Введение 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 5
1.1. Сущность кассовых операций 5
1.2. Нормативно-правовое обеспечение учета в кассе 9
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МУП «БИРЮЧЕНСКОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ БЛАГОУСТРОЙСТВА И ОЗЕЛЕНЕНИЯ» 13
2.1. Организационная характеристика предприятия 13
2.2. Организационные аспекты ведения учета кассовых операций 17
2.3. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия 19
3. СОСТОЯНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ 27
3.1. Первичная документация в МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» 27
3.2. Синтетический учет кассовых операций 32
3.3. Проведение инвентаризации на предприятии в МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» 37
3.4. Представление информации о движении денежных средств в отчетности 44
3.5. Основные направления совершенствования кассовых операций 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность выбранной темы исследования объясняется тем, что кассовые операции являются связующим звеном между другими хозяйственными операциями. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, следовательно эффективной работе предприятия. Правильная организация рас-четных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепляется договорная и расчетная дисциплина и улучшается ее финансовое состояние.
В условиях рыночной экономики существуют принцип грамотного использования денежных средств в обороте, что поможет приносить предприятию наибольшую прибыль, и, следовательно, необходимость постоянно думать о дальнейшем рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли это могут быть в какие либо инвестиции, акции, для расширения деятельности. Учет кассовых операций играет важную роль в рациональной, правильной организации учета кассовых операций в помощь денежному обращению, различных расчетов и кредитования.
Из данных обстоятельств вытекает актуальность выполнения выпускной квалификационной работы на тему: «Учет кассовых операций»
Целью выпускной квалификационной работы является изучение организации учета кассовых операций, а так же разработать направления по совершенствованию их учета.
В соответствии с поставленной целью нужно решить следующие задачи:
• Изучить теоретические аспекты учета кассовых операций;
• Ознакомиться с организационно - экономической характеристикой пред-приятия;
• Рассмотреть состояние бухгалтерского учета кассовых операций
Для достижения поставленных целей и решения задач объектом исследования является Муниципальное унитарное предприятие «Бирюченское пред-приятие благоустройства и озеленения» структурное подразделение касса, а предметом исследования является учет кассовых операций.
Теоретическими основами работы послужили нормативные и законодательные акты, научная и учебная литература, издания в области бухгалтерского учета и экономического анализа.
В качестве информационной базы для написания выпускной квалификационной работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» за 2015-2017 годы.
Обработка информации и выполнение выпускной квалификационной работы производилось с использованием следующих методов исследования: системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, сравнение и другие.
Выпускная квалификационная работа изложена на 64 страницах компьютерного текста, которая включает в себя три главы, заключения, списка литера-туры, который насчитывает 53 источника, так же к работе приложено 14. доку-ментов.
В-первой главе раскрывается теоретические аспекты учета кассовых операций, а именно нормативно - правовое регулирование учета.
Во второй главе рассмотрена организационно - экономическая характеристика МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения», основные экономические показатели его деятельности.
В третьей главе изложено состояние бухгалтерского учета кассовых операций в МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения», первичная документация, синтетический учет, инвентаризация наличных денежных средств, представление информации в отчетности.
Кассовые операции занимают центральное место в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана она с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплата услуг наличными.
Касса - это структурное подразделение предприятия, которое осуществляет оприходование, расходование, хранение денежных средств, которое имеет специально оборудованное место, расположенное в помещении кассового узла, для совершения кассовых операций.
Кассир при приеме на данную должность подписывает договор о полной материальной ответственности. В договоре прописывается, что запрещается на рабочем месте хранить личные денежные средства. К работе допускаются лица не имеющие судимостей, психических и хронических заболеваниях, употребляющих наркотические вещества.
Полученные наличные денежные средства расходуются только на необходимые нужды и только по согласованию руководителя, ни одна расходная операция не проходит без его ведома и подписи. Остаток наличности после проведения кассовых операций не должен превышать установленный предприятием лимит, в случае выявления сумм сверх нормы, назначается штраф в размере от 40 тыс. рублей до 50 тыс.рублей.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с принятой нормативной документацией, которая регламентирует, что обязательно для применения, что имеет рекомендательный характер, а именно это указы президента РФ, постановления правительства, регулирующие организацию и ведение бухгалтерского учета предприятия. Кроме этого, существуют и положения работы по бухгалтерскому учету и отчетности, которые определяют стандарты кассовой дисциплины и учета кассовых операций.
МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» создано 26 марта 2006 г. Учредителем общества является администрация городского поселения «Город Бирюч». Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом и строит свою деятельность на основании настоящего Устава, учетной политики и действующего законодательства Российской Федерации. Место нахождения предприятия: 309920 РФ Белгородская область, Красногвардейский район, г. Бирюч, ул. Ольминского, д. 24. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом.
Основной вид деятельности предприятия - выращивание рассады, после-дующая их реализация, оказание грузоперевозок, ритуальные услуги, благоустройство территорий.
В рассматриваемом периоде с 2015 по 2017 года основные экономические показатели деятельности МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» показывают, что выручка от продажи продукции увеличилась по сравнению с прошлым на 882 тыс., руб. Среднегодовая стоимость основных средств на 6631 тыс. руб. Среднегодовая стоимость дебиторской задолженности в 2016 не было, это показывает, что у предприятия появились должники. Среднегодовая стоимость кредиторской задолженности увеличилась на 9 тыс. руб., что показывает деятельность предприятия не эффективным в получении прибыли.
Организационно-экономическая деятельность предприятия в рассматриваемом периоде является удовлетворительной: при сохранении тенденции к увеличению выручки и изменении затрат, МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» имеет прибыль.
Рассмотрев основные экономические показатели, определили, что пред-приятие является малым по размеру, но является платежеспособным, надежным поставщиком предоставляемых товаров и услуг, так же является конкурентоспособным в рыночной экономике.
Для учета кассовых операций МУП «Бирюченское предприятие благо-устройства и озеленения» применяет унифицированные типовые формы первичной документации, которая ведется ручным способом. Предприятие имеет одну кассу, учет кассовых операций ведется по счету 50 «Касса», открыт один субсчет «Касса организации», лимиты на прием наличных денежных средств, установлен самостоятельно руководством, согласно учетной политики. Данные отражаются в журнале ордере №1 и ведомости №1,данные документы открываются на каждый месяц по отдельности.
Инвентаризация кассы проводится ежеквартально, на основании приказа создается комиссия. В результате очередной проверки наличности денежных средств была выявлена недостача в размере 15 рублей, которая произошла по вине материально ответственного лица. Так же проверялось полнота, правильность, своевременность оприходования наличности в кассу предприятия, была взята выписка с лицевого счета, проверялась первичная документация, отклонений выявлено не было, за исключением ошибок в оформлении расходно- кассового ордера, арифметического просчета в платежной ведомости на выплату за-работной платы.
Расчеты с покупателями и поставщиками в основном производится безналичным путем, выплата заработной платы производится, часть сотрудников наличными, часть переводят на банковские счета.
Все суммы заработной платы соответствуют документации, запрошенный список сотрудников подтверждает официальное трудоустройство сотрудников в МУП «Бирюченское предприятие благоустройства и озеленения»
В бухгалтерском учете информация о движении денежных средств, а так же наличных содержится в бухгалтерском балансе и отчете о движении денежных средств, который содержит денежные потоки от текущих операций, от инвестиционных операций, от финансовых операций, сальдо денежных потоков за отчетный период.
В МУП «бирюченское предприятие благоустройства и озеленения» отражаются данные только в денежных потоках от текущих операций, где указываются поступления от продажи продукции, товаров, услуг и равны 13669 тыс.рублей, по данному показателю произошло уменьшение на 5098 тыс.рублей, платежи всего, так же уменьшились на 4 441 тыс. рублей, сальдо денежных потоков от текущих операций равно 3398 тыс. руб., данный показатель имеет тенденцию к увеличению по сравнению с прошлым на 657 тыс.рублей. Предприятие не имеет движения по инвестиционным, финансовым операциям, так как не использует их в своей деятельности.
Годовой отчет о движении денежных средств является достоверным и со-ответствует требованиям законодательства.
В процессе своей деятельности в МУП «Бирючеснкое предприятие благо-устройства и озеленения», предложила ввести полностью автоматизировать учет кассовых операций, повысить контроль за кассовой дисциплиной проводя инвентаризацию кассы ежемесячно, для безопасной транспортировки наличности предложила заключить договор с инкассацией на вывоз и привоз денежной наличности в кассу.
Данные рекомендации существенно повысят эффективность ведения кассовых операций, что скажется и на общей работе учреждения и поможет сформировать новые подходы в решении актуальных вопросов учета денежных средств. Повысить гибкость, оперативность, аналитичность системы, снизить ее трудоемкость, повысить качество учета.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
