Введение
1. Теоретические основы формирования учетно-аналитической информации о денежных средствах
1.1. Экономическая сущность денежных средств
1.2. Денежные средства как объект бухгалтерского учета
1.3. Требования к учету денежных средств согласно российским и международным стандартам
2. Учет и аудит денежных средств в ООО «УК «Ривьера»
2.1. Общая характеристика предприятия. Учет наличных денежных средств и кассовых операций в ООО «УК «Ривьера»
2.2. Учет денежных средств ООО «УК «Ривьера», находящихся на счетах в банках. Раскрытие информации о денежных средствах в бухгалтерской отчетности ООО «УК «Ривьера»
3. Анализ и аудит денежных средств в ООО «УК «Ривьера»
3.1. Анализ движения денежных средств ООО «УК «Ривьера»
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств в ООО «УК «Ривьера»
3.3. Аудит денежных средств в ООО «УК «Ривьера»
Заключение
Список использованной источников
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Актуальность темы заключается в том, что учет денежных средств является основным составляющим системы бухгалтерского учета в предприятии.
Денежные средства- это наличные денежные средства находящиеся в кассе предприятия, свободные денежные средства на счетах в банке и прочие денежные средства. Исходя из определения, можно сказать, что операции с денежными средствами являются основной бухгалтерской деятельностью предприятия.
Денежные средства являются начальной и конечной стадией кругооборота. Исходя из объема имеющихся денежных средств в предприятии, можно определить платежеспособность предприятия. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью. Искусство управлять денежными средствами заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов. Каждый день предприятие осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую важность приобретают вопросы правильности организации денежных расчетов, их учет и контроль за правильностью его использования.
В процессе своей деятельности организация постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, с покупателями за купленные ими товары, с кредитными организациями по ссудам и другим финансовыми операциями, с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам и с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.
Контроль по движению денежных средств, расчетов и банковских кредитов является одной из самых главных задач организации. Контроль осуществляется аудиторами. Если у организации нет своего аудитора, то она приглашает аудитора из аудиторской службы.
В целях достоверности аудита денежных средств используется финансово-экономический анализ. Анализ использования денежных средств на предприятии помогает укрепить денежную дисциплину, эффективно планировать баланс денежных средств и способствует оптимизации деятельности предприятия.
Основная цель выпускной квалификационной работы заключается в изучении порядка учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Для достижения данной цели в работе поставлены следующие задачи:
а) раскрыть понятие и экономическую сущность денежных средств;
б) рассмотреть порядок учета денежных средств организации;
в) провести анализ движения и эффективности использования денежных средств ООО «УК «Ривьера»;
г) рассмотреть порядок и результаты аудита денежных средств в ООО «УК «Ривьера».
Объект исследования в дипломной работе ООО «УК «Ривьера»
В качестве теоретической базы использовались труды Л.И. Куликовой., А.А. Ангеловская, М.А. Рябова, Н.А.Богданова и другие.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложения. Во введение указаны цели, актуальность и задачи работы, в первой главе рассмотрены теоретические аспекты денежных средств. Во второй главе порядок ведения учета денежных средств на предприятии ООО «УК «Ривьера». В третьей главе произведен анализ денежных средств и проведен аудит денежных средств на предприятии ООО «УК «Ривьера».
В ходе проведенного исследования было выявлено следующее. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. При помощи денежных средств организация может обеспечить выполнить любых обязательств. Денежные средства являются частью оборотных активов. В то же время денежные средства - это единственные абсолютно ликвидные активы, которые не приносят доход, когда они на работают. При наличии большого количества денежных средств у организации возникает вмененные издержки. При малом запасе денежных средств у организации возникают издержки по пополнению этого запаса.
В дипломной работе было рассмотрено: кассовые операции их документальное оформление и синтетический учет, расчетный счет и иные счета в банке их документальное оформление и синтетический учет, анализ движения денежных средств и эффективное их использование. Все вопросы раскрыты на основе предприятия, которое было взято в дипломной работе. Бухгалтерский учет денежных средств является самым важным инструментов в управлении денежным потоком. Правильный учет денежных средств обусловлен на правильной учетной политики.
Объем имеющихся денежных средств определяет платежеспособность предприятия. Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств является:
а) точный и своевременный учет денежных средств и операций по их движению;
б) контроль за наличием денежных средств. их сохранностью и целевым использованием;
в) контроль за соблюдением кассовой дисциплины;
г) контроль за соблюдением расчетно- платежной дисциплины;
д) выявление возможностей более рационального использования денежных средств организации.
В дипломной работе был произведен анализ движения денежных средств и анализ эффективности использования денежных ООО «УК «Ривьера». Также была проанализирована организация бухгалтерского учета и был произведен аудит кассовых и банковских операций. Учет в ООО «УК «Ривьера» ведется по рабочему плану счетов. Учет денежных средств ведется на следующих синтетических счетах: 50, 51, 57.
Анализ показал, что учет денежных средств в ООО «УК «Ривьера» осуществляется в соответствии с действующим порядком. Анализ движения денежных средств показал, что организации эффективно использует свои денежные средства.
В ходе работы в предприятии происходит кругооборот денежных средств. В данном кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В процессе снабжения учитывается поступление товаров, материалов от поставщиков, начисление заработной платы, начисление амортизации и так далее. В процессе реализации учитывается поступление на расчетный счет выручки от реализации продукции.
В первой главе было раскрыто понятие наличного и безналичного расчета, денежного эквивалента, денежной системы, экономическая сущность денежных средств. Во второй главе был раскрыт учет денежных средств ООО «УК «Ривьера». В третьей главе был произведен анализ движения денежных средств, анализ эффективности использования денежных средств и был произведен аудит кассовых и банковских операций.
Анализ движения денежных средств был проведен прямым методом. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что организация улучшила свою платежеспособность по сравнению с предыдущим годом: в отчетном году получен приток денежных средств в размере 340 тыс. руб., что на 7 386 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году. Данное увеличение было связана с поступлением денежных средств от текущей деятельности, в результате финансовой деятельности организация получило отток денежных средств. Анализ денежных средств показал, что в отчетном году организации получило приток денежных средств от текущей деятельности в размере 1 205 тыс. руб., что на 6 471 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году. От финансовой деятельности в отчетном периоде организация получило отток денежный средств в размере 865 тыс. руб., в предыдущем году у организации был приток денежных средств в размере 50 тыс. руб. Главным образом приток денежных средств от текущей деятельности произошло за счет увеличения выручки от продажи. Выручка в отчетном периоде по сравнения с предыдущим увеличилась на 26 576 тыс. руб. и составила 26 576 ты. руб. В предыдущем периоде недостаток денежных было компенсировано за счет привлечение финансовых средств на заемной основе в размере 50 тыс. руб., а в отчетном периоде заемные средства не привлекались, но происходил возврат ранее выданных кредитов, что и повлияло на отток денежных средств по финансовой деятельности. В анализе движения денежных средств также было рассмотрено анализ источников поступления денежных средств и динамика выбытия денежных средств в ООО «УК «Ривьера». По результатам анализа можно сделать вывод, что общая сумма поступлений денежных средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 3,57%. При этом сумма 69 денежных средств полученных от покупателей в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 3,51%, а общая сумма денежных средств выбывших из ООО «УК «Ривьера» в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 41,5%. В 2014 году по сравнению с 2013 годом отмечается увеличение суммы выбытия денежных средств связанная с оплатой приобретенных товаров, работ, услуг и иных оборотных активов на 43,09%, оплатой труда на 45,31%, и прочими расходами на 27,93%. Из проведенного анализа структуры выбытия денежных средств можно сделать вывод, что среди отдельных направлений использование денежных средств наибольший удельный вес приходиться на оплату товаров, работ, услуг и иные оборотные активы (62,57% в 2013 году и 63,27% в 2014 году). В 2014 году по сравнению с 2013 годом отмечается увеличение удельного веса оплаты приобретенных товаров на 0,7 %, оплаты труда на 0,63%, а удельный вес прочих расходов в 2014 году по сравнению с 2013 годом снижается на 1,33%.
При анализе эффективности использования денежных средств в ООО «УК «Ривьера» были рассчитаны следующие показатели:
а) ликвидность баланса;
б) коэффициент абсолютной ликвидности;
в) коэффициент промежуточной ликвидности;
г) коэффициент текущей ликвидности;
д) коэффициент платежеспособности;
е) коэффициент восстановления платежеспособности (утраты).
По результатам анализа ликвидности баланса можно сделать вывод, что его структура отличается от оптимального, однако динамика показателей имеет положительную тенденцию. К концу году ликвидность баланса приблизился к оптимальному. Из данных таблицы 3.2.1 видно что в отчетном году наблюдается нехватка наиболее ликвидных активов (А1) на 188 тыс. руб. на начало года и 418 тыс. руб. на конец года. Другими словами можно сказать, что наиболее ликвидными активами предприятие не сможет покрыть наиболее срочные обязательства. По результатам расчета коэффициента абсолютной ликвидности видно, что коэффициент абсолютной ликвидности в 2013 году меньше нормативного значение, что свидетельствует о том, что организация не сможет покрыть свои краткосрочные обязательства за счет денежных средств, а в 2014 году коэффициент абсолютной ликвидности превышает нормативного значения, что свидетельствует о нерациональном использовании денежных средств предприятия. По результатам расчета коэффициента промежуточной ликвидности видно, что в 2013 году значение коэффициент промежуточной ликвидности меньше нормативного значения, что свидетельствует о том, что организация не сможет покрыть краткосрочные обязательства при условии полного погашения дебиторской задолженности, а в 2014 году значение коэффициента промежуточной ликвидности больше, чем нормативное значение, что свидетельствует о том, что организация нерационально использует денежные средства. По результатам расчета коэффициента текущей ликвидности видно, что в 2013 и 2014 году значение меньше нормативного, что свидетельствует о том, что организация не сможет покрыть краткосрочные обязательства только за счет оборотных активов. По результатам расчета коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности можно сделать вывод, что коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности меньше 1, что свидетельствует о том, что в организации нет реальной возможности восстановить платежеспособность. По результатам проведенных расчетов коэффициента платежеспособности можно сделать вывод, что коэффициента платежеспособности больше 1. Из проделанных расчетов видно, что в 2013 и 2014 годах значение коэффициента больше 1, что свидетельствует о том, что при сокращении денежных поступлений на 25% и 59% организация сможет обеспечить текущие платежи.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
