ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО В
НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5
1.1. Налоговая система Российской Федерации: понятие, сущность, структура . 5
1.2. Имущественные налоги в налоговой системе Российской Федерации 12
1.3. Характеристика и порядок исчисления налога на имущество организаций 19
2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «ПОЛИМЕТАЛЛИНВЕСТ-НК», ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ... 25
2.1. Анализ налоговой нагрузки ООО «Полиметаллинвест-НК» 25
2.2. Анализ налогового учета и выявление резервов минимизации выплат по налогу на имущество организаций на примере ООО «Полиметаллинвест-НК» 28
2.3. Проблемы, тенденции и развитие налогообложения имущества организаций 33
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 41
ПРИЛОЖЕНИЕ
Государство, выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и другие. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах.
Экономическая сущность налогов была впервые исследована в работах Давида Риккардо. «Налоги, - писал он, - составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или из дохода страны».
Определенный вклад в теорию налогов сделали ученые-экономисты в России. Так, по мнению Н. Тургенева, «налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т. е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении своем в общество, или при составлении государств. На сем основывается и право правительства требовать податей от народа».
А. Тривус считал, что «налог представляет собой принудительное изъятие от плательщика некоторого количества материальных благ без соответствующего эквивалента. Конечно, в некотором отношении, эквивалентом являются те услуги, которые оказывает плательщику государственная власть». А. Соколов утверждал, что «под налогом нужно разуметь принудительный сбор, взимаемый государственной властью с отдельных хозяйственных лиц или хозяйств для покрытия ею расходов или для достижения каких-либо задач экономической политики, без предоставления плательщикам его специального эквивалента».
По мнению А. Соколова, налоги как финансовый инструмент государства обеспечивают: собирание денежных сумм с населения, регулирование
денежных доходов и частно-хозяйственного накопления, перераспределение полученных доходов или прибыли, принудительное накопление средств,
3
равновесие между спросом и предложением.
Актуальность настоящей работы обуславливается экономическим характером системы налогообложения Российской Федерации. В частности в том, что на юридические и физические лица возлагается обязанность по уплате налога на имущество. По этой причине, в большинстве случаев, налогообязанные лица имеют права собственности на виды имущества, которые, в свою очередь, в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации подлежат обложению налогом на имущество.
Цель настоящей работы заключается в оптимизации налогообложения в части налога на имущество относительно юридического лица - ООО «Полиметаллинвест-НК».
Цель достигается путем решения следующих задач:
- раскрыть сущность и структуру налоговой системы РФ;
- дать определения основным элементам системы налогообложения РФ;
- раскрыть сущность и характеристику налога на имущество;
- выполнить анализ учета налога на имущество на примере ООО «Полиметаллинвест-НК»;
- составить рекомендации по оптимизации учета и перечисления сумм налога на имущество в бюджет.
При составлении настоящей работы теоретической базой в части информации о налоговой системе РФ служат Налоговый кодекс РФ, а также публицистические работы авторов, опубликованные в таких журналах как «Налоговая политика и практика» и «Учет. Налоги. Право».
Теоретической базой в части информации о налоге на имущество организации выступает Налоговый кодекс РФ, а также учебные пособия следующих авторов: Б.Х. Алиева; Х.М. Мусаева; Д.Г. Черник; А.З. Дадашев.
Практической базой учета налога на имущества выступает бухгалтерская финансовая документация и налоговая декларация предприятия ООО «Полиметаллинвест-НК».
Исследование, проведенное в настоящей выпускной квалификационной работе, позволяют сделать вывод, что налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с физических и юридических лиц на территории Российской Федерации.
В ходе исследования отмечено, что налоговая система Российской Федерации имеет трехуровневую структуру. Первый уровень включает в себя федеральные налоги и сборы, которые устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Второй уровень состоит из региональных налогов и сборов, ставки региональных налогов и сборов варьируются в зависимости от региона, но в пределах значений, установленными законодательством Российской Федерации. Третий уровень включает в себя местные налоги и сборы, которые регулируются местными органами управления в пределах, регламентируемыми Налоговым кодексом Российской Федерации.
Важное экономическое значение в налоговой системе Российской Федерации имеет налог на имущество организаций. Сущность налога на имущество организаций заключается в обложении налогом стоимости имущества, находящегося в собственности налогоплательщика - юридического лица. Данный налог причисляется к числу прямых налогов, поскольку конечным плательщиком данного налога является организация, владеющая имуществом на праве собственности. Данный налог выполняет фискальную и стимулирующую функции. Фискальная функция данного налога отражается в том, что налог на имущество обеспечивает стабильные поступления в доходы территориальных бюджетов, так как вносится в первоочередном порядке с отнесением расходов по его уплате на себестоимость продукции. Стимулирующая функция данного налога заключается в том, что организации - налогоплательщики заинтересованы в минимизации сумм к уплате по данному 39
налогу, что впоследствии стимулирует налогоплательщика ликвидировать неиспользуемое, нерентабельное имущество.
В практической части настоящей работы проведен анализ налоговой нагрузки на примере ООО «Полиметаллинвест-НК». В ходе анализа установлено, что налоговая нагрузка организации имеет допустимое для данной сферы деятельности значение.
Также в ходе исследования выявлены тенденции к реформированию налоговой системы в части налогообложения имущества. Основным направлением изменений является постепенный переход от уплаты различных имущественных налогов к единому - налогу на недвижимость. Представленная реформа имеет положительные факторы для организаций и физических лиц, однако для государства данная реформа является трудоемкой и предполагает увеличение финансовых издержек на администрирование налогообложение имущества.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
