Заказать работу


Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

Работа №50759
Тип работыДипломные работы, ВКР
Предметбухгалтерский учет и аудит
Объем работы77
Год сдачи2018
Стоимость4750 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено 31
Не подходит работа?

Узнай цену на написание

Введение 3
1. Теоретические аспекты учета налога на прибыль страховой организации 5
1.1. Историческое развитие и сущность понятия «налог на прибыль» 5
1.2. Нормативно - правовое регулирование учета налога на прибыль страховых
организаций 9
1.3. Сравнительная характеристика учета налога на прибыль в России и
зарубежных странах 15
2. Учёт расчетов по налогу на прибыль организации на примере ООО
«Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь»
22
2.1. Классификация доходов и расходов страховой организации в целях
исчисления налога на прибыль 22
2.2. Порядок учета расчетов по налогу на прибыль и их документальное
оформление 28
2.3. Организация контроля за правильностью исчисления налога на прибыль и
полноты его уплаты 34
3. Анализ расчетов по налогу на прибыль ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь» 39
3.1. Анализ динамики и структуры расчетов по налогу на прибыль 39
3.2. Применение ЭММ в анализе расчетов по налогу на прибыль 46
3.3. Предложения по оптимизации расчетов по налогу на прибыль 54
Заключение 59
Список использованных источников 64
Приложения 68


В современных условиях вопросы, связанные с налогообложением, актуальны для всех предприятий. С одной стороны, государство стремится увеличить налоговые поступления, так как они являются основным источником формирования государственного бюджета. С другой стороны, любая организация в первую очередь старается максимизировать свои доходы и минимизировать налоговые выплаты.
Основным налогом, с помощью которого государство может активно воздействовать на экономическую деятельность предприятий является налог на прибыль. Влияние налогообложения прибыли на процессы регулирования деятельности организаций в экономике во многом зависит от его составных элементов. Благодаря непосредственной связи налога с полученным размером дохода налогоплательщика через налоговые рычаги (отмена или предоставление льгот, регулирование налоговой ставки и др.) государство стимулирует или ограничивает инвестиционную активность в различных регионах и отраслях экономики, в том числе в строительстве.
Налог на прибыль представляет собой часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта. Также актуальность темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской Федерации занимает второе место после налога на добавленную стоимость.
Целью выпускной квалификационной работы является учет и анализ расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь».
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть классификацию доходов и расходов страховой организации в целях исчисления налога на прибыль;
- изучить порядок учета расчетов по налогу на прибыль и их документальное оформление;
- изучить организацию контроля за правильностью исчисления налога на прибыль и полноты его уплаты;
- провести анализ динамики и структуры расчетов по налогу на прибыль;
- рассмотреть применение ЭММ в анализе расчетов по налогу на прибыль;
- разработать предложения по оптимизации расчетов по налогу на прибыль.
Объектом исследования являются расчеты по налогу на прибыль ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь».
Предметом исследования выступают вопросы учета и анализа расчетов по налогу на прибыль ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь».
Результаты исследований, проведенных в процессе написания выпускной квалификационной работы, а также предложенные практические мероприятия могут быть использованы любыми организациями.
В основу теоретической и методологической базы написания выпускной квалификационной работы легли труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, посвященные рассматриваемой теме.
В работе использованы периодические издания, нормативно-правовые акты и материалы, годовая, публикуемая отчетность ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь», а также статистические данные и отчеты рейтинговых агентств.
Выпускная квалификационная работа состоит из трех частей: теоретической, аналитической и раздела, содержащего практические рекомендации.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании студенческих
и аспирантских работ!


ООО Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь» существует с 2003 года. Учреждена СПАО «Ингосстрах» и входит в группу «ИНГО», ведущую свою деятельность с 1947 года. Компания постоянно работает над улучшением существующих и разработкой новых страховых продуктов, принимая во внимание потребности клиентов, возможности рынка и актуальные тенденции.
Международная страховая группа (МСГ) «ИНГО» была создана в 2004 году. Стратегическая цель группы - создание глубоко интегрированного страхового содружества с целью расширения сотрудничества в области страховых и перестраховочных операций. Это позволяет предоставлять клиентам каждой из компаний надежную финансовую защиту их интересов.
Сегодня членами МСГ «ИНГО», помимо «Ингосстраха», являются компании, расположенные на территории Российской Федерации, а также за ее пределами: ЗСАО «Ингосстрах» (Республика Беларусь), СЗАО «ИНГО
Армения» (Республика Армения), ЗСАО «Кыргызинстрах» (Кыргызская Республика), САО «ИНГО-Узбекистан» (Республика Узбекистан), ООО «СК «Ингосстрах-Жизнь» (Россия), ООО «СК «Ингосстрах-М» (Россия), ОАО «ЧСК» (Россия), ООО «ТИМ Ассистанс» (Россия), ОА Управляющая компания «Ингосстрах-Инвестиции» (Россия), АО «ИНВест-Полис» (Россия), ООО «Клиника ЛМС» (Россия), ООО «Кредендо Ингосстрах Кредитное Страхование» (Россия).
В бухгалтерской (финансовой) отчетности отражены расходы по налогообложению в соответствии с требованиями законодательства, с использованием налоговых ставок и законодательных норм, которые действуют или по существу вступили в силу на конец отчетного периода. Расходы (возмещение) по налогу на прибыль включают текущие налоговые платежи и отложенное налогообложение и отражаются в прибыли или убытке за год, если они не должны быть отражены в составе прочего совокупного дохода или непосредственно в составе собственных средств в связи с тем, что относятся к операциям, которые также отражены в этом или другом периоде в составе прочего совокупного дохода или непосредственно в составе капитала.
Согласно Учетной политике учет расчетов по налогу на прибыль применяют 68 счете, используя специальный субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Налог на прибыль компания исчисляет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому в расходах апреля бухгалтер учел такие же суммы, как в бухгалтерском учете. Аналогичные проводки бухгалтер будет делать в конце каждого месяца, пока действует договор страхования. То есть 31 мая, 30 июня и т. д. Только брать в расчет нужно уже не 3 дня, а количество дней в соответствующем месяце. Например, для мая это 31 день, а для июня - 30 дней. Но в апреле 2017 года нужно учитывать только 27 дней. Ведь 27 апреля договоры заканчиваются.
ООО Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь» применяет метод начисления, важен порядок, по которому премию признают в расходах.
Для проведения внутреннего контроля расчетов по налогу на прибыль в компании создана служба внутреннего аудита.
Внутренние аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета. В ООО «Страховая компания «Ингосстрах- Жизнь»» порядок проверки определяет ведущий аудитор в зависимости от объема, системности подхода и количества однотипных операций.
Внутренние аудиторы ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь» не только проверяют наличие всех первичных документов, но и тщательно изучают условия всех заключенных договоров, в рамках которых компания оказывало услуги в отчетном периоде. Делается это в первую очередь для того, чтобы оценить, насколько корректно главный бухгалтер определил дату возникновения дохода, учитывал ли он при этом исключительно дату выставления первичного документа.
В отношении усовершенствования аудита по налогу на прибыль предлагаем проводить следующие аналитические процедуры, которые позволят подтвердить сумму налога на прибыль:
- ежеквартально проверять временные разницы на разумность. Как правило, временные разницы могут возникнуть по таким статьям, как основные средства, нематериальные активы, дебиторская задолженность, расходы будущих периодов, оценочные обязательства;
- сопоставлять постоянные и временные разницы по структуре за предыдущий и текущий период, получать своевременные объяснения по существенным расхождениям у ответственных за расчет налога на прибыль лиц;
- аналитически просчитывать сумму налога на прибыль, одним из вариантов расчета является способ, когда показатель прибыли до налогообложения умножают на налоговую ставку, результат корректируют на величины постоянных и временных разниц.
- рекомендуем проводить проверку необлагаемых доходов и расходов, не учитываемых при расчете налоговой разницы, осуществлять сверку сумм с первичными документами, подтверждать обоснованность их классификации в соответствии с налоговым кодексом.
Текущая ставка налога на прибыль, применимая к большей части прибыли, в 2017, 2016 и 2015 году составляет 20%. В 2017, 2016 и 2015 годах ставка по налогу на прибыль по операциям с государственными ценными бумагами составляет 15%.
На 31декабря 2017 существуют непризнанные потенциальные отложенные налоговые активы в отношении неиспользованных налоговых убытков, перенесенных на будущие периоды, в сумме 3 462 тыс. руб. и уменьшающие налогооблагаемую базу временные разницы (отложенные налоговые активы) в сумме 65 936 тыс. руб.
В системе статистической обработки данных и аналитики часто используется сочетание методик корреляции и регрессии. Создателем корреляционно-регрессионного анализа считается Фрэнсис Гальтон, который разработал теоретическую основу методологии в 1795 году. В конце 19 века многие европейские ученые в области теории статистики углубили познания в вопросе использования количественных измерителей для отражения связей между явлениями.
В целях данного исследования подобная модель построена в отношении налога на прибыль (Y), для чего отобраны некоторые показатели.
X1 -финансовый результат, непосредственно определяющий налоговую базу по налогу.
X2 - дебиторская задолженность, рост которой приводит к уменьшению сумм налога на прибыль. То есть фактически налог на прибыль с нее будет удерживаться в том периоде, в котором она будет погашена, в первую очередь при использовании кассового метода. Кроме того, от размеров взаимной задолженности предприятий существенно зависит общая величина неплатежей предприятий бюджету.
X3 - кредиторская задолженность, влияющая на размер налоговой базы и соответственно уменьшающая отчисления налога.
Полученные значения параметров простых регрессий во всех случаях значимы, поскольку их фактические величины существенно превышают табличные значения. Согласно модели Фишера все уравнения-модели достаточно качественно описывают процесс формирования налога на прибыль организации.
С точки зрения оценки коэффициента детерминации для целей краткосрочного эконометрического прогнозирования наибольший интерес среди однофакторных моделей регрессии представляют уравнения, сформированные по прибыли до налогообложения и кредиторской задолженности.
Эти факторы (X1, X3) можно рассматривать в качестве базовых
индикаторов.
Достовернее уровень налога на прибыль отражен с изменением кредиторской задолженности, потому что взаимосвязь факторов сильнее (71%).
Взаимосвязь же налога на прибыль и прибыли до налогообложения слабее (40%), поэтому в начале мы видим снижение налога на прибыль, а затем рост.
В результате можно отметить, что практическое использование разработанных эконометрических моделей налога на прибыль позволит улучшить процесс управления собственными и доходами. Аналогичные модели могут быть построены для всех видов налогов и сборов.
Создавая резервы, ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь» может оптимизировать налоговую базу - за счет резерва уменьшаются текущие платежи по налогу на прибыль. Таким образом, использование резервов - это один из абсолютно законных способов снижения налога для организаций, применяющих метод начисления. Решение о том, что Общество намерено формировать резерв или нет, необходимо прописать в учетной политике, на новый отчетный год. Этот материал поможет вам оценить необходимость создания того или иного резерва.



1. Гражданский Кодекс РФ от 30 ноября 1994 года N 51-ФЗ (с изменениями на 29 декабря 2017 года) // Российская газета, N 38, 24.02.96
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (с изменениями на 29 декабря 2017 года)// Российская газета, N 248, 31.12.2000
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (с изменениями на 31 декабря 2017 года)// Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 30.06.2013
4. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет
расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02»: Приказ Минфина России от 19.11.2002 №114н (с изменениями на 6 апреля 2015 года)//
Российская газета, N 55, 14.03.2008
5. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010)// СПС Консультант Плюс
6. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (с изменениями на 6 апреля 2015 года)// Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 7-8, 14.02.2000, 21.02.2000
7. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (утверждены Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н// СПС Консультант Плюс
8. О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации» -Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12: Приказ Минфина России от 28.12.2015 N 217н
9. Положение о правилах формирования страховых резервов по страхованию жизни" (утв. Банком России 16.11.2016 N 557-П)// СПС Консультант Плюс
10. Положение о правилах формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни" (утв. Банком России 16.11.2016 N 558-П) (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2016 N 45054)// СПС Консультант Плюс
Книги, монографии
11. Андреева Е. В. Страховая деятельность и ее регулирование на современном страховом рынке/ Е.В. Андреева. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015 16 с.
12. Апресова, Н.Г. Налогообложение бизнеса: правовые основы: Научно-практическое пособие для магистров / Н.Г. Апресова. - М.: Проспект,
2013. - 144 с.
13. Бабаев, Ю.А. Расчеты организации: учет, контроль и
налогообложение: Учебно-практическое пособие для вузов / Ю.А. Бабаев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 329 с.
14. Балихина Н.В. Финансы и налогообложение организаций: Учебное пособие / Н.В. Балихина, М.Е. Косов, Т.Н. Оканова. - Юнити-Дана, 2013. - 623 с.
15. Богоявленский С.Б. Страхование: учебник для бакалавров / С.Б. Богоявленский; под ред. Л.А. Орланюк-Малицкой, С.Ю. Яновой. - М.: Юрайт, 2012. - 867 с.
16. Большухина И.С. Налоги и Налогообложение: учебное
пособие/И.С. Большухина. -Ульяновск: УлГТУ, 2012. -136 с
17. Вещунова Н. Л. Бухгалтерский учет в страховых организациях: учеб.-практич. Пособие/ Н.Л. Вещунова. М.:ТК Велби, Изд-во Проспект, 2014 608 с.
18. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 541 с.
19. Зинягина А. С. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие - М.: Финансовый университет при Правительстве РФ, кафедра «Налоговое консультирование»/ А.С. Зинягина. - М.: Издательство «Перо», 2014. - 189 с.
20. Касьянова Г. Ю. Налог на прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского / Г.Ю. Касьянова. - 11-е изд., перераб. и доп. - М.: АБАК, 2015. - 144 с.
21. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с.
22. Маршавина Л.Я. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с.
23. Муравлёва Т.В. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие для студентов/ Т.В. Муравьева. - Саратов, 2014. - 184 с.
24. Никулина, Н.Н. Налогообложение страховой деятельности: Учебное пособие / Н.Н. Никулина и др. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 263 с.
25. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 392 с.
26. Поляк Г.П. Налоги и налогообложение. Учебник /под ред. Г.Б. Поляка. -М.: Юрайт, 2013. -312 с.
27. Севрюкова, Л.В. Налоги и налоговая система: учебное наглядное пособие/Л.В. Севрюкова, Т.Ю.Ткачева, С.Н.Белоусова. Юго -Зап. гос. ун -т. Курск, 2015. -156с.
28. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с. Печатная периодика
29. Балынин И. В. Нормативно-правовое регулирование страховой деятельности в Российской Федерации и за рубежом/ И.В. Балынин // THEORETICAL & APPLIED SCIENCE. - 2015 - №7 (27). - С. 110-117.
30. Водолазкина К. В. Особенности налогообложения страховых организаций / К.В. Водолазкина// Международный студенческий научный вестник. — 2015. — № 4-3. — С. 390-392.
31. Козин А.С. Пути решения проблем налога на прибыль для иностранных организаций/ А.С. Козин //Актуальные вопросы экономических наук. -2015-№47.
32. Осипова Т. И. Налогообложение страховых организаций в глобальной экономике Т.И. Осипова // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. — 2014. - № 3. С. 18-26.
33. Хохлова Е.В. К вопросу о проблеме уклонения от уплаты налогов /Е.В. Хохлова//Вестник Северо -Кавказского гуманитарного института. -2014. - № 2 (10). -С. 77 -81.
34. Шепелев Д.Р. Проблемы налоговой политики России на современном этапе /Д.Р. Шепелев, Е.В. Хохлова//Современные вызовы и реалии экономического развития России. Материалы II Международной научно -практической конференции. -2016. -С. 237 -239.
35. Шигапова А. Ф. Особенности налогообложения страховых организаций /А.Ф. Шигапова // Молодой ученый. — 2016. — №11. — С. 1084¬1086.
Электронные ресурсы
36. lifeingos.ru - Официальный сайт ООО «Страховая компания «Ингосстрах-Жизнь»


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.

Пожалуйста, укажите откуда вы узнали о сайте!


Подобные работы


© 2008-2021 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.