Налоги являются неотъмлемой частью финансовой системы госудуарства. Следовательно, учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности каждого предприятия. Налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия. В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положения предприятия. Поэтому актуальность темы обусловлена важностью правильных и своевременных расчетов предприятия с бюджетом по налогам и сборам, плательщиком которых является исследуемое предприятие.
Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.
Экономическая сущность налога проявляется через выполняемые им функции. В целом под функциями налогов понимают внешние проявления их свойств в системе экономических отношений. Существует четыре основные функции налогов: фискальная, регулирующая, контрольная, распределительная.
Основным признаком деления налогов в экономической теории признается деление их по уровням утверждения. Налоги разделяют на: федеральные, региональные, местные. По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные. По объектам налогообложения различают налоги: на имущество, ресурсные налоги, налог на прибыль или доход, операции по реализации товаров/услуг, на средство потребления. По назначению разделяют налоги на общие и целевые.
Расчеты организации с бюджетом по видам налоговых платежей ведутся на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 отражаются суммы, подлежащие к перечислению в бюджет в корреспонденции со счетами учета источников возмещения о расходах организации по различным видам налогов и сборов.
Методика расчета налоговой нагрузки должна дать предприятию возможность сравнения вариантов и изменения величины налоговой нагрузки через выбор совокупности различных факторов, добиваясь ее оптимального значения. В теоретической части работы были рассмотрены методики различных авторов, таких как: М. Н. Крейнина, Е. А. Кирова, М. И. Литвин. Общепринятой методикой определения налогового нагрузки организации является порядок расчета, разработанный Минфином России.
В качестве объекта исследования было выбрано предприятие ООО «Мензелинск-Сервис» и его деятельность за 2013-2015 гг. Основным видом деятельности предприятия является оказание услуг буровым компаниям в демонтаже, мобилизации и монтаже буровых установок. Исследование показало, что формирование у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств. Также увеличивается сумма прибыли от продаж, что свидетельствует об увеличении объемов реализации продукции. На исследуемом предприятии за три года произошло значительное увеличение основных средств за счет приобретения транспортных средств, машин и оборудования. Изменение среднегодовой стоимости оборотных активов имеет тенденцию к увеличению. Данный факт объясняется ростом товарооборота предприятия. Среднегодовая величина дебиторской задолженности увеличивается на протяжении трех лет. Данное увеличение произошло в связи с тем, что в 2015 году ООО «Мензелинск- Сервис» был заключен договор с ООО «Евразия» на 300 млн. руб. Также увеличивается среднегодовая величина кредиторской задолженности. Это связано с тем, что предприятия дает своим контрагентам отсрочку платежа от 60-90 дней. Это является одной из проблем для предприятия, т.к. оно выполняет заказы за счет собственных средств, которых иногда не хватает. Тем самым иногда приходится брать займы. Несмотря на то, что предприятие растущее, оно имеет устойчивое финансовое положение и потенциал к дальнейшему развитию без каких-либо потерь.
Особенностью ООО «Мензелинск-Сервис» как малого предприятия является то, что предприятие не применяет ПБУ 18/02, ведь сумма налога на прибыль, исчисленная по правилам главы 25 Налогового кодекса, при применении ПБУ 18/02 не изменяется, а образуется в системе бухгалтерского учета. Согласно принято учетной политики ООО «Мензелинск-Сервис» выручка от реализации для целей налогообложения определяется методом начислений. ООО «Мензелинск-Сервис» определяют выручку для целей исчисления НДС методом «по отгрузке». Объектом налогообложения налога на прибыль в ООО «Мензелинск-Сервис» является только недвижимое имущество в связи с изменениями, вступившими с 1 января 2015 г. В ООО «Мензелинск- Сервис» выручка от реализации услуг (работ, услуг) в бухгалтерском учете отражается по кредиту счетов 90 «Продажи», а выручка от реализации основных средств, материальных ценностей и других активов предприятия по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В ООО «Мензелинск-Сервис» налоговую отчетность предоставляют в налоговые органы в установленные сроки. Налоговые декларации предоставляют в электронном виде по каждому налогу, подлежащему уплате.
Предприятие использует общую систему налогообложения, уплачивая следующие виды налогов: налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций, транспортный налог.
В данной работе был проведен анализ динамики, состава и структуры расчетов по налогам ООО «Мензелинск- Сервис». По результатам данного анализы были сделаны следующие выводы:
1. Налоговые платежи в бюджет в 2015 году увеличились на 23,14% по сравнению с 2013 г. Это произошло за счет увеличения налогооблагаемой базы по некоторым налогам.
2. Наблюдается снижение начислений по налогу на имущество на 45,58%., которое связано с уменьшением среднегодовой стоимости имущества.
3. Налог на прибыль увеличился к 2015 году на 37,28 % вследствие увеличения налогооблагаемой прибыли.
4. Поступления по налогу на добавленную стоимость в 2015 году по
сравнению с 2013 годом увеличились на 91,52 %. Данное увеличение
произошло за счет увеличения объемов реализации.
5. Наблюдается увеличение суммы транспортного налога. Данный рост вызван увеличением количества транспортных средств на балансе предприятия. Данное увеличение связано с увеличением транспортных средств на балансе предприятия. К 2015 году количество транспортных средств увеличилось в 3 раза.
Исследование показало, что наиболее полную оценку влияния налоговой нагрузки на экономическое состояние ООО «Мензелинск-Сервис» дает способ рассчитанный по методике Министерства финансов, в котором величина всех уплаченных налогов и сборов сравнивается с выручкой организации. Величина налоговой нагрузки предприятия варьируется от 2,4 до 4,6%.
Для оптимизации налогооблагаемой базы в ООО «Мензелинск-Сервис» нами были предложены следующие мероприятия.
1. Перейти с общей системы налогообложения на упрощенную систему. Но данное решение проблемы не приемлемо для рассматриваемой организации, т.к. при переходе на УСНО организация имеет высокий риск потерять крупных заказчиков. Поскольку приобретя товар у ООО «Мензелинск-Сервис» на упрощенной системе, покупатель не сможет рассчитывать на вычет и будет вынужден платить НДС со всей стоимости товара.
2. Сократить длительность отсрочки платежа до 30 дней, для того чтобы сумма кредиторской задолженности уменьшалась; ввести кредитную политику, которая позволит отсекать нерентабельных заказчиков. Для проверенных и крупных заказчиков можно делать исключения в виде увеличения срока отсрочки. Чтобы не допустить просрочки платежа регулярно контролировать прогноз платежеспособности заказчика за исполнение взятых обязательств.
3. Для более эффективного внутреннего налогового контроля предложена разработанная нами модель, включающая в себя восемь взаимосвязанных этапов:
- налоговое планирование;
- формирование учетной политики для целей налогообложения;
- система документооборота по налоговому учету;
- организация ведения налогового учета;
- контроль исчисления налогов и формирования налоговой отчетности;
- контроль представления налоговой отчетности в налоговые органы;
- контроль исполнения налоговых обязательств предприятия;
- оценка результатов деятельности системы внутреннего налогового контроля.
Построение системы внутреннего налогового контроля с использованием предложенной нами модели позволит предприятию не только оптимизировать совокупность действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов хозяйствующего субъекта и регулирующих величину и структуру налоговой базы, но и обеспечить своевременность расчетов с
бюджетом по действующему законодательству путем воздействия на эффектив ность управленческих решений.
Таким образом, задачи, поставленные в работе выполнены, цель достигнута.

Купить