По итогам теоретической части исследования, был сделан ряд важных выводов. Во-первых, было определено, что кредитные риски являются частью рисков кредитования. Во-вторых, целесообразно разграничивать кредитные риски на фактические и потенциальные потери от кредитования, соответственно в зависимости от каждого типа риска следует разграничивать методы и инструменты управления. Если кредитный риск по факту не произошел и требует лишь постоянного мониторинга состояния в целях его не допущения, то банки могут использовать методы сохранения и избежания. Если кредитный риск наступил, то требует немедленного вмешательства банка по его снижению или ликвидации, и банки в своем арсенале методов используют инструменты снижения и передачи. В-третьих, кредитные организации могут управлять кредитными рисками методом сохранения, с использованием такого инструмента управления, как формирование РВПС.
Формирование резервов по кредитным операциям это обязанность банков, установленная нормативными актами Банка России. Формирование резерва производится банком в момент появления на балансе актива, по которому, в соответствии с требованиями Банка России, должен быть создан резерв (резервируемый актив). Уточнение (корректировка) размера резерва, то есть изменение величины сформированного резерва с соответствующим отражением на счетах бухгалтерского учета, производится банками при обесценении актива, то есть при потере активом стоимости в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств перед банком. Размер резерва на возможные потери определяется в процентном соотношении от суммы резервируемого актива. Процентное соотношение установлено нормативными актами Банка России и зависит от категории качества, к которой отнесен резервируемый актив. Оценка кредитного риска проводится банками с целью классификации того или иного резервируемого актива в соответствующую категорию качества.
Итоги комплексного анализа и обзора достаточности сформированных резервов банковского сектора России, показали, что как в отношении однородных ссуд, так и индивидуально оцененных ссуд резервы формируется в зависимости от категории качества ссуды. Чем ниже категория качества, тем выше уровень формируемого резерва. Наиболее высокие РВПС формируются в отношении однородных требований в части задолженности и требований по получению доходов, у которых структура категорий качеств заметно хуже, чем в целом по ссудам. Тем не менее резервы, сформированные банковским сектором вполне достаточны для покрытия просроченной задолженности, которые на каждую рассматриваемую дату полностью покрывают токсичные кредиты банков России. Однако рост резервов на возможные потери за 2016 г., в сравнении со снижение просроченной задолженности по кредитам банков России говорит о том, что потенциальные риски кредитования в России остаются еще высокими и банки ведут крайне осторожную кредитную политику.
Опыт формирования РВПС для покрытия кредитного риска по материалам ПАО «ВТБ 24» показал, что, во-первых, Банком не формируются резервы по межбанковским кредитам, хотя по итогам 2014 г. наблюдалась краткосрочная просроченная задолженность, которую потом заемщики погасили, во-вторых, аналогичный вывод был сделан и в отношении средств Банка в других кредитных организациях, за тем лишь исключением, что Банк формировал небольшие резервы, несмотря на отсутствие просроченной задолженности. В- третьих, несмотря на то, что у Банка не было просроченной задолженности по вложениям в ценные бумаги, имеющиеся для продажи, Банк продолжает формировать резервы на возможные потери, в-четвертых, Банк гибко реагирует на сформированный инвестиционный портфель и при возникновении безнадежной задолженности, Банк моментально формирует резервы в полном объеме.
91%, то к началу 2017 г. мы видим полное покрытие. Благоприятная динамика роста уровня покрытия происходит и в отношении розничных кредитов, однако уровень покрытия рисков кредитования продолжает оставаться меньше 100%. Единственная негативная динамика произошла по покрытию кредитного риска в отношении прочих активов к началу 2017 г., в сравнении с прошлыми периодами.
Если же аккумулировать совокупную просроченную задолженность и созданные резервы, то было замечено, что в динамике происходит рост уровня покрытия кредитного риска с 79,5% на начало 2015 г. до 84,9% к началу 2017 г., этому способствовало два фактора - рост сформированных резервов в больших темпах, чем рос кредитный риск. Однако уровень покрытия не составляет 100%, следовательно, политика формирования резервов в Банке для покрытия кредитного риска нельзя назвать эффективной, хотя и наблюдается положительная динамика по многим сегментам. Учитывая, что Банк имеет розничную специализацию, то на совокупные показатели, которые мы привели выше, значительное влияние оказывает именно уровень покрытия кредитного риска по розничным кредитам.
В заключительной части работы нами были выявлены недостатки процесса формирования РВПС коммерческими банками для покрытия кредитного риска. К которым нами были отнесены следующие: определение справедливой стоимости залога;
страхование заложенного имущества, сумма страхования, виды рисков, от которых следует страховать имущество, необходимость их оценки финансового состояния страховой компании, которая должна проводиться аналогично оценке финансового состояния заемщика;
для залога в виде ценных бумаг, котируемых организатором торговли на рынке ценных бумаг, под суммой обеспечения понимается рыночная стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке расчета размера рыночных рисков. Проблема состоит в том, что регулятор определяет рыночную стоимость для ценных бумаг, находящихся в портфеле банка (приобретенных им), а не принятых в качестве залога;
противоречивые подходы Банка России и налоговой инспекции.
Главным же недостатком регулятора в отношении формирования РВПС коммерческими банками является то, что Банк России предлагает банкам слишком широкий диапазон для определения нормы отчисления резерва, в особенности по 2-4 категориям качества кредитов. Получается, что данную ответственность банки принимают полностью на себя.
Вариантом решения множества проблем может быть и автоматизация системы формирования и использования РВПС кредитными организациями. В частности Центром финансовых технологий были предложены две укрупненные блок- схемы, которые касаются формирования РВПС коммерческими банками Предлагаемые направления совершенствования системы резервирования средств под потери ссудной и приравненной к ней задолженности, как по неоднородным, так и по однородным ссудам может поспособствовать коммерческому банку наиболее приближенно формировать РВПС под существующую просроченную задолженность.
В качестве рекомендации по повышению эффективности формирования резервов нами было также предложено применение матрицы кредитных решений коммерческого банка по обеспечению высокого качества кредитного портфеля. Предложенная матрица кредитных решений представляет собой простой и эффективный инструмент управления для выбора наилучшего варианта компромисса между качеством кредитного портфеля (риском, доходностью и ликвидностью) и его величиной при росте, стабилизации или снижении. Матрица была апробирована на материалах ПАО «ВТБ 24» и по итогам матричного анализа был сделан вывод, о целесообразности кредитования банков и населения по покупке жилья, в том числе и ипотечного кредитования.
Таким образом, те задачи, которые были поставлены в начале работы, удалось решить в процессе исследования и цель выпускной квалификационной работы 75
по определению достаточности сформированных резервов на возможные потери на примере банков России в целом, так и на примере крупнейшего розничного банка России - ПАО «ВТБ24» успешно достигнута.


Купить