1.1 Плательщики налога и объект налогообложения
1.2 Налоговая база
1.3 Налоговые вычеты
1.4 Налоговые ставки
2. НАЛОГОВЫЙ АГЕНТ
2.1 Понятие налогового агента. Права и обязанности налоговых агентов
2.3 Налоговый учет у налоговых агентов по НДФЛ
2.4 Отчетность налогового агента
2.5 Учетная политика организации для целей налогообложения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц.
Налог на доходы физических лиц регламентируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, частью 2, главой 23 (ст. 207-232). Данный налог является прямым федеральным налогом.
Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральные, но и региональные и местные бюджеты. Налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики.
НДФЛ - один из важнейших источников государственных доходов. В налоговой системе РФ налог с физических лиц - наиболее значительный по суммам поступлений и кругу плательщиков. НДФЛ является прямым федеральным налогом. Подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Преимущество этого налога заключается в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований, из которых финансируются основные расходы, связанные с жизнеобеспечением населения. В данной работе приведены характеристика основных элементов налога на доходы физических лиц, порядок его исчисления и уплаты в бюджет налоговыми агентами.
Целью курсовой работы является изучение нормативной базы, определяющей доходы физических лиц, подробное исследование правил налогообложения, разработка предложений по совершенствованию систем вычетов НДФЛ.
Задача данной курсовой работы рассмотреть теоретические аспекты данного налога, рассмотреть вопросы расчета и отчетности.
В моей работе налоговым агентом является ОАО «Сбербанка России». Большое внимание уделено порядку расчета базы по налогу на доходы физических лиц, как необходимому элементу налогового учета, представлены примеры заполнения документов налогового учета.
Подводя итог своей курсовой работы, мне хотелось бы еще раз подчеркнуть основные положения рассматриваемого мной вида налога налог на доходы физических лиц с граждан (подоходный налог) - наиболее традиционный налог, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. Налог на доходы физических лиц является прямым, федеральным, регулирующим налогом. НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов. Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и тем выше средняя ставка налога на доходы. Кроме того, число налогоплательщиков при низких ставках налога будет расти, а по мере роста их дохода будет увеличиваться и сумма уплачиваемого ими налога.
НДФЛ уплачивается из зарплаты и любых других доходов, которые получает человек. Обязанность расчета и уплаты налога, как правило, лежит на плечах предприятий, где работает физическое лицо, в данном случае – это Сбербанка России.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Задача 1. 15 января работник получил от предприятия ссуду на покупку бытовой техники на год в размере 30000 руб. под 5 % годовых со сроком возврата в следующем году. Половину ссуды он погасил 1июля.
Необходимо определить: 1)сумму материальной выгоды, включаемую в налогооблагаемую базу, если условиться, что ставка рефинансирования ЦБ РФ с 1 января по 30 июня составляла 13 % годовых, с 1 июля – 12 % годовых;
2)сумму налога с материальной выгоды;
Задача 2. Гражданин К.С. Богачев продал свой частный дом, который находился в его собственности ровно 2 года, за 1 млн 200 тыс.руб. Его заработок по основному месту работы составляет 8000 руб. в месяц, или 96000 руб. в год. Кроме того, в декабре ему была выплачена материальная помощь в размере 10000 руб. У него на иждивении двое несовершеннолетних детей.
Необходимо определить сумму налога с доходов К.С. Богачева как физического лица.
Задача 3. Сотрудница организации, получающая в месяц зарплату в размере 7 000 руб., подала в бухгалтерию документы о наличии на иждивении двух детей. Один ребенок в возрасте 14 лет, второй – студент в возрасте 22 лет. Сотрудница уплатила за обучение сына сумму в размере 16000 руб.
Необходимо определить сумму налога с доходов физического лица, удержанную с сотрудницы на работе, и сумму налога, которую ей вернут при подаче декларации и заявления о предоставлении социального вычета.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
