ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА
ПРИБЫЛЬ 5
1.1. Понятие и классификация налогов 5
1.2. Нормативное регулирование учета расчетов по налогу на прибыль 12
2. ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
ОРГАНИЗАЦИИ ООО «МУЛЬТИПАРТ» 17
2.1. Организационная характеристика организации ООО «Мультипарт» 17
2.2. Анализ основных экономических показателей 23
2.3. Характеристика организации ведения бухгалтерского учёта в организации
ООО «Мультипарт» 28
3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ 36
3.1. Синтетический и аналитический учёт расчетов по налогу на прибыль 36
3.2. Налоговый учёт расчетов по налогу на прибыль 41
3.3. Отражение информации в бухгалтерской (финансовой) отчётности 43
3.4. Пути совершенствования учёта расчетов по налогу на прибыль в ООО
«Мультипарт» 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 54
ПРИЛОЖЕНИЯ 59
ВВЕДЕНИЕ
От финансового результата предприятия (прибыль или убыток) зависит развитие предприятия, расширение производственной базы, научно - техническое и социальное развитие, материальное поощрение работников, возможность получения дивидендов. Но предприятию необходимо не только получить прибыль, но и в условиях жесткой российской налоговой системы, обусловленной ее чрезвычайной фискальной направленностью, суметь оптимизировать налоги, одним из которых является налог на прибыль, занимающий значительную часть в общей сумме налогов уплачиваемых предприятием. Актуальность темы заключается в том, что в настоящее время применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения тесной связи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от их ведомственной подчиненности, видов собственности и организационно -правовой формы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех видов собственности с государственными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включающая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятий.
Целью выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы предложить возможные пути совершенствования учета расчетов по налогу на прибыль.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1) изучить нормативное регулирование учета расчетов по налогу на прибыль;
2) рассмотреть организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
3) изучить порядок организации и ведения синтетического и аналитического учета расчетов по налогу на прибыль.
Объектом исследования является деятельность общества с ограниченной ответственностью «Мультипарт». Предметом исследования - учет расчетов по налогу на прибыль.
Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, первичных документов, учетных регистров и годовой бухгалтерской отчетности ООО «Мультипарт» за 2015- 2017года. Теоретико-методологической базой работы выступают труды отечественных и зарубежных авторов, а так же научные статьи.
В работе применялись следующие методы исследования: анализ научной и учебной литературы; системный анализ и синтез; финансово-экономический и сравнительный анализ; изучение мнения экспертов; анализ организации бухгалтерского учета и анализа расчетов по налогу на прибыль.
Практическая значимость работы заключается в том, что результаты исследования и предложенные методические рекомендации и разработки могут быть использованы в организации учета расчетов по налогу на прибыль, что повысит его достоверность и полноту в качестве информационной базы.
Работа изложена на страницах компьютерного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, включает таблицы, рисунки. Список использованной литературы насчитывает 35 наименований.
В первой главе работы рассмотрены понятие и классификация налогов, а так же нормативное регулирование учета расчетов по налогу на прибыль.
Во второй главе представлена информация об организационной характеристике организации. Проведен анализ основных экономических показателей исследуемого предприятия за 2015 - 2017 года.
В третьей главе рассмотрено документальное оформление операций по учету расчетов по налогу на прибыль, состояние синтетического и аналитического учета по расчету налога на прибыль организации ООО «Мультипарт», а так же предложены возможные пути совершенствования.
Общество с ограниченной ответственностью « Мультипарт» начало свою деятельность в 2009 году и сегодня это современная динамично развивающаяся Белгородская компания. Широкий профиль компании позволяет ей из года в год быть устойчивой, что помогает в развитии, становлении и успехах в бизнесе.
Организация осуществляет реализацию, сервис и ремонт спецтехники : дорожно-строительной, коммунальной, лесозаготовительной и городской.
Информационной базой для расчета основных показателей финансово - хозяйственной деятельности служит бухгалтерская (финансовая) отчетность организации за 2015 - 2017 года.
Проанализировав основные экономические показатели деятельности ООО «Мультипарт» за 2015-2017 годы можно отметить улучшение финансового состояния исследуемого предприятия в анализируемом периоде.
Выручка от продажи продукции, работ и услуг в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 10196 тыс. руб. или на 47,4%. В 2017 году по сравнению с 2016 годом так же увеличилась на 10157 тыс. руб. или на 32,03%.
Себестоимость продукции (работ, услуг) ООО «Мультипарт» в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 9080 тыс. руб. или на 65,8% , и в 2017 году по сравнению с 2016 годом себестоимость продукции (работ, услуг) увеличилась на 8846 тыс. руб. или на 38,7%.
Таким образом, динамика выпуска данной продукции и выручки от реализации имеет положительную тенденцию, но при этом темпы их роста в отчетном году увеличились, темп роста себестоимости продукции не превысил темпы роста выручки, что отразилось на показателях прибыли и рентабельности деятельности предприятия в анализируемом периоде.
В ООО «Мультипарт» в анализируемом периоде среднегодовая дебиторская задолженность увеличилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 306,5 тыс. руб. или на 4,3%, как и в 2017 году по сравнению с 2016 годом произошло увеличение среднегодовой дебиторской задолженности на 1271 тыс. руб. или на 17,1% за счет увеличение задолженности покупателей и заказчиков. В то же время среднегодовая кредиторская задолженность ООО «Мультипарт» увеличилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 1486 тыс. руб. или на 12,4%, и в 2017 году по сравнению с 2016 годом среднегодовая кредиторская задолженность ООО «Мультипарт» увеличилась на 5284 тыс. руб.
Отрицательным моментом в расчетной дисциплине ООО «Мультипарт» является тот факт, что темпы роста кредиторской задолженности неравномерны и среднегодовая кредиторская задолженность имеет нестабильный характер.
Организация аналитического учета расчетов с бюджетом в ООО «Мультипарт» строится таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет. Счет 68 на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налоговым платежам. Каждый месяц на предприятии составляется оборотная ведомость по аналитическим счетам счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в активе баланса, а кредитовый в пассиве. В таблице 5 представлена основная корреспонденция по счету 68 в ООО «Мультипарт».
Для осуществления фискальной функции и контроля доходов компаний законодателями введен налог на прибыль, т.е. на разницу между суммой полученного дохода и понесенных затрат. Являясь одним из ключевых сборов, этот платеж регулируют применение в бухучете ПБУ 18/02, в налоговом - гл. 25 НК РФ.
Отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
