Помощь студентам в учебе
Учет, анализ и аудит денежных средств организации
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 6
1.1. Экономическое содержание и классификация денежных средств 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.3. Особенности учета и отражения в отчетности денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО 26
2. Учет и аудит денежных средств ПАО «Татнефть» 36
2.1. Учет движения денежных средств 36
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской
(финансовой) отчетности 49
2.3. Аудит операций с денежными средствами 56
3. Анализ денежных средств ПАО «Татнефть» 66
3.1. Анализ динамики, состава и структуры денежных средств 66
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств 76
3.3. Применение ЭММ в управлении денежными средствами 83
Заключение 93
Список использованных источников 95
Приложения
1. Теоретические аспекты учета денежных средств организации 6
1.1. Экономическое содержание и классификация денежных средств 6
1.2. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств 14
1.3. Особенности учета и отражения в отчетности денежных средств организации в соответствии с РСБУ и МСФО 26
2. Учет и аудит денежных средств ПАО «Татнефть» 36
2.1. Учет движения денежных средств 36
2.2. Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской
(финансовой) отчетности 49
2.3. Аудит операций с денежными средствами 56
3. Анализ денежных средств ПАО «Татнефть» 66
3.1. Анализ динамики, состава и структуры денежных средств 66
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств 76
3.3. Применение ЭММ в управлении денежными средствами 83
Заключение 93
Список использованных источников 95
Приложения
В современном мире деньги являются важной особенностью хозяйственной жизни предприятия. Денежные средства обладают абсолютной ликвидностью, поэтому все сделки, связанные с производством товаров и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.
Управленческий процесс организации напрямую зависит от управления ее денежными потоками. Положительный денежный поток в долгосрочной перспективе обеспечивает получение прибыли организацией, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие. Безналичный оборот является основной частью денежного оборота. Свои свободные денежные средства организации хранят на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит посредством перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это обеспечивает сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций организации.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Но существуют ситуации, когда предприятия организуют наличное обращение. Например: для оплаты труда сотрудников, для закупки товаров для хозяйственных нужд, для осуществления расчетов с физическими и юридическими лицами.
Соблюдение организациями правил безналичных расчетов и ведения кассовых операций обеспечивает сохранность денежных средств, сокращает их бесполезное расходование или, наоборот, хранение в избыточном количестве в кассе и на банковских счетах.
Ведение кассовых операций и безналичных расчетов организации контролируется Банком России и налоговыми органами. Следовательно, к бухгалтерскому учету денежных средств и оформлению денежных документов предъявляются повышенные требования.
Также основной задачей для организаций является контроль за движением денежных средств. Для достоверного результата аудита денежных средств используют инструменты финансово-экономического анализа. Благодаря анализу денежных средств можно развить и укрепить денежную дисциплину, эффективно планировать баланс денежных средств и, следовательно, оптимизировать хозяйственную деятельность организации. Все это объясняет актуальность бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Проблемы учета, анализа и аудита денежных средств организации исследовались в ряде работ ученых-экономистов, таких как: Ю.А. Бабаев, О.В. Ефимова, В.Г. Гетьман, П.С. Безруких, А.Н. Кондраков, М.А. Вахрушина, М.Н. Агафонова, Е.П. Козлова и так далее. В качестве нормативно-правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ.
Основной целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических аспектов учетно-аналитического обеспечения управления денежными средствами и разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета, анализа и аудита денежных средств в ПАО «Татнефть».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) изучить экономическое содержание и классификацию денежных средств;
2) рассмотреть нормативно-правовое регулирование денежных средств;
3) дать сравнительную характеристику учета денежных средств и отражения в отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО;
4) рассмотреть порядок учета движения денежных средств и отражение их в отчетности ПАО «Татнефть»;
5) рассмотреть вопросы аудита денежных средств;
6) осуществить анализ динамики, состава и структуры денежных средств ПАО «Татнефть»;
7) оценить эффективность использования денежных средств в ПАО «Татнефть»;
8) составить экономико-математическую модель для управления денежными средствами исследуемой организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических, методических и практических проблем учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Объектом исследования является публичное акционерное общество «Татнефть». В производственный комплекс компании входят нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур, но основным видом деятельности является исключительно добыча сырой нефти и природного газа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, списка использованных источников и приложений
Управленческий процесс организации напрямую зависит от управления ее денежными потоками. Положительный денежный поток в долгосрочной перспективе обеспечивает получение прибыли организацией, наличие собственных средств, устойчивое и гарантированно ликвидное развитие. Безналичный оборот является основной частью денежного оборота. Свои свободные денежные средства организации хранят на расчетных, валютных и специальных счетах в банках. Движение денег происходит посредством перечисления их по счетам в кредитных учреждениях. Это обеспечивает сохранность денежных средств, способствует эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций организации.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Но существуют ситуации, когда предприятия организуют наличное обращение. Например: для оплаты труда сотрудников, для закупки товаров для хозяйственных нужд, для осуществления расчетов с физическими и юридическими лицами.
Соблюдение организациями правил безналичных расчетов и ведения кассовых операций обеспечивает сохранность денежных средств, сокращает их бесполезное расходование или, наоборот, хранение в избыточном количестве в кассе и на банковских счетах.
Ведение кассовых операций и безналичных расчетов организации контролируется Банком России и налоговыми органами. Следовательно, к бухгалтерскому учету денежных средств и оформлению денежных документов предъявляются повышенные требования.
Также основной задачей для организаций является контроль за движением денежных средств. Для достоверного результата аудита денежных средств используют инструменты финансово-экономического анализа. Благодаря анализу денежных средств можно развить и укрепить денежную дисциплину, эффективно планировать баланс денежных средств и, следовательно, оптимизировать хозяйственную деятельность организации. Все это объясняет актуальность бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Проблемы учета, анализа и аудита денежных средств организации исследовались в ряде работ ученых-экономистов, таких как: Ю.А. Бабаев, О.В. Ефимова, В.Г. Гетьман, П.С. Безруких, А.Н. Кондраков, М.А. Вахрушина, М.Н. Агафонова, Е.П. Козлова и так далее. В качестве нормативно-правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ.
Основной целью выпускной квалификационной работы является изучение теоретических и практических аспектов учетно-аналитического обеспечения управления денежными средствами и разработка рекомендаций по совершенствованию системы учета, анализа и аудита денежных средств в ПАО «Татнефть».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
1) изучить экономическое содержание и классификацию денежных средств;
2) рассмотреть нормативно-правовое регулирование денежных средств;
3) дать сравнительную характеристику учета денежных средств и отражения в отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО;
4) рассмотреть порядок учета движения денежных средств и отражение их в отчетности ПАО «Татнефть»;
5) рассмотреть вопросы аудита денежных средств;
6) осуществить анализ динамики, состава и структуры денежных средств ПАО «Татнефть»;
7) оценить эффективность использования денежных средств в ПАО «Татнефть»;
8) составить экономико-математическую модель для управления денежными средствами исследуемой организации.
Предметом выпускной квалификационной работы является совокупность теоретических, методических и практических проблем учета, анализа и аудита денежных средств организации.
Объектом исследования является публичное акционерное общество «Татнефть». В производственный комплекс компании входят нефтегазодобыча, нефтепереработка, нефтехимия, шинный комплекс, сеть АЗС и блок сервисных структур, но основным видом деятельности является исключительно добыча сырой нефти и природного газа.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав основного содержания, заключения, списка использованных источников и приложений
Из теоретической части выпускной квалификационной работы можно сделать вывод, что денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских счетах, переводах в пути и денежных документах. Рассмотренные в работе классификации денежных средств и денежных потоков очень обширны, однако, тут есть существенные сходства по видам хозяйственной деятельности в соответствии с МСФО (IAS 7) «Отчет о движении денежных средств» и ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Рассмотрены общепринятые пять функций денежных средств по Ю.А. Бабаеву, такие как: мера стоимости, средство обращения, средство накопления и сбережения, средство платежа, мировые деньги.
Бухгалтерский учет денежных средств обеспечивает информацией о наличии и движении денежных средств всех заинтересованных пользователей. Для этого осуществляется правильное документальное оформление операций с денежными средствами, контроль за соблюдением лимита денежных средств, обеспечение предельного размера наличных расчетов и контроль за сохранностью наличных денежных средств, которые прописаны в нормативно-правовых актах.
Бухгалтерский учет в ПАО «Татнефть» ведется по рабочему Плану счетов. Для учета денежных средств используются следующие синтетические счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Для учета информации о наличных денежных средствах в компании используется счет 50 «Касса». Сальдо счета показывает наличие суммы свободных денежных средств в кассе компании на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Счет 51 «Расчетные счета» и счет 52 «Валютные счета» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту суммы списания денежных средств по расчетным счетам организации.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету. В ПАО «Татнефть» используется многоуровневая система субсчетов. В результате анализа можно сделать вывод, что учет денежных средств компании полностью соответствует действующему порядку. Такой результат достигнут благодаря автоматизированной системе SAP, установленной на предприятии.
В компании имеется свой отдел методологии и внутреннего аудита, который позволяет осуществлять внутренний контроль. В результате аудита установлено, что бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ПАО «Татнефть» ведется правильно и достоверно, своевременно отражены все факты хозяйственной деятельности.
Анализ денежных потоков показывает, что наибольшие потоки проходят по текущей деятельности предприятия. Чистый денежный поток также растет, что положительно характеризует деятельность ПАО «Татнефть» по управлению денежными средствами. Однако вложения финансовых средств предприятия являются неэффективными, следовательно, от финансовой деятельности нет положительного потока. Также анализ показал, что в ПАО «Татнефть» отрицательный денежный поток по инвестиционной деятельности, связанный с масштабными капитальными вложениями. Компании необходимо увеличить положительный чистый денежный поток от текущей деятельности для того, чтобы покрывать отрицательные потоки от финансовой и инвестиционной деятельности.
Для прогнозирования негативных тенденций и оперативного принятия мер по их исключению была предложена собственная экономико-математическая модель, основанная на внутренних и внешних факторах деятельности ПАО «Татнефть».
Бухгалтерский учет денежных средств обеспечивает информацией о наличии и движении денежных средств всех заинтересованных пользователей. Для этого осуществляется правильное документальное оформление операций с денежными средствами, контроль за соблюдением лимита денежных средств, обеспечение предельного размера наличных расчетов и контроль за сохранностью наличных денежных средств, которые прописаны в нормативно-правовых актах.
Бухгалтерский учет в ПАО «Татнефть» ведется по рабочему Плану счетов. Для учета денежных средств используются следующие синтетические счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета». Для учета информации о наличных денежных средствах в компании используется счет 50 «Касса». Сальдо счета показывает наличие суммы свободных денежных средств в кассе компании на начало месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту - суммы, выданные наличными. Счет 51 «Расчетные счета» и счет 52 «Валютные счета» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранной валюте на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту суммы списания денежных средств по расчетным счетам организации.
Аналитический учет ведется по каждому расчетному счету. В ПАО «Татнефть» используется многоуровневая система субсчетов. В результате анализа можно сделать вывод, что учет денежных средств компании полностью соответствует действующему порядку. Такой результат достигнут благодаря автоматизированной системе SAP, установленной на предприятии.
В компании имеется свой отдел методологии и внутреннего аудита, который позволяет осуществлять внутренний контроль. В результате аудита установлено, что бухгалтерский учет операций с денежными средствами в ПАО «Татнефть» ведется правильно и достоверно, своевременно отражены все факты хозяйственной деятельности.
Анализ денежных потоков показывает, что наибольшие потоки проходят по текущей деятельности предприятия. Чистый денежный поток также растет, что положительно характеризует деятельность ПАО «Татнефть» по управлению денежными средствами. Однако вложения финансовых средств предприятия являются неэффективными, следовательно, от финансовой деятельности нет положительного потока. Также анализ показал, что в ПАО «Татнефть» отрицательный денежный поток по инвестиционной деятельности, связанный с масштабными капитальными вложениями. Компании необходимо увеличить положительный чистый денежный поток от текущей деятельности для того, чтобы покрывать отрицательные потоки от финансовой и инвестиционной деятельности.
Для прогнозирования негативных тенденций и оперативного принятия мер по их исключению была предложена собственная экономико-математическая модель, основанная на внутренних и внешних факторах деятельности ПАО «Татнефть».
Подобные работы
- УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
(по материалам ООО «СтройНурСервис»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации ( на примере ОАО «Татхимфармпрепараты»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4990 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации (по материалам ООО ИЦ «ЭнергоРазвитие»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4940 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ, АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4310 р. Год сдачи: 2016