ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 7
1.1 Действующая система налогообложения физических лиц 7
1.2 Виды налогового контроля за соблюдением физическими лицами налогового
законодательства 24
1.3 Зарубежный опыт работы налоговых органов с налогоплательщиками 30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПО ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 38
2.1 Характеристика деятельности УФНС по РД 38
2.2 Анализ деятельности налоговой инспекции по контролю физических лиц в РД 44
2.3 Анализ и оценка результатов декларационной кампании в РД
ГЛАВА 3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ
НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ 58
3.1 Совершенствование системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях 58
3.2 Совершенствование контроля за доходами самозанятых граждан
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Осуществление налогового контроля за физическими лицами - сложный, комплексный процесс, который регулирует нормами не только Налогового Кодекса, но и других нормативных правовых актов, как в области регулирования налоговых правоотношений, так и в других областях.
От эффективности организации контрольной работы налоговых органов зависит состояние бюджета, что прямым образом влияет на благосостояние страны. В этой связи создание эффективной системы контроля за сбором налоговых доходов в бюджетную систему должно входит в число основных задач общей социально-экономической политики государства.
Государство должно создать такую систему налогового контроля, которая позволяет обеспечивать стабильное поступление финансовых ресурсов в бюджет. Этим, в основном определяется значение рационально организованной и эффективно действующей налоговой службы, высокой ответственности всех ее органов, каждого сотрудника за точное квалифицированное осуществление налогового контроля. Актуальность и значимость этих вопросов возрастает многократно в условиях действия НК РФ и постоянного расширения правоприменительной практики в сфере налогообложения.
От четкой и грамотной организации налоговой службы, функционирования эффективной системы налогового контроля, в конечном итоге, зависит успех дальнейшего развития рыночной экономики. При отсутствии выше перечисленного трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать причитающиеся налоги и сборы. Динамично изменяющееся налоговое законодательство, его недостаточная проработка со стороны законодателя, колоссальная практическая значимость в нынешних условиях обуславливают необходимость продолжения научных исследований в этой области.
Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что на сегодняшний день в РД налогоплательщики физические лица уклоняются от уплаты налогов и сборов всеми незаконными способами. Для того чтобы предотвратить подобное необходимо усовершенствование налогового контроля за физическими лицами.
Целью дипломной работы является анализ контрольной работы налоговых органов, разработка и обоснование направлений ее совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить действующую систему налогообложения физических лиц;
- рассмотреть зарубежный опыт работы налоговых органов с налогоплательщиками;
- провести анализ деятельности налоговой инспекции по контролю физических лиц в РД;
- провести анализ и дать оценку результатов декларационной кампании по РД;
- рассмотреть пути совершенствования системы налогового контроля за доходами физических лиц в современных условиях;
- разработать рекомендации по совершенствованию контроля за доходами самозанятых граждан.
Объект исследования- деятельность налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками - физическими лицами налогового законодательства.
Предмет исследования - камеральные и выездные налоговые проверки физических лиц.
В первой главе дипломной работы раскрываются теоретические аспекты налогового контроля за соблюдением физическими лицами налогового законодательства, указаны проблемы, виды налогового контроля, а также зарубежный опыт работы налоговых органов с налогоплательщиками.
Вторая глава посвящена анализу деятельности налоговых органов по организации налогового контроля в сфере налогообложения физических лиц, дана характеристика деятельности УФНС России по РД, анализ деятельности налоговой инспекции по контролю поступлений налогов с физических лиц, а также оценку результатов декларационной кампании в Республике Дагестан.
Третья глава работы посвящена совершенствованию системы налогового контроля за доходами физических лиц и самозанятых граждан в современных условиях.
Дипломная работа состоит из введения, трех глав, объединенных в 8 параграфов, заключения, списка используемых источников и приложения.
Налоговые проверки служат основными методами налогового контроля со стороны налоговых органов. Порядок их проведения отражен во многих нормативно-правовых актах. Для камеральных и выездных налоговых проверок критерии оценки деятельности налогоплательщика разные.
Выездная налоговая проверка представляет собой более глубокое и детальное изучение финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, чем КНП. В УФНС России по РД, налоговые инспекторы, а также другие налоговые инспекции составляют акты камеральных и выездных налоговых проверок, которые отражают налоговые правонарушения налогоплательщиков, применяемые к ним меры ответственности и рекомендации налогового органа относительно исчисления налоговых платежей и сборов данными налогоплательщиками.
Налоговый контроль напрямую затрагивает интересы большинства налогоплательщиков физических лиц. Любая неопределенность в понятиях, пробелы в правовом регулировании контрольной работы создают условия для взаимных претензий, конфликтов между налоговыми органами и налогоплательщиками, стимулируют злоупотребления, приводят к увеличению количества налоговых споров. В некоторых случаях решению налоговыми органами задач налогового контроля и повышения его эффективности препятствует недостаточная проработка теоретических вопросов, касающихся, в частности, определения налогового контроля, перечня его форм и методов. Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции путем проведения камеральных и выездных налоговых проверок, проверки данных бухгалтерского учета и отчетности.
В работе была проанализировала работа налоговой инспекции на примере УФНС России по РД. Были рассмотрены виды налоговых проверок, изучен зарубежный опыт работы налоговых органов с налогоплательщиками.
Налоговый орган является одним из основных рычагов государственного регулирования налоговых платежей и сборов в бюджет. Он выступает инструментом влияния и контроля за деятельностью налогоплательщиков.
В связи с этим необходимо, чтобы налоговые органы адаптировались к часто меняющейся экономике, умело разбирались с налоговым законодательством. Нестабильность налоговой системы сегодня подталкивает к изменениям в работе и налоговых органах.
В процессе изучения практики осуществления контроля за соблюдением физическими лицами налогового законодательства были решены следующие задачи:
- проведен анализ деятельности налоговой инспекции по контролю физических лиц в РД;
- проанализирована декларационная кампания РД.
В результате проведенного анализа было выявлено уменьшение числа налогоплательщиков применяющих патентную систему налогообложения, а также, что основной процент налоговых нарушений приходится на налоговых агентов, на которых возложена обязанность по удержанию НДФЛ.
По результатам исследования, установлено, что совершенствование системы налогового контроля необходимо проводить, в том числе посредством повышения эффективности выездных и камеральных проверок. С этой целью были выдвинуты следующие рекомендации:
1. вести консультации, проводить налоговые форумы семинары с руководителями учреждений и предпринимателями согласно вопросу перечисления удержанного НДФЛ;
2. активизировать работу сайта Федеральной налоговой службы;
3. создать единую информационную базы налоговых органов, включающей данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов;
4. усовершенствовать систему налогообложения самозанятых страховыми взносами и т.д.
Данный перечень путей совершенствования, конечно же, не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговых органов, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.
В ходе исследования в работе использовались законодательные и другие нормативно - правовые акты, изучена общая и специальная литература, методические рекомендации Федеральной налоговой службы и статистические данные.
Подводя итоги можно сделать выводы, что эффективность налоговых проверок по РД в целом улучшилась. После проведенных выездных и камеральных проверок повысилась налоговая грамотность налогоплательщиков. Они стали допускать меньше ошибок и грамотно использовать налоговые льготы и вычеты. Налогоплательщики более тщательно подходят к вопросам соблюдения налогового законодательства, чему способствует открытость работы налоговых органов и расширение практики использования онлайн сервисов налоговой службы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
