Помощь студентам в учебе
Учет и анализ расчетов по налогу на прибыль организации
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль 7
1.1 Становление и развитие системы нормативно-правового регулирования учета расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации
1.2 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль согласно Международным стандартам финансовой отчетности
2. Организация учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Медиа Технологии»
2.1 Бухгалтерский учет постоянных налоговых активов и обязательств 27
2.2 Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств 34
2.3 Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в 43
бухгалтерской финансовой отчетности
3. Экономический анализ расчетов по налогу на прибыль 54
3.1 Цель, задачи, источники информации для анализа расчетов по налогу на прибыль
3.2 Анализ влияния отложенных налоговых активов и обязательств на эффективность деятельности организации
3.3 Применение методов экономико-математического моделирования для цели прогнозирования уровня временных разниц организации
Заключение 79
Список использованных источников 84
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
1. Теоретические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль 7
1.1 Становление и развитие системы нормативно-правового регулирования учета расчетов по налогу на прибыль в Российской Федерации
1.2 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль согласно Международным стандартам финансовой отчетности
2. Организация учета расчетов по налогу на прибыль в ООО «Медиа Технологии»
2.1 Бухгалтерский учет постоянных налоговых активов и обязательств 27
2.2 Бухгалтерский учет отложенных налоговых активов и обязательств 34
2.3 Раскрытие информации о расчетах по налогу на прибыль в 43
бухгалтерской финансовой отчетности
3. Экономический анализ расчетов по налогу на прибыль 54
3.1 Цель, задачи, источники информации для анализа расчетов по налогу на прибыль
3.2 Анализ влияния отложенных налоговых активов и обязательств на эффективность деятельности организации
3.3 Применение методов экономико-математического моделирования для цели прогнозирования уровня временных разниц организации
Заключение 79
Список использованных источников 84
Приложения должны быть в работе, но в данный момент отсутствуют
Развитие и совершенствование форм государственного устройства происходит одновременно с совершенствованием налоговой системы. В настоящий момент одним из инструментов управления экономическими процессами хозяйственной жизни государства, являются налоги, которые служат основой всей финансовой системы страны и являются основным источником доходной части государственного бюджета, а также оказывает влияние на экономическое воздействие государства на общественное производство, на состояние и развитие научно-технического прогресса в современных условиях.
Становление и развитие форм и методов взимания налогов можно разделить на три этапа, которые присущи всем государствам.
Первый этап может быть охарактеризован тем, что в период от древнего мира до начала средних веков у государств нет как такового финансового аппарата для определения и сбора налогов. В то время государство определяло только общую сумма средств, которую желало получить, а сам процесс сбора налогов поручался городу или общине.
На втором этапе, относящегося к XVI — началу XIX века, в странах постепенно начинают формироваться сети государственных учреждений, в том числе и финансовых. Исходя из этого, государство начинает само устанавливать квоты налогообложения на законодательном уровне, а также занимается наблюдением за процессом сбора налогов и устанавливает его основные правила и методы.
И наконец - современный этап, характеризующийся тем, что государство самостоятельно осуществляет все функции установления и взимания налогов и сборов. При этом региональные органы власти становятся его помощниками, имея ту или иную степень самостоятельности.
В условиях рыночной экономики прибыль играет важную роль в жизнедеятельности любого предприятия, так как от финансового результата,
полученного предприятием, зависит его дальнейшее развитие, расширение производственной базы, социальное, а также научно-техническое развитие, материальное поощрение сотрудников, возможность привлечения инвесторов и так далее. Однако для эффективной работы основной целью организации должно быть не только получение прибыли, но и при присущей России жесткой налоговой системе, характеризующейся чрезмерной фискальной направленностью, выявить пути оптимизации налогов, в том числе и налога на прибыль, которому принадлежит большая часть во всей величине взимаемых налогов. Рассматривая прибыль в качестве экономической категории, необходимо помнить о ее доскональном учете и анализе. Как руководству организации, ее инвесторам, так и кредиторам, и государственным органам всегда интересен анализ прибыльности необходимой им организации.
Актуальность данного исследования состоит в том, что сегодня налог на прибыль организаций по праву находится в списке лидеров среди налогов, которые пополняют федеральную казну нашего государства, наряду с налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц и налогом на добычу полезных ископаемых. Поступления по налогу на прибыль в консолидированный бюджет РФ в 2016 году увеличились на 106,6% по сравнению с 2015 годом и составили 2576,1 млрд. руб. [38].
В современных условиях резко возросла важность налогов как инструмента регулирования рыночного типа экономики, стимулирования и финансирования первостепенных отраслей народного хозяйства, проведения политики развития наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Развитие системы рыночных отношений является основной причиной реформирования бухгалтерского и становления налогового учета. В настоящее время в рамках реализации данных реформ в России сформировалась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, на которую основывается вся теоретическая и практическая часть бухгалтерского учета, а для налогового учета в рамках налогового законодательства был подготовлен и утвержден Налоговый кодекс РФ.
Однако появление этих документов привело к существенным изменениям в методологии бухгалтерского и налогового учета, знание которой необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций. Положения, предусмотренные данными нормативно-правовыми актами, привели к возникновению различий в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета, что увеличило трудоемкость учетного процесса и усложнило работу бухгалтерских и экономических служб.
Основной проблемой изучаемой темы являются частые изменения в налоговом законодательстве, противоречия некоторых положений нормативных актов, существование большого количества различных законодательных актов, приказов, положений, инструкций и иных документов, которые увеличивают вероятность возникновения случайных ошибок в расчетах по налогам, в том числе и при расчете и учете налога на прибыль организации.
Целью написания данной работы является изучение теоретических и практических аспектов учета расчетов по налогу на прибыль организаций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить такие задачи, как:
а) изучение истории возникновения налога на прибыль организации в Российской Федерации;
б) сравнение правил учета налога на прибыль согласно МСФО, GAAP и РСБУ;
в) изучение синтетического и аналитического учета доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли;
г) исследование современной методики образования налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль;
д) анализ влияния отложенных налоговых активов и обязательств на эффективность деятельности организации;
е) оценка точности формирования информации в бухгалтерском учете о расчетах по налогу на прибыль и формулирование предложений относительно совершенствования системы учета расчетов по налогу на прибыль организации.
Предметом исследования является учет расчетов по налогу на прибыль организации, а объектом - хозяйственная деятельность ООО «Медиа Технологии», организации, созданной в г. Казани в 2006 году. Основной вид деятельности данной организации - рекламная деятельность, применяемая система налогообложения - общая.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты по теме работы, такие как ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» и 25 глава НК РФ, научные труды и диссертации ведущих отечественных и зарубежных учёных. В ходе исследования были освоены общая и специальная литература, материалы ресурсов Интернет, а также данные бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Медиа Технологии», в частности, Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, изложена на 83 страницах, включает 4 приложения и 39 использованных источников.
Становление и развитие форм и методов взимания налогов можно разделить на три этапа, которые присущи всем государствам.
Первый этап может быть охарактеризован тем, что в период от древнего мира до начала средних веков у государств нет как такового финансового аппарата для определения и сбора налогов. В то время государство определяло только общую сумма средств, которую желало получить, а сам процесс сбора налогов поручался городу или общине.
На втором этапе, относящегося к XVI — началу XIX века, в странах постепенно начинают формироваться сети государственных учреждений, в том числе и финансовых. Исходя из этого, государство начинает само устанавливать квоты налогообложения на законодательном уровне, а также занимается наблюдением за процессом сбора налогов и устанавливает его основные правила и методы.
И наконец - современный этап, характеризующийся тем, что государство самостоятельно осуществляет все функции установления и взимания налогов и сборов. При этом региональные органы власти становятся его помощниками, имея ту или иную степень самостоятельности.
В условиях рыночной экономики прибыль играет важную роль в жизнедеятельности любого предприятия, так как от финансового результата,
полученного предприятием, зависит его дальнейшее развитие, расширение производственной базы, социальное, а также научно-техническое развитие, материальное поощрение сотрудников, возможность привлечения инвесторов и так далее. Однако для эффективной работы основной целью организации должно быть не только получение прибыли, но и при присущей России жесткой налоговой системе, характеризующейся чрезмерной фискальной направленностью, выявить пути оптимизации налогов, в том числе и налога на прибыль, которому принадлежит большая часть во всей величине взимаемых налогов. Рассматривая прибыль в качестве экономической категории, необходимо помнить о ее доскональном учете и анализе. Как руководству организации, ее инвесторам, так и кредиторам, и государственным органам всегда интересен анализ прибыльности необходимой им организации.
Актуальность данного исследования состоит в том, что сегодня налог на прибыль организаций по праву находится в списке лидеров среди налогов, которые пополняют федеральную казну нашего государства, наряду с налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц и налогом на добычу полезных ископаемых. Поступления по налогу на прибыль в консолидированный бюджет РФ в 2016 году увеличились на 106,6% по сравнению с 2015 годом и составили 2576,1 млрд. руб. [38].
В современных условиях резко возросла важность налогов как инструмента регулирования рыночного типа экономики, стимулирования и финансирования первостепенных отраслей народного хозяйства, проведения политики развития наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.
Развитие системы рыночных отношений является основной причиной реформирования бухгалтерского и становления налогового учета. В настоящее время в рамках реализации данных реформ в России сформировалась система нормативного регулирования бухгалтерского учета, на которую основывается вся теоретическая и практическая часть бухгалтерского учета, а для налогового учета в рамках налогового законодательства был подготовлен и утвержден Налоговый кодекс РФ.
Однако появление этих документов привело к существенным изменениям в методологии бухгалтерского и налогового учета, знание которой необходимо для успешной работы всем категориям работников финансовых, экономических и бухгалтерских служб организаций. Положения, предусмотренные данными нормативно-правовыми актами, привели к возникновению различий в правилах ведения бухгалтерского и налогового учета, что увеличило трудоемкость учетного процесса и усложнило работу бухгалтерских и экономических служб.
Основной проблемой изучаемой темы являются частые изменения в налоговом законодательстве, противоречия некоторых положений нормативных актов, существование большого количества различных законодательных актов, приказов, положений, инструкций и иных документов, которые увеличивают вероятность возникновения случайных ошибок в расчетах по налогам, в том числе и при расчете и учете налога на прибыль организации.
Целью написания данной работы является изучение теоретических и практических аспектов учета расчетов по налогу на прибыль организаций.
Для достижения поставленной цели необходимо решить такие задачи, как:
а) изучение истории возникновения налога на прибыль организации в Российской Федерации;
б) сравнение правил учета налога на прибыль согласно МСФО, GAAP и РСБУ;
в) изучение синтетического и аналитического учета доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли;
г) исследование современной методики образования налогооблагаемой базы для расчета налога на прибыль;
д) анализ влияния отложенных налоговых активов и обязательств на эффективность деятельности организации;
е) оценка точности формирования информации в бухгалтерском учете о расчетах по налогу на прибыль и формулирование предложений относительно совершенствования системы учета расчетов по налогу на прибыль организации.
Предметом исследования является учет расчетов по налогу на прибыль организации, а объектом - хозяйственная деятельность ООО «Медиа Технологии», организации, созданной в г. Казани в 2006 году. Основной вид деятельности данной организации - рекламная деятельность, применяемая система налогообложения - общая.
Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные и нормативно-правовые акты по теме работы, такие как ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации» и 25 глава НК РФ, научные труды и диссертации ведущих отечественных и зарубежных учёных. В ходе исследования были освоены общая и специальная литература, материалы ресурсов Интернет, а также данные бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Медиа Технологии», в частности, Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах, Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2016 год.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех глав, изложена на 83 страницах, включает 4 приложения и 39 использованных источников.
В настоящее время для любой организации наиболее актуальной является задача увеличения прибыли за счет повышения спроса на свои работы и услуги, а так же за счет снижения расходов. Перед экономическими отделами стоит основная задача - стабилизация деятельности организации, а также повышение рентабельности производимой продукции и оказываемых ими услуг.
Налогом, размер которого всецело зависит от итогового финансового результата организации, является налог на прибыль. Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом и обязателен к взиманию на всей территории Российской Федерации. Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности с помощью налога на прибыль прямо связана с устойчивостью налоговой ставки и налоговой системы в стране в целом. Налоговая система и система налогообложения прибыли должны быть гибкими и активно реагировать на конъюнктурные изменения в экономике.
По итогам проделанной выпускной квалификационной работы, была изучена основная нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский и налоговый учет организаций, раскрыта сущность и функции налога на прибыль, проведены соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль, а также проанализировано влияние временных разниц на величину налога на прибыль и влияние самого налога на величину чистой прибыли ООО «Медиа Технологии».
Для повышения качества ведения бухгалтерского учета в ООО «Медиа Технологии» было предложено:
а) разработать для целей налогообложения более детальные регистры учета доходов и расходов организации, которые приводят к возникновению постоянных и временных разниц;
б) установить в учетной политике компании одинаковый срок полезного использования объектов основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, так как это не будет приводить к формированию разниц и, как следствие, упростит ведение обеих систем учета;
в) отредактировать форму Отчета о финансовых результатах в соответствии с общеустановленной формой, исключив из «Прочих расходов» пункт «Прочие внереализационные расходы»;
г) в рабочем плане счетов компании к счету 68/4 «Налог на прибыль» дополнительно к субсчетам 68/4/1 «Расчеты с бюджетом» и 68/4/2 «Расчет налога на прибыль» ввести следующие субсчета:
68/4/3 «Постоянные налоговые обязательства»;
68/4/4 «Отложенные налоговые активы»;
68/4/5 «Отложенные налоговые обязательства»;
68/4/6 «Условный налог на прибыль».
В ходе проведенного анализа влияния отложенных налоговых активов и обязательств на эффективность деятельности организации были сделаны следующие выводы:
а) в 2016 году по сравнению с 2015 годом имело место снижение величины валюты баланса на 1 452 658 руб. или на 13,10%, уменьшение величины отложенных налоговых активов и обязательств соответственно на 57,14% и 50%. Снижение величин отложенных налогов связано с погашением данных активов и обязательств в 2016 году;
б) в 2016 году по сравнению с 2015 годом доля текущего налога на прибыль в прибыли до налогообложения увеличилась с 18,4% до 21,18%. В 2015 году больше прибыли до налогообложения было потрачено на текущий налог на прибыль (18,4%), чем на отложенные налоговые активы (0,44%) и обязательства (2,04%). В 2016 же году, за счет погашения отложенных налогов, организации удалось сэкономить 0,87% прибыли за счет отложенных налоговых активов и 0,89% прибыли за счет обязательств, при этом было потрачено 21,18% прибыли до налогообложения на текущий налог на прибыль. В 2015 году 80% прибыли до налогообложения осталось в распоряжении в составе чистой прибыли, когда в 2016 году доля чистой прибыли сократилась до 78,18%;
в) в 2016 году основным компонентом, входящим в состав текущего налога на прибыль является условный расход по налогу на прибыль, доля которого составляет 95,98%. Снижение доли условного расхода на прибыль в 2016 году является следствием погашения отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того влияние отложенных налоговых обязательств на величину текущего налога на прибыль значительнее, чем влияние отложенных налоговых активов. Также в 2016 по сравнению с 2015 годом появились постоянные разницы, при этом доля постоянных налоговых обязательств (15,23%), увеличивающих сумму налога на прибыль, больше доли постоянных налоговых активов (9,72%) в величине текущего налога на прибыль;
г) учрежденная российским налоговым законодательством ставка налога на прибыль равная 20% на самом деле в 2015 году уменьшила бухгалтерскую прибыль общества на 18,40%, а в 2016 году - на 20,84%;
д) движение отложенных налоговых активов и обязательств направлено только в сторону выбытия, так как за отчетный период у компании не было начислений отложенных налогов, а происходило только погашение. При этом интенсивность выбытия отложенных налогов достаточно высокая и составляет в обоих случаях 50% и более. Отрицательные значения коэффициентов прироста как активов, так и обязательств, равное -57,15% и -50% соответственно, как раз может в будущем оказать влияние на показатели прибыли и рентабельности общества;
е) на 31 декабря 2016 года отложенные налоговые активы покрывают 72,69% суммы отложенных налоговых обязательств, а на 31 декабря 2015 года - 84,8%. Такое соотношение показывает, что на настоящий момент времени отложенные налоговые обязательства практически полностью погашаются активами, и в будущем отсутствует высокая вероятность того, что произойдет увеличение обязательств общества по налогу на прибыль;
ж) в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло уменьшение значения коэффициента риска снижения нераспределенной прибыли, что является положительным моментом. То есть, рассматривая 2015 год, в будущем компания могла бы потерять 0,24% нераспределенной прибыли за счет погашения отложенных налогов, однако в 2016 году риск составил 0,13%. В основном на это повлияло увеличение нераспределенной прибыли в 1,62 раз.
По результатам проведенного анализа были предложены следующие направления изменения и развития в учете расчетов по налогу на прибыль:
а) нужна грамотная разработка учетной политики, которая должна обеспечивать оптимальные режимы учета и налогообложения, необходимо сформулировать наиболее подходящие именно для данного типа компании положения, в том числе определить, к каким налоговым периодам должны относиться определенные доходы и расходы, и как должна формироваться налоговая база по налогу на прибыль и соответственно исчисление самого налога;
б) для упрощения организации бухгалтерского и налогового учета, необходимо разработать максимально сближенный рабочий план счетов для обоих видов учета путем разработки дополнительного аналитического учета доходов и расходов организации;
в) сотрудникам организации следует своевременно следить за постоянным обновлением законодательства и нормативно-правовых актов, регулирующий их деятельность, за обновлением данных о внешней среде, проводить анализ и подбирать наиболее подходящие подходы к ведению учета как бухгалтерского, так и налогового;
г) уделять отдельное внимание налоговому планированию, цель которого состоит в оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по налогу на прибыль и по совокупности налогов, повышении объема оборотных средств, увеличении реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышении уровня эффективности ее работы.
Кроме того было отмечено, что необходима доработка законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету со стороны государства.
В рамках внесения в НК РФ поправок необходимо рассмотреть такие проблемы, как:
а) максимальное упрощение налогового учета в организациях;
б) применение механизма взаимодействия бухгалтерского и налогового законодательства.
в) проанализировать эффективность ставок налога в рамках отдельных отраслей, основываясь на принцип справедливости при налогообложении предприятий с разными условиями хозяйствования.
С учетом всех вышеуказанных предложений, ООО «Медиа Технологии» сможет решить проблемы учета расчетов по налогу на прибыль, и, как следствие, уменьшить объем документооборота, снизить трудоемкость учетных операций, повысить контрольные функции по сверке информации, отраженной для целей бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и формирования данных для заполнения бухгалтерской финансовой отчетности, налоговой декларации и статистической отчетности.
Налогом, размер которого всецело зависит от итогового финансового результата организации, является налог на прибыль. Налог на прибыль организаций является прямым федеральным налогом и обязателен к взиманию на всей территории Российской Федерации. Эффективность налогового регулирования предпринимательской деятельности с помощью налога на прибыль прямо связана с устойчивостью налоговой ставки и налоговой системы в стране в целом. Налоговая система и система налогообложения прибыли должны быть гибкими и активно реагировать на конъюнктурные изменения в экономике.
По итогам проделанной выпускной квалификационной работы, была изучена основная нормативно-правовая база, регулирующая бухгалтерский и налоговый учет организаций, раскрыта сущность и функции налога на прибыль, проведены соответствующие расчеты в исчислении налога на прибыль, а также проанализировано влияние временных разниц на величину налога на прибыль и влияние самого налога на величину чистой прибыли ООО «Медиа Технологии».
Для повышения качества ведения бухгалтерского учета в ООО «Медиа Технологии» было предложено:
а) разработать для целей налогообложения более детальные регистры учета доходов и расходов организации, которые приводят к возникновению постоянных и временных разниц;
б) установить в учетной политике компании одинаковый срок полезного использования объектов основных средств как в бухгалтерском, так и в налоговом учете, так как это не будет приводить к формированию разниц и, как следствие, упростит ведение обеих систем учета;
в) отредактировать форму Отчета о финансовых результатах в соответствии с общеустановленной формой, исключив из «Прочих расходов» пункт «Прочие внереализационные расходы»;
г) в рабочем плане счетов компании к счету 68/4 «Налог на прибыль» дополнительно к субсчетам 68/4/1 «Расчеты с бюджетом» и 68/4/2 «Расчет налога на прибыль» ввести следующие субсчета:
68/4/3 «Постоянные налоговые обязательства»;
68/4/4 «Отложенные налоговые активы»;
68/4/5 «Отложенные налоговые обязательства»;
68/4/6 «Условный налог на прибыль».
В ходе проведенного анализа влияния отложенных налоговых активов и обязательств на эффективность деятельности организации были сделаны следующие выводы:
а) в 2016 году по сравнению с 2015 годом имело место снижение величины валюты баланса на 1 452 658 руб. или на 13,10%, уменьшение величины отложенных налоговых активов и обязательств соответственно на 57,14% и 50%. Снижение величин отложенных налогов связано с погашением данных активов и обязательств в 2016 году;
б) в 2016 году по сравнению с 2015 годом доля текущего налога на прибыль в прибыли до налогообложения увеличилась с 18,4% до 21,18%. В 2015 году больше прибыли до налогообложения было потрачено на текущий налог на прибыль (18,4%), чем на отложенные налоговые активы (0,44%) и обязательства (2,04%). В 2016 же году, за счет погашения отложенных налогов, организации удалось сэкономить 0,87% прибыли за счет отложенных налоговых активов и 0,89% прибыли за счет обязательств, при этом было потрачено 21,18% прибыли до налогообложения на текущий налог на прибыль. В 2015 году 80% прибыли до налогообложения осталось в распоряжении в составе чистой прибыли, когда в 2016 году доля чистой прибыли сократилась до 78,18%;
в) в 2016 году основным компонентом, входящим в состав текущего налога на прибыль является условный расход по налогу на прибыль, доля которого составляет 95,98%. Снижение доли условного расхода на прибыль в 2016 году является следствием погашения отложенных налоговых активов и обязательств. Кроме того влияние отложенных налоговых обязательств на величину текущего налога на прибыль значительнее, чем влияние отложенных налоговых активов. Также в 2016 по сравнению с 2015 годом появились постоянные разницы, при этом доля постоянных налоговых обязательств (15,23%), увеличивающих сумму налога на прибыль, больше доли постоянных налоговых активов (9,72%) в величине текущего налога на прибыль;
г) учрежденная российским налоговым законодательством ставка налога на прибыль равная 20% на самом деле в 2015 году уменьшила бухгалтерскую прибыль общества на 18,40%, а в 2016 году - на 20,84%;
д) движение отложенных налоговых активов и обязательств направлено только в сторону выбытия, так как за отчетный период у компании не было начислений отложенных налогов, а происходило только погашение. При этом интенсивность выбытия отложенных налогов достаточно высокая и составляет в обоих случаях 50% и более. Отрицательные значения коэффициентов прироста как активов, так и обязательств, равное -57,15% и -50% соответственно, как раз может в будущем оказать влияние на показатели прибыли и рентабельности общества;
е) на 31 декабря 2016 года отложенные налоговые активы покрывают 72,69% суммы отложенных налоговых обязательств, а на 31 декабря 2015 года - 84,8%. Такое соотношение показывает, что на настоящий момент времени отложенные налоговые обязательства практически полностью погашаются активами, и в будущем отсутствует высокая вероятность того, что произойдет увеличение обязательств общества по налогу на прибыль;
ж) в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло уменьшение значения коэффициента риска снижения нераспределенной прибыли, что является положительным моментом. То есть, рассматривая 2015 год, в будущем компания могла бы потерять 0,24% нераспределенной прибыли за счет погашения отложенных налогов, однако в 2016 году риск составил 0,13%. В основном на это повлияло увеличение нераспределенной прибыли в 1,62 раз.
По результатам проведенного анализа были предложены следующие направления изменения и развития в учете расчетов по налогу на прибыль:
а) нужна грамотная разработка учетной политики, которая должна обеспечивать оптимальные режимы учета и налогообложения, необходимо сформулировать наиболее подходящие именно для данного типа компании положения, в том числе определить, к каким налоговым периодам должны относиться определенные доходы и расходы, и как должна формироваться налоговая база по налогу на прибыль и соответственно исчисление самого налога;
б) для упрощения организации бухгалтерского и налогового учета, необходимо разработать максимально сближенный рабочий план счетов для обоих видов учета путем разработки дополнительного аналитического учета доходов и расходов организации;
в) сотрудникам организации следует своевременно следить за постоянным обновлением законодательства и нормативно-правовых актов, регулирующий их деятельность, за обновлением данных о внешней среде, проводить анализ и подбирать наиболее подходящие подходы к ведению учета как бухгалтерского, так и налогового;
г) уделять отдельное внимание налоговому планированию, цель которого состоит в оптимизации налоговых платежей, минимизации налоговых потерь по налогу на прибыль и по совокупности налогов, повышении объема оборотных средств, увеличении реальных возможностей для дальнейшего развития организации, повышении уровня эффективности ее работы.
Кроме того было отмечено, что необходима доработка законодательства по бухгалтерскому и налоговому учету со стороны государства.
В рамках внесения в НК РФ поправок необходимо рассмотреть такие проблемы, как:
а) максимальное упрощение налогового учета в организациях;
б) применение механизма взаимодействия бухгалтерского и налогового законодательства.
в) проанализировать эффективность ставок налога в рамках отдельных отраслей, основываясь на принцип справедливости при налогообложении предприятий с разными условиями хозяйствования.
С учетом всех вышеуказанных предложений, ООО «Медиа Технологии» сможет решить проблемы учета расчетов по налогу на прибыль, и, как следствие, уменьшить объем документооборота, снизить трудоемкость учетных операций, повысить контрольные функции по сверке информации, отраженной для целей бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» и формирования данных для заполнения бухгалтерской финансовой отчетности, налоговой декларации и статистической отчетности.