УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ В КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

В развивающейся и нестабильной экономике, которая присуща России на данное время, для организаций важно оставаться на плаву при самых опасных условиях и негативных тенденциях развития рынка. Для обеспечения бесперебойной деятельности организации привлекают различные виды заемных средств, одним из самых распространенных видов является банковский кредит. Кредиты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств и развитию экономики. Использование заемных источников средств имеет две стороны. С одной стороны, высокие величины объемов привлечения средств приводят к увеличению финансовой зависимости предприятия и могут нарушать финансовую устойчивость организации, но с другой стороны, малый объем заемных средств говорит о не полном использовании всех возможностей рыночной экономики и невозможности организации развиваться в полном объеме, ограничивая масштабы деятельности.
Таким образом, предприятие, использующее заемный капитал, имеет более высокий финансовый потенциал своего развития (за счет формирования дополнительного объема активов) и возможности прироста финансовой рентабельности деятельности, однако нередко генерирует финансовый риск и угрозу банкротства, возрастающие по мере увеличения удельного веса заемных средств в общей сумме используемого капитала.
Для корректного учета банковских кредитов и затрат по их обслуживанию необходимо руководствоваться нормативным документом - Положением по бухгалтерскому «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/2008), а также другими нормативными документами. Неотъемлемым является следование положениям Гражданского Кодекса.
В процессе исследования были найдены решения на поставленные задачи. С решением задач достигнута основная цель, оправдана актуальность и раскрыта тема выпускной квалификационной работы. На основании исследования можно сделать следующие выводы.
Во-первых, формы заемного финансирования многообразны, а каждая форма имеет свои особенности, как в нормативном аспекте, так и в аспекте привлечения средств. Для эффективного использования и привлечения заемных источников организациям необходимо разрабатывать политику формирования заемного капитала, особенно в рамках масштабной производственной деятельности, которая постоянно требует вовлечения денежных средств. Бухгалтерский учет всех форм заемного финансирования различается и происходит с использованием различных счетов учета, основными из которых являются счета 66 и 67, отражающие расчеты по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам. Для обеспечения аналитического и синтетического учета организациям следует предусмотреть открытие субсчетов по различным видам заемных источников, а также дополнительных субсчетов - по учету расходов по привлечению заемных средств. В рамках исследования заемного капитала любого предприятия неотъемлемым является проведение анализа, по результатам которого определяют основные аспекты, влияющие на деятельность организации, направление влияния использования заемных средств, а также возможности более эффективного использования и определения оптимальной структуры заемного капитала.
Во-вторых, объектом исследования выпускной квалификационной работы является ОАО «Казанский завод синтетического каучука», которое часто финансирует свою деятельность с помощью заемных средств в виде банковских кредитов и коммерческих кредитов. На предприятии четко разработаны аспекты учетной политики в области учета заемных средств, что позволяет предприятию вести бухгалтерский и налоговый учет в соответствии с законодательством РФ, что, в свою очередь, позволяет предприятию достоверно формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Информацию о заемных средствах предприятие раскрывает в различных направлениях, что дает пользователю возможность проанализировать многие аспекты, касающиеся заемных средств. Помимо бухгалтерской отчетности на предприятии формируют управленческую отчетность при действующей системе бюджетирования и функционального разделения предприятия на Центры финансовой ответственности.
В-третьих, по результатам проведенного анализа структуры заемных средств и других обязательств предприятия было выявлено существенное изменение отдельных составляющих заемного капитала в отчетном, 2015 году в сравнении с аналогичными показателями прошлого года. Однако предприятие по- прежнему продолжает наращивание заемных источников финансирования и объемы привлечения.
По результатам анализа эффективности использования наблюдается рост показателя эффективности использования заемных средств, однако он по- прежнему остается отрицательным, это говорит о том, что ОАО «КЗСК» не эффективно использует привлеченные средства. Отрицательная величина возникла по причине того, что экономическая рентабельность, ниже средней расчетной ставки процента по кредитам, и, вне зависимости от величины плеча финансового рычага, привлечение заемных средств не приносит пользы компании - рентабельность собственных средств не увеличивается. Предприятию следует продолжать работать в направлении увеличения собственного капитала, так как в результате проведенного анализа было выявлено, что ОАО «КЗСК» не следует увеличивать заемные средства, так как с их ростом увеличивается зависимость предприятия от внешних источников, следовательно, понижается финансовая устойчивость, падает платежеспособность, которая ведет к нарушению финансовой дисциплины.
По результатам анализа заемных средств также удалось выявить, что пред-приятие находится в неустойчивом финансовом положении, что ликвидность баланса предприятия остается на низком уровне. Дополнительное вовлечение денежных средств в оборот говорит о замедлении оборачиваемости средств предприятия, и угрожает организации понижением уровня платежеспособности, также необходимо учитывать низкую ликвидность активов, которая указывает на неспособность организации погасить свои краткосрочные обязательства в срок.
Результаты всего исследования, применение выводов по теоретической части исследования на деятельности ОАО «Казанский завод синтетического каучука» позволяют сделать вывод о том, что развитие предприятия в выявленной тенденции угрожает предприятию потерей платежеспособности, несбалансированным развитием и банкротством, так как уже в отчетном году предприятию удалось выплатить проценты по заемным средствам, в большей мере, за счет прочих доходов организации.
По результатам исследования, с учетом специфики деятельности ОАО «Казанский завод синтетического каучука» и тенденций развития экономики Российской Федерации были рекомендованы следующие мероприятия.
Во-первых, в рамках утвержденной системы планирования и бюджетирования на предприятии рекомендуется ввести более детальные формы отчетов по финансовой деятельности ОАО «КЗСК». Неотъемлемым является введение рас-крытого кредитного плана с необходимостью указания информации по показателям за отчетный период с предоставлением анализа расходования средств и их получения. При этом обеспечивается более жесткий контроль за использованием денежных средств предприятия, а также открывается возможность для более глубокого анализа собственных и заемных источников средств предприятия, возможность для построения тенденции по отклонениям по различным направлениям использования средств. В перспективе реализация данного мероприятия позволит более эффективно распоряжаться денежными средствами в случае действительного применения данных отчетов в управленческих решениях, принимаемых руководством ОАО «КЗСК». Немаловажно отметить, что данное мероприятие не требует каких-либо дополнительных затрат и вполне реализуемо в рамках действующей системы разделения по центрам финансовой ответственности;
Во-вторых, для оздоровления финансового состояния на предприятии необходимо повышать величину использования собственных средств. В качестве одного из способов предприятию рекомендуется повышать прибыль, направляемую на финансирование основной деятельности организации. Повышать данный показатель, обобщенно, возможно за счет двух факторов - цены и объема продаж. Так как ценовой фактор диктуется конкуренцией, самим рынком и спросом - внешними факторами, предприятие может повлиять на него за счет внутреннего фактора - объема продаж. Для расширения рынков сбыта ОАО «КЗСК» важно повышать конкурентоспособность продукции. В этом случае рекомендовано разработать новый вид продукции или улучшить химические качества уже производимых каучуков и продуктов на его основе. Однако, данное мероприятие может потребовать некоторых затрат на исследования и разработку новой продукции. Но важно отметить, что предприятие имеет потенциал и опыт в области исследований и научных разработок. Производство нового и обладающего спросом продукта может вывести предприятие на более высокий уровень продаж и позволит ОАО «КЗСК» стабилизировать финансовое положение, в перспективе восстановить платежеспособность и уменьшить финансовую зависимость от внешних кредиторов;
В-третьих, в отчетном году на предприятии наблюдался резкий рост дебиторской задолженности (темп роста составил 143%), что говорит о том, что пред-приятие отложило получение денежных средств от покупателей, следствием чего стал рост кредиторской задолженности. При этом наблюдается постоянный рост дебиторской задолженности из года в год. В данном случае рекомендуется проанализировать структуру задолженности, выявить сомнительную, проанализировать возможность использования факторинга в конкретных неблагоприятных случаях. В рамках данного мероприятия рекомендуется, в том числе, проанализировать договоры на предмет применения штрафных санкций за просрочку оплаты, а также на предприятие рекомендуется разработать систему платы или процентов за отсрочку платежей по аналогии с коммерческим кредитом в виде рассрочки или отсрочки. Мероприятие позволит уменьшить риски неоплаты проданной продукции и оказанных услуг и получить некоторый дополнительный доход;
В-четвертых, по результатам анализа использования заемных средств предприятию рекомендовано рассмотреть возможность использования других, более дешевых источников средств, так как основным фактором, повлиявшим на уменьшение эффективности использования заемных средств, являлась величина платы за пользование средствами - банковскими кредитами. Одним из вариантов заемного финансирования являются займы. Данный вариант реализуем в организации, однако для выгодного и дешевого привлечения средств предприятию необходимо выбрать вид займа. Это может быть займ дружественной организации, стоимость привлечения в данном случае не может быть ниже ставки рефинансирования - 11% (для оптимизации процентов), однако такая величина является более низкой платой за заемные средства;
В-пятых, область деятельности ОАО «КЗСК» позволяет организации использовать государственные безвозмездные формы поддержки в виде субсидий по различным промышленным программам. Применение каучуков и силиконов в промышленности открывает возможность предприятию участвовать в государственной программе Российской Федерации «Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности», которая реализуется с 2012 по 2020 гг. В программе предусмотрены многочисленные направления субсидирования автомобилестроения и машиностроения. ОАО «КЗСК» может участвовать в данной программе в качестве производителя шин, прокладок, теплоизоляции, строительных материалов и другой продукции. Данная программа не является единственной, в которой предприятие имеет возможность принять участие. Данные субсидии, как правило, могут использоваться исключительно в производственной деятельности. Риском реализации данной возможности выступает лишь нарушение условий предоставления государственных средств, однако их получение приведет к укреплению финансовой устойчивости и выходу из нестабильного положения.
Применение приведенных рекомендаций на практике приведет предприятие к оздоровлению финансового состояния в перспективе, к росту прибыли, использование которой в производственной деятельности также позволит уменьшить зависимость ОАО «КЗСК», уменьшить потребность в привлечении заемных источников. Оставлять сложившуюся ситуацию без изменений нежелательно, так как финансовые показатели в отчетном году имели низкие значения, предприятие перешло на финансирование оборотных средств за счет долгосрочных источников, это говорит о том, что предприятие уже не может погашать обязательства в течение 12 месяцев, поэтому перешло к долгосрочному финансированию. Такое финансирование оборотных средств не может быть выгодным, так как проценты за долгосрочный кредит придется платить в течение длительного периода, а процентная ставка по долгосрочным кредитам, как правило, выше, чем по кратко-срочным.


Купить