Помощь студентам в учебе
Учет, анализ и аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
|
Введение 7
1 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО «Центркомплектстрой» 9
1.1 Значение, задачи и система нормативного регулирования учета
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 9
1.2 Документальное оформление, учет и отражение в отчетности
расчетов с бюджетом 13
1.3 Документальное оформление, учет и отражение в отчетности
расчетов с внебюджетными фондами 26
2 Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО «Центркомплектстрой» 31
2.1 Краткая характеристика организации, анализ основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния 31
2.2 Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 38
2.3 Анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности
налогообложения 42
3 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО «Центркомплектстрой» 50
3.1 Обзорная проверка финансовой отчетности 50
3.2 Планирование и порядок проведения аудита расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами 54
3.3 Оформление результатов проверки 63
Заключение 65
Список использованных источников
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
1 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО «Центркомплектстрой» 9
1.1 Значение, задачи и система нормативного регулирования учета
расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 9
1.2 Документальное оформление, учет и отражение в отчетности
расчетов с бюджетом 13
1.3 Документальное оформление, учет и отражение в отчетности
расчетов с внебюджетными фондами 26
2 Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО «Центркомплектстрой» 31
2.1 Краткая характеристика организации, анализ основных показателей
финансово-хозяйственной деятельности и финансового состояния 31
2.2 Анализ расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 38
2.3 Анализ налоговой нагрузки и показателей эффективности
налогообложения 42
3 Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
ООО «Центркомплектстрой» 50
3.1 Обзорная проверка финансовой отчетности 50
3.2 Планирование и порядок проведения аудита расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами 54
3.3 Оформление результатов проверки 63
Заключение 65
Список использованных источников
Приложения должны быть в работе, но в настоящий момент отсутствуют
У любых предприятий, организаций или учреждений в процессе финансово-хозяйственной деятельности возникают расчетные обязательства по налогам с бюджетом и внебюджетными фондами, которые они обязаны уплачивать независимо от своего финансового состояния в бюджетную систему и в государственные внебюджетные социальные фонды.
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в современном цивилизованном обществе, т.к. налоги основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат.
Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.
Поэтому целью дипломной работы является совершенствование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по материалам анализа и аудита.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- изучить бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации;
- осуществить анализ финансового состояния организации и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации;
- проанализировать налоговую нагрузку и показатели эффективности налогообложения;
- провести аудиторскую проверку финансовой отчетности и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организации;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по результатам анализа и аудита.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Центркомплектстрой», предметом - учет, анализ и аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Информационными источниками для написания дипломной работы послужили нормативные материалы, учебники, методические пособия, лекции, публикации в журналах, а также материалы бухгалтерской и налоговой отчетности организации, данные учетных регистров и первичной бухгалтерской документации объекта исследования и т.п.
В качестве методического инструментария, используемого в процессе выполнения работы, выступают системный подход к изучению объекта исследования, элементы метода бухгалтерского учета, стандартные методы чтения финансовой отчетности, графические методы, приемы общего анализа - сравнение, относительные, средние величины и др.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка ис-пользованных источников. Общий объем работы 270 страниц. Дипломная работа иллюстрирована 2 рисунками; 1 таблицей, 67 приложениями. Список использованной литературы включает в себя 50 источников.
Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами осуществляется в рамках взаимоотношений между коммерческой организацией и налоговой системой государства. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в современном цивилизованном обществе, т.к. налоги основная форма доходов государства. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.
Вопросы уплаты налогов являются одними из важнейших в деловой жизни экономических субъектов. Прежде всего, внимание менеджмента организации обращено на контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов с целью избежания штрафов, пеней и иных санкций, а затем - на возможности легального снижения налоговых выплат.
Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизме формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и внебюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.
Поэтому целью дипломной работы является совершенствование учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по материалам анализа и аудита.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
- изучить бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации;
- осуществить анализ финансового состояния организации и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации;
- проанализировать налоговую нагрузку и показатели эффективности налогообложения;
- провести аудиторскую проверку финансовой отчетности и расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами организации;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по результатам анализа и аудита.
Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Центркомплектстрой», предметом - учет, анализ и аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Информационными источниками для написания дипломной работы послужили нормативные материалы, учебники, методические пособия, лекции, публикации в журналах, а также материалы бухгалтерской и налоговой отчетности организации, данные учетных регистров и первичной бухгалтерской документации объекта исследования и т.п.
В качестве методического инструментария, используемого в процессе выполнения работы, выступают системный подход к изучению объекта исследования, элементы метода бухгалтерского учета, стандартные методы чтения финансовой отчетности, графические методы, приемы общего анализа - сравнение, относительные, средние величины и др.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка ис-пользованных источников. Общий объем работы 270 страниц. Дипломная работа иллюстрирована 2 рисунками; 1 таблицей, 67 приложениями. Список использованной литературы включает в себя 50 источников.
Целью написания дипломной работы было рассмотрение вопросов учета, проведение анализа и аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в организации, а также приобретение практических навыков самостоятельной работы.
Достижение цели осуществлено путем ознакомления с нормативной базой и организацией бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой», проведение комплексного экспресс-анализа результатов деятельности и анализа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами исследуемой организации, а также проведения аудиторской проверки и выявление недостатков в организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой».
Итогами проведенного исследования стали нижеприведенные результаты.
В результате изучения технологии учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой» установлено, что все операции по осуществлению таких расчетов оформляются первичными учеными документами в соответствии с регламентированными требованиями, а бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010). Расчет и начисление налоговых обязательств производится согласно положениям части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 07.03.2017).
В ходе изучения деятельности ООО «Центркомплектстрой» был проведен комплексный экспресс-анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Центркомплектстрой».
Обобщая результаты анализа можно сделать вывод, что в целом ресурсы используются высокоэффективно, рост выручки от продажи товаров обусловлен повышением эффективности использования ресурсов при сокращении их объема, что приводит как к абсолютному, так и относительному сокращению расходов. Анализ деловой активности свидетельствует о ее снижении в отчетном периоде. Характеризуя имущественное положение ООО «Центркомплектстрой», следует отметить увеличение стоимости имущества за исследуемый период. Увеличение величины оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности, что оценивается отрицательно. Основным источником восполнения финансовых ресурсов в исследуемом периоде является заемный капитал, что в современных условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников.
Результаты проведенного анализа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Центркомплектстрой» показали, что за исследуемый период наблюдается рост задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, но происходит снижение их удельного веса, как в источниках финансовых ресурсов, так и в кредиторской задолженности, что положительно характеризует организацию в части своевременного перечисления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Наибольший удельный вес в задолженности перед бюджетом составляет задолженность по НДС. Произошло повышение задолженности в пенсионный фонд. В динамике наблюдается снижение задолженности по налогу на прибыль, что оценивается положительно. В 2016 году наблюдается снижение задолженности перед внебюджетными фондами за счет снижения задолженности в ФОМС и ФСС.
Наблюдается увеличение начисленных налоговых обязательств в исследуемом периоде, также произошло увеличение сумм исполненных налоговых обязательств. В результате произошедших изменений в 2016 году наблюдается повышение суммы задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами на конец года и оценивается негативно, т.к. может привести начислению пени и наложению штрафов.
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой» за исследуемый период полностью состоит из текущей задолженности. Просроченная задолженность отсутствует, что оценивается положительно.
В 2015 году при абсолютном увеличении налогов и страховых взносов про-изошло снижение налоговой нагрузки относительно выручки, что оценивается положительно, а незначительный рост выручки от реализации с НДС в 2016 году на фоне совокупного роста налогов и страховых взносов привел к повышению налоговой нагрузки. Рассчитанный в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Минфина России показатель налоговой нагрузки ООО «Центркомплектстрой» в 2016 году на 2,63% выше среднеотраслевого показателя (2,7%), что оценивается отрицательно.
Величина коэффициента эффективности налогообложения за рассматриваемый период существенно снижается. Данное изменение показателя связано в первую очередь с изменением чистой прибыли ООО «Центркомплектстрой» и с изменением общей суммы налоговых платежей. Коэффициент налогоемкости реализации оставался практически без изменений, что говорит о том, что рост общей сум¬мы налогов предприятия происходил практически пропорционально увеличению объема реализованной продукции. Доля налогов в бюджет и внебюджетные фонды в расходах от обычных видов деятельности за рассматриваемый период снизилась. Расчет коэффициента налогообложения прибыли позволяет сделать вывод об отрицательном влиянии налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды на деятельность ООО «Центркомплектстрой», поскольку большую часть прибыли организация передает в бюджет, а меньшая остается в его распоряжении.
В качестве основного средства, позволяющего существенно снизить налоговые потери, ООО «Центркомплектстрой» предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», которая является наиболее разумной и эффективной организации. Налоговое бремя ООО «Центркомплектстрой» при этой системе значительно ниже, чем при использовании других возможных систем налогообложения, и применение УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» является экономически оправданным.
В третьей главе дипломной работы был проведен аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой». Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
По результатам обзорной проверки следует, что финансовая отчетность ООО «Центркомплектстрой» не содержит существенных искажений данных в сравнении с регистрами бухгалтерского учета и формируется в соответствии с положениями Приказа об учетной политике организации. Приказ составлен грамотно, структура соответствует рекомендациям, предлагаемым Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 06.04.2015). В учетной политике раскрываются методы ведения бухгалтерского учета и методы ведения учета для целей налогообложения.
Однако, положения приказа раскрывают методы ведения бухгалтерского учета только тех его участков, которые задействованы в текущей деятельности ООО «Центркомплектстрой».
В учетной политике необходимо отразить порядок определения доходов и списания расходов от прочих видов деятельности и условия представления отчетности, а также усилить контроль за выполнением приказов о проведении инвентаризации и непосредственно за осуществлением инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой» показала, что учет осуществляется с соблюдением требований законодательства РФ, но, не смотря на достаточный уровень контроля за такими операциями были выявлены следующие нарушения:
- в нарушение п.31 Приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, нет подписи представителя ни в одной декларации, а в декларации за II квартал 2016 года не проставлена дата. Кроме того, в нарушение п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) налоговая декларация по итогам IV квартала 2016 года представлена с опозданием на месяц;
- в нарушение п.3 ст.218 НК РФ работникам предоставлены стандартные вычеты, при отсутствии письменных заявлений и документов от этих работников, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, тем самым занизив налогооблагаемую базу по НДФЛ на 4198 руб. и соответственно сумму налога на 546 руб;
- в нарушение ст.58 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 03.07.2016), у ряда трудовых договоров закончен срок действия, вместе с тем работники продолжают трудовую деятельность без установления трудовых отношений.
Выявленные в ходе проверки нарушения являются несущественными и не могут оказать влияние на бухгалтерскую отчетность организации. Для устранения выявленных нарушений руководству ООО «Центркомплектстрой» рекомендуется проведение следующих мероприятий:
- перейти на упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
- составить разъяснения лицу, ответственному за заполнение налоговых деклараций, о содержании требований к порядку заполнения и наличию всех реквизитов налоговых деклараций;
- нужно осведомить работников предприятия о том, что налогооблагаемую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты, и что такие вычеты предоставляются только на основании их письменного заявления, тем самым направив их к сбору необходимых документов и написанию заявлений;
- перезаключить трудовые договоры с работниками организации на неопределенный срок для установления законных трудовых отношений.
Использование результатов проведенных анализа и аудита, а также рекомендаций по устранению недостатков, будет способствовать повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Центркомплектстрой», и совершенствованию порядка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Достижение цели осуществлено путем ознакомления с нормативной базой и организацией бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой», проведение комплексного экспресс-анализа результатов деятельности и анализа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами исследуемой организации, а также проведения аудиторской проверки и выявление недостатков в организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой».
Итогами проведенного исследования стали нижеприведенные результаты.
В результате изучения технологии учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой» установлено, что все операции по осуществлению таких расчетов оформляются первичными учеными документами в соответствии с регламентированными требованиями, а бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.05.2016) и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010). Расчет и начисление налоговых обязательств производится согласно положениям части второй Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 07.03.2017).
В ходе изучения деятельности ООО «Центркомплектстрой» был проведен комплексный экспресс-анализ хозяйственной деятельности и финансового состояния ООО «Центркомплектстрой».
Обобщая результаты анализа можно сделать вывод, что в целом ресурсы используются высокоэффективно, рост выручки от продажи товаров обусловлен повышением эффективности использования ресурсов при сокращении их объема, что приводит как к абсолютному, так и относительному сокращению расходов. Анализ деловой активности свидетельствует о ее снижении в отчетном периоде. Характеризуя имущественное положение ООО «Центркомплектстрой», следует отметить увеличение стоимости имущества за исследуемый период. Увеличение величины оборотных активов произошло за счет увеличения дебиторской задолженности, что оценивается отрицательно. Основным источником восполнения финансовых ресурсов в исследуемом периоде является заемный капитал, что в современных условиях усиливает зависимость предприятия от внешних источников.
Результаты проведенного анализа расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ООО «Центркомплектстрой» показали, что за исследуемый период наблюдается рост задолженности по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами, но происходит снижение их удельного веса, как в источниках финансовых ресурсов, так и в кредиторской задолженности, что положительно характеризует организацию в части своевременного перечисления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Наибольший удельный вес в задолженности перед бюджетом составляет задолженность по НДС. Произошло повышение задолженности в пенсионный фонд. В динамике наблюдается снижение задолженности по налогу на прибыль, что оценивается положительно. В 2016 году наблюдается снижение задолженности перед внебюджетными фондами за счет снижения задолженности в ФОМС и ФСС.
Наблюдается увеличение начисленных налоговых обязательств в исследуемом периоде, также произошло увеличение сумм исполненных налоговых обязательств. В результате произошедших изменений в 2016 году наблюдается повышение суммы задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами на конец года и оценивается негативно, т.к. может привести начислению пени и наложению штрафов.
Задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой» за исследуемый период полностью состоит из текущей задолженности. Просроченная задолженность отсутствует, что оценивается положительно.
В 2015 году при абсолютном увеличении налогов и страховых взносов про-изошло снижение налоговой нагрузки относительно выручки, что оценивается положительно, а незначительный рост выручки от реализации с НДС в 2016 году на фоне совокупного роста налогов и страховых взносов привел к повышению налоговой нагрузки. Рассчитанный в соответствии с методикой Департамента налоговой политики Минфина России показатель налоговой нагрузки ООО «Центркомплектстрой» в 2016 году на 2,63% выше среднеотраслевого показателя (2,7%), что оценивается отрицательно.
Величина коэффициента эффективности налогообложения за рассматриваемый период существенно снижается. Данное изменение показателя связано в первую очередь с изменением чистой прибыли ООО «Центркомплектстрой» и с изменением общей суммы налоговых платежей. Коэффициент налогоемкости реализации оставался практически без изменений, что говорит о том, что рост общей сум¬мы налогов предприятия происходил практически пропорционально увеличению объема реализованной продукции. Доля налогов в бюджет и внебюджетные фонды в расходах от обычных видов деятельности за рассматриваемый период снизилась. Расчет коэффициента налогообложения прибыли позволяет сделать вывод об отрицательном влиянии налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды на деятельность ООО «Центркомплектстрой», поскольку большую часть прибыли организация передает в бюджет, а меньшая остается в его распоряжении.
В качестве основного средства, позволяющего существенно снизить налоговые потери, ООО «Центркомплектстрой» предлагается перейти на упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», которая является наиболее разумной и эффективной организации. Налоговое бремя ООО «Центркомплектстрой» при этой системе значительно ниже, чем при использовании других возможных систем налогообложения, и применение УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов» является экономически оправданным.
В третьей главе дипломной работы был проведен аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой». Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.
По результатам обзорной проверки следует, что финансовая отчетность ООО «Центркомплектстрой» не содержит существенных искажений данных в сравнении с регистрами бухгалтерского учета и формируется в соответствии с положениями Приказа об учетной политике организации. Приказ составлен грамотно, структура соответствует рекомендациям, предлагаемым Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)» (ред. от 06.04.2015). В учетной политике раскрываются методы ведения бухгалтерского учета и методы ведения учета для целей налогообложения.
Однако, положения приказа раскрывают методы ведения бухгалтерского учета только тех его участков, которые задействованы в текущей деятельности ООО «Центркомплектстрой».
В учетной политике необходимо отразить порядок определения доходов и списания расходов от прочих видов деятельности и условия представления отчетности, а также усилить контроль за выполнением приказов о проведении инвентаризации и непосредственно за осуществлением инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами ООО «Центркомплектстрой» показала, что учет осуществляется с соблюдением требований законодательства РФ, но, не смотря на достаточный уровень контроля за такими операциями были выявлены следующие нарушения:
- в нарушение п.31 Приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@, нет подписи представителя ни в одной декларации, а в декларации за II квартал 2016 года не проставлена дата. Кроме того, в нарушение п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) налоговая декларация по итогам IV квартала 2016 года представлена с опозданием на месяц;
- в нарушение п.3 ст.218 НК РФ работникам предоставлены стандартные вычеты, при отсутствии письменных заявлений и документов от этих работников, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, тем самым занизив налогооблагаемую базу по НДФЛ на 4198 руб. и соответственно сумму налога на 546 руб;
- в нарушение ст.58 Трудового кодекса РФ от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 03.07.2016), у ряда трудовых договоров закончен срок действия, вместе с тем работники продолжают трудовую деятельность без установления трудовых отношений.
Выявленные в ходе проверки нарушения являются несущественными и не могут оказать влияние на бухгалтерскую отчетность организации. Для устранения выявленных нарушений руководству ООО «Центркомплектстрой» рекомендуется проведение следующих мероприятий:
- перейти на упрощенную систему налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»;
- составить разъяснения лицу, ответственному за заполнение налоговых деклараций, о содержании требований к порядку заполнения и наличию всех реквизитов налоговых деклараций;
- нужно осведомить работников предприятия о том, что налогооблагаемую базу по НДФЛ можно уменьшить на вычеты, и что такие вычеты предоставляются только на основании их письменного заявления, тем самым направив их к сбору необходимых документов и написанию заявлений;
- перезаключить трудовые договоры с работниками организации на неопределенный срок для установления законных трудовых отношений.
Использование результатов проведенных анализа и аудита, а также рекомендаций по устранению недостатков, будет способствовать повышению эффективности хозяйственно-финансовой деятельности ООО «Центркомплектстрой», и совершенствованию порядка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.
Подобные работы
- Аудиторская проверка расчетов с бюджетными и внебюджетными фондами в организации (Экономика и бухгалтерский учёт, Международный институт экономики и права (МИЭП))
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам и страховым взносам на социальное страхование (на примере МУП «Агентство по территориальному планированию ЕМР»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4360 р. Год сдачи: 2017 - Учет и аудит расчетов с внебюджетными фондами в Чекмагушевском МУП по водоснабжению
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4295 р. Год сдачи: 2016 - Бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов с дебиторами и кредиторами (на примере ООО «Сармановский завод минеральных вод»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4850 р. Год сдачи: 2017 - Бухгалтерский учет, контроль и анализ кредиторской задолженности в организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - Учет, анализ и аудит внешних расчетов организации
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2021 - Учет, анализ и аудит внешних расчетов
коммерческой организации
Главы к дипломным работам, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2016 - Учет, анализ и аудит денежных средств предприятия
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Учет, анализ и контроль кредиторской задолженности организации
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018