределах налоговой оптимизации // Финансовое право [Текст] / Д. Б. Занкин, 2012. - № 6. - С. 35;
32. Зрелов, А. Уходить с УСН нужно вовремя! [Текст] / А. Зрелов // Налоговый вестник. - 2012. - № 2. - С. 83-91;
33. Зиновьева, Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения
эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей // Российский налоговый курьер [Текст] / Н.Г. Зиновьева, 2014. - №3. - С.12;
34. Ищенко, М. Розничная торговля подпадает под ЕНВД, даже если товары оплачивают в кредит и по безналу [Текст] / Марина Ищенко // Главбух. - 2012. - № 16. - С. 98-99 . - ISSN 1029-4511;
35. Кирова, Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты [Текст] / Е.А. Кирова // Финансы : теоретический и научно-практический журнал. - М. : Книжная редакция «Финансы». - 2012. - №9.
- 66 с. - ISSN - 0869-446X;
36. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]/ А.И. Ковалев, В.П. Привалов - М.: Центр экономики и маркетинга, 2014. - 209 с.
37. Кондаков, Н. П. Основы малого и среднего предпринимательства: практическое пособие [Текст] / Н. П. Кондаков, И. Н. Кондаков. - Москва: ИНФРА-М, 2013. - 108 с.
38. Косов, М. Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса [Текст] / М. Е. Косов, Э. В. Ягудина // Финансы и кредит. - 2012. - № 48. - С. 53-57. - ISSN 2071-4688;
39. Курышева, С. В. Налоговая нагрузка в России и ее статистическое отражение [Текст] / С. В. Курышева // Вопросы статистики. - 2012. - № 4. - С. 75-76 . - ISSN 0320-8168;
40. Лермонтов, Ю. М. Применение упрощенной системы налогообложения: судебная практика [Текст] / Ю. М. Лермонтов // Бухгалтерский учет. - 2013. - № 4. - С. 113-115 . - ISSN 0321-0154;
41. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы [Текст] / М.И. Литвин, - 2012. - №5. - 65 с. - ISSN - 0869 - 446X;
42. Лыкова, Л. Налогообложение малого предпринимательства в России и доходы региональных бюджетов [Текст] / Л. Лыкова // Федерализм. - 2013. - № 2. - С. 93-110. - ISSN 2073-1051;
43. Лукаш, Ю.А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов- 4-е изд., перераб. и доп [Текст] / Ю.А. Лукаш, - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2012.- 432 с.;
44. Ларионова, Е.Л. Анализ финансового состояния предприятия [Текст]/ Е.Л. Ларионова, - М.: БУКЛАЙН, 2012. - 40 с.;
45. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. [Текст] / Миляков Н.В. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 306 с.
46. Насырова, В. И. Специальные налоговые режимы как инструмент налогового регулирования малого предпринимательства [Текст] / В. И. Насырова // Финансы и кредит. - 2012. - № 13. - С. 54-62. - ISSN 2071-4688.;
47. Новоселова, О. Налоговые проблемы малого и среднего предпринимательства [Текст] / О. Новоселова // Риск: ресурсы, информация, снабжение, конкуренция. - 2012. - № 4, Ч. 1. - С. 260-264. - ISSN 0130-3848;
48. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение [Текст]: учебник. / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2014. - 336 с. - ISBN 5-7709-0246-9;
49. Петров, О. Бухотчетность субъектов малого предпринимательства, применяющих УСН [Текст] / О. Петров // Налоговый вестник. - 2013. - № 7. - С. 93-99. - прил. образец документа . - ISSN 2306-4668;
50. Петрова, В. Ю. Налоговые изменения для малого бизнеса [Текст] / В. Ю. Петрова // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 10. - С. 6-9. - Окончание следует . - ISSN 0321-01544
51. Петрова, В. Ю. Налоговые изменения для малого бизнеса [Текст] / В. Ю. Петрова // Бухгалтерский учет. - 2012. - № 11. - С. 10-13. - Окончание. Начало: N 10 . - ISSN 0321-0154;
52. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. [Текст] / Л.В. Прыкина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 360с. Сергеев, А.А. Экономические основы бизнес-планирования. [Текст] / А.А. Сергеев. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 104 с.
53. Раицкий, К.А. Экономика организации (предприятия): учебник [Текст] / К.А. Раицкий - 4-е изд..,перераб. и доп. - М.: Дашков и К, 2013. - 502 с.
54. Рыжкова, М.С. Патент, УСНО и ЕНВД. Новинки 2013 года [Текст] / М. С. Рыжкова // Аудит. - 2012. - № 11. - С. 20-22;
55. Сайфиева, С. Н. Налогообложение малого предпринимательства: практический аспект [Текст] / С. Н. Сайфиева // Финансы. - 2012. - № 10. - С. 47-51 : табл. - Библиогр.: с. 51 (18 назв.) . - ISSN 0869-446X;
56. Соколова, М. При расчете ЕНВД учитывайте те страховые взносы, что были уплачены за отчетный квартал [Текст] / Мария Соколова // Главбух. -2012. - № 12. - С. 92-93 . - ISSN 1029-4511;
57. Соломатина, А.Н. Экономика и организация деятельности предприятия: Учебное пособие / Под общ. ред. [Текст] / А.Н. Соломатина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 286 с.
58. Самойлов, Б. Требуется быстрое решение: нужно пересчитать взносы, поскольку пришлось уйти с "упрощенки" [Текст] / Борис Самойлов // Главбух. - 2012. - № 2. - С. 66 . - ISSN 1029-4511;
59. Сухоруков, Ю. Важные подсказки чиновников для вашего расчета упрощенного налога за полугодие [Текст] / Юрий Сухоруков // Главбух. - 2013. - № 13. - С. 60-63 . - ISSN 1029-4511;
60. Феоктистов, И.А. Упрощённая система налогообложения [Текст]: полн. практ. рук. / Н.А. Феоктистов, Ф.Н. Филина. - М.: ГроссМедиа: РОСБУХ,
2013. - 624 с. - (Эталон). - ISBN 978-5-476-00656-5;
61. Черник, Д. Г. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развитие малого и среднего бизнеса [Текст] / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев // Финансы. - 2012. - № 9. - С. 30-33. - Библиогр.: с. 33 (11 назв.) . - ISSN 0869-446X.
62. Шамхалов, Ф. Прибыль - основной показатель результатов деятельности организации [Текст] / Ф. Шамхалов // Финансы. - 2015.- №6. - С.19-22.
63. Тавкин П. Н. Анализ финансового состояния и финансовых результатов [Электронный ресурс] // Режим доступа: http:// rbc.ru/public/659/showb.cgi/19031659.htm (дата обращения 08.04.2016);
64. Финец Г. И. Методика управления финансовым состоянием организации [Электронный ресурс] // Режим доступа: http:// bupr.ru/litra/books/book1/?leaf=tema51.htm (дата обращения 30.03.2016);
65. Яникаов А. Н. Методы анализа и оценки финансовой устойчивости организации [Электронный ресурс] // Режим доступа: http:// economica.ru(дата обращения 05.05.2016);
66. Сайт поддержки малого предпринимательства [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://www.opb.irk.ru (дата обращения 18.02.2016);
67. Ресурсный центр центра малого предпринимательства [Электронный ресурс] // Режим доступа:http:// www.rcsme.ru(дата обращения 07.02.2016);
68. Официальный сайт ФНС России [Электронный ресурс] // Режим доступа:http://www.nalog.ru/rn24 (дата обращения 28.04.2016).
69. Федеральная государственная статистика [Электронный ресурс] // Режим доступа: http:// www.gks.ru(дата обращения 15.05.2016);
70. Официальный сайт Федеральный портал молодого предпринимательства [Электронный ресурс] // Режим доступа: http:// smb.gov.ru/(дата обращения 02.03.2016).


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!



© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.