Устойчивое финансовое состояние предприятия является залогом его
жизнедеятельности в условиях рыночной экономики. Финансы предприятия
представляют собой систему денежных отношений, возникающих при
формировании и использовании денежных фондов и при обороте денежных
средств. Таким образом, основой финансовой модели любого предприятия
является движение денежных средств.
Несмотря на возросшую в последние годы актуальность денежных средств
для предприятий, в экономической литературе они до сих пор не
рассматриваются на микроэкономическом уровне. Экономическая теория
исследует денежные средства, в основном, только как макроэкономическую
категорию, познание природы которой позволяет анализировать инфляционные
процессы, циклические колебания, механизм достижения равновесия в
экономике, согласованность работы товарного и денежного рынков и т. д.
Вопросам и проблемам денежных средств посвящено большое количество
научных работ, но однозначного определения денег на макроуровне не
сформулировано до сих пор. Такое положение, видимо, и естественно.
Исследователи денежных средств признают, что это очень сложная и
многогранная по своей сущности категория
Существуют две концепции появления денег:
а) рационалистическая – происхождение денег как результат соглашения
между людьми, которые поняли, что для дальнейшего развития общества
необходимо иметь товар особого рода;
б) эволюционно-историческая – происхождение денег как длительный
исторический процесс развития экономического сотрудничества, как результат
совершенствования процесса обмена.
Большинство экономистов склоняются к эволюционно-исторической
концепции. Деньги возникают при определенных условиях ведения производства
и экономических отношениях в обществе.92
Поскольку в системе российских нормативных актов, регламентирующих
порядок учета и отражения в отчетности денежных средств организации, не дано
однозначное их определение, приведем формулировку термина «денежные
средства», основываясь на обобщении положений отдельных российских
инструктивных и литературных источников, а также опираясь на международные
базовые термины, содержащиеся в МСФО 7 «Отчет о движении денежных
средств».
Денежные средства – это наиболее ликвидная часть активов организации,
представляющая собой наличные и безналичные платежные средства в
российской и иностранной валюте; высоколиквидные обращаемые ценные
бумаги, а также платежные и денежные документы
Также детально изучены основные виды и формы денежных средств.
В параграфе 1.3. работы детально рассмотрены основные функции
денежных средств. Несмотря на различия функций денег, между ними существует
взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры
стоимости реализуется в функциях средства обращения и средства платежа.
Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять функции средства обращения
и средства платежа, а также служить средством накопления. В свою очередь
денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как
средство платежа. Все пять функций денег представляют собой проявление
единой сущности денег как всеобщего эквивалента товаров и услуг,
Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета ООО
«Компания ТриЛеон» устанавливаются в учетной политике. Учетная политика
организации сформирована главным бухгалтером и утверждена приказом
генерального директора организации. Ведение кассовых операций возложено на
бухгалтера 1 категории (далее кассир). С 1 июня 2014 года ведение кассовых
операций и оформление кассовых документов руководствуется Указанием Банка
России от 11 марта 2014 года №3210-У. Этот документ заменил Положение Банка
России от 12 октября 2011 года №373-П, которое с 1 июня 2014 года больше не
действует.93
Наличные деньги поступают в кассу организации: с банковских счетов
организации; от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); в оплату за
денежные документы; от сотрудников организации (возврат займов, возмещение
ущерба); от учредителей (внесение уставного капитала) и отражаются на счете 50
«Касса». К счёту 50 открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации» - учитываются денежные средства в кассе
организации.
50-3 «Денежные документы» - учитываются находящиеся в кассе
организации денежные средства на путевки в лагеря, карточке на горючесмазочные материалы (ГСМ) и другие денежные документы.
Так же может быть открыт субсчёт 50-2 «Операционная касса» учитывается
наличие и движение денежных средств в операционных кассах. Например, это -
билетные кассы, кассы отделений связи, кассы товарных контор. В ООО
«Компания ТриЛеон» субсчет 50-2 «Операционная касса» не применяется.
Всю полноту ответственности за соблюдение установленного порядка,
создание условий сохранности денег несет руководитель организации. Кроме
него, ответственность за соблюдение требований по ведению кассовых операций
возлагается на главного бухгалтера и кассира.
Для совершенствования учета кассовых операций в ООО «Компания
ТриЛеон» можно предложить следующее:
а) Руководству ООО «Компания ТриЛеон» следует усилить контроль над
формированием инвентаризационной комиссией, так как отсутствие при
инвентаризации даже одного члена комиссии, включенного в ее состав, служит
основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Для
этого необходимо в Приказе «о назначении комиссии по инвентаризации»
назначить ответственного лица за проверку полного состава инвентаризационной
комиссии. Это может быть главный бухгалтер либо ответственный за ведение
бухгалтерского учета.94
б) Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с
подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в
бухгалтерском учете.
в) Необходимо повысить уровень ответственности работников за
нарушение сроков предоставления авансовых отчетов, путем определенного
процента удержания или фиксированной суммы из заработной платы.
г) Повысить уровень ответственности кассира за нарушение порядка
ведения кассовых операций, путем применения административных санкций:
выговоров, замечаний, увольнений.
д) Рекомендуется отказаться от кассовых операций и перейти полностью на
безналичные расчеты, так как налично-денежный оборот, по сравнению с
безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной
налоговых правонарушений. Для совершения хозяйственных операций
подотчетному лицу рекомендуем выдать корпоративную карту с установленным
лимитом. Денежные средства (наличные и безналичные), которые списываются с
карточного счета, считаются выданными под отчет держателю корпоративной
карты. Преимущества данной услуги для ООО «Компания ТриЛеон»:
1) переход полностью на безналичный расчет с подотчетными лицами
(нет нужды заниматься кассовыми документами, нет нужды снимать с расчетного
счета денежные средства на хозяйственные расходы);
2) более эффективное управление и контроль за расходами;
3) возможность увеличения расходного лимита по карте (например, если
сотрудник находится в командировке).
Корпоративные карты предоставляются обоими банками: АБ «Девон
Кредит» и Банк «Зенит» в которых открыты расчетные счета у ООО «Компания
ТриЛеон».
Безналичные расчеты через счета в банках являются основной формой
расчетов для ООО «Компания ТриЛеон». ООО «Компания ТриЛеон» имеет:
а) четыре расчетных счета в валюте Российской Федерации (в рублях),
которые открыты в акционерном банке «Девон-Кредит», банке «Зенит»,95
«АкБарс» банке, акционерном инвестиционном коммерческом банке
«Татфондбанк».
б) два валютных счета в долларах (текущий (расчетный) и транзитный
валютные счета), которые открыты в АБ «Девон-Кредит» и «АкБарс» банке.
Бухгалтерский учет ведется по счетам 51 «Расчетные счета» и 52
«Валютные счета» для каждого счета в отдельных субсчетах.
Для совершенствования учета кассовых операций в ООО «Компания
ТриЛеон» можно предложить следующее:
а) Необходимо усилить контроль за сохранностью денежных средств,
путем регулярного проведения сверок с банками, где располагаются расчетные
счета согласно банковских выписок. Любые отклонения по расчетным счетам
должны быть исследованы в течение 10 дней.
б) Сроки возникновения задолженности проверяются выборочно и
нерегулярно. В связи с этим необходимо производить сверки расчетов с
покупателями, заказчиками, поставщиками и с прочими дебиторами и
кредиторами ежеквартально. Стороны подписывают акт сверки задолженности
между организациями.
в) Сверка с бюджетом должна проводиться в обязательном порядке
ежеквартально, так как ООО «Компания ТриЛеон» является крупнейшим
налогоплательщиком.
Необходимо отметить, что в некоторые периоды отчетного года на
расчетных и валютных счетах ООО «Компания ТриЛеон» накапливалась
значительная сумма свободных денежных средств. В этих случаях для получения
дополнительного дохода нами предлагается воспользоваться услугами
корпоративных (обслуживающих) банков по размещению временно свободных
денежных средств.
Сроки таких программ составляют от нескольких дней до года и больше,
процентные ставки – максимально приближены к ставкам, которые складываются
на финансовом рынке на момент размещения.
Проведенное исследование организации учета денежных средств позволяет96
сделать вывод о том, что в ООО «Компания ТриЛеон» бухгалтерский учет
денежных средств ведется в соответствии с требуемыми нормами и правилами
российского законодательства.
Денежные средства – ограниченный ресурс, поэтому важным является
создание на предприятии механизма эффективного управления денежными
средствами. Цель такого управления – это поддержание оптимального остатка
денежных средств путем обеспечения сбалансированности их поступления и
расходования. Здесь необходимо отметить роль главного бухгалтера, который
должен обеспечить своевременный учет денежных средств, взыскание
дебиторской и погашение кредиторской задолженности, соблюдение платежной
дисциплины, проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных
средств, расчетов и обязательств по платежам, списание с бухгалтерских балансов
долгов, взыскать которые не представляется возможным.
В ООО «Компания ТриЛеон» все операции по бухгалтерскому учету
выполняются с использованием программного продукта «1С: Бухгалтерия 8». Это
обеспечивает повышение точности и оперативности учета, избавляет от массы
косвенных потерь и затрат.
Программа «1С: Бухгалтерия 8» является универсальной бухгалтерской
программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического
бухгалтерского учета по различным разделам.
Дополнительно для ускорения операций по расчетным счетам используются
автоматизированные системы дистанционного обслуживания «Клиент-Банк»,
предоставленные обслуживающими организацию банками. По нашему мнению,
недостатками данных систем являются:
в) необходимость установки на персональный компьютер пользователя
специальной программы, что ограничивает мобильность и количество
пользователей;
г) необходимость применения дополнительных специальных устройств.


Купить