На основе изучения теоретических и методических аспектов организации бюджетирования в организации можно прийти к следующим выводам.
Исследование сущности, функций, целей и задач системы бюджетирования, проведенное в первом разделе работы, показало, что подобная система - один из современных инструментов финансового планирования, позволяющих повысить эффективность деятельности компании. Она представляет собой систему управления предприятием по центрам ответственности через бюджеты, позволяющую достигать поставленные цели путем наиболее эффективного использования ресурсов.
Практически все специалисты, которые занимаются исследованием процесса бюджетирования, согласны с тем, что данный процесс представляет особый интерес для исследования, поскольку его внедрение в управление организацией актуализирует процесс управления денежными потоками.
Система бюджетирования строится на ряде ключевых принципов, среди которых стоит отметить следующие:
- бюджет составляется сроком на 1 календарный год с внутренним делением по месяцам;
- бюджет строится на основании плановых величин ключевых показателей деятельности компании, утвержденных Советом директоров, и состоит из Главного бюджета и бюджетов по центрам ответственности;
- бюджетирование может быть успешно внедрено только при условии готовности и способности руководителей организации к делегированию полномочий и обязанностей.
Безусловно, в зависимости от специфики конкретной организации и целей руководства могут быть разработаны дополнительные принципы для построения системы бюджетирования. Некоторые из них могут быть исключены, но в общих чертах постановка системы бюджетирования предполагает соблюдение обозначенных принципов.
Ключевым понятием бюджетирования является «бюджет». Под бюджетом принято понимать количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и расходы, которые должны быть произведены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.
Разные организации могут разрабатывать и утверждать различные бюджеты, однако все их многообразие может быть подразделено на несколько основных групп. Так, в зависимости от объекта управления бюджеты подразделяются на бюджеты организации, позволяющие планировать и контролировать деятельность всей компании в целом; функциональные бюджеты, отражающие доходы и расходы, относящиеся к определенной деятельности компании; и операционные бюджеты, позволяющие управлять каждым центром ответственности в отдельности.
Отличительной особенностью бюджетирования является комплексный и циклический его характер. Оно охватывает сразу все функции менеджмента, дополняя основной список. Сюда входят: прогнозирование рыночной конъюнктуры и, в частности, объемов сбыта; планирование затрат и результатов финансово-хозяйственной деятельности; реализация бюджетных заданий; контроль исполнения бюджетов; анализ исполнения бюджетов и отклонений от плана; внесения корректировок в существующие планы с учетом результатов анализа отклонений.
Бюджетирование производится на основании закрепленной финансовой структуры, определяющей характер сводного бюджета компании и порядок консолидации разрабатываемых бюджетов. Финансовая структура организации, являясь одним из основных составляющих элементов системы бюджетирования, представляет собой перечень и иерархию центров ответственности. Правильно построенная финансовая структура позволяет увидеть «ключевые точки», в которых будет формироваться, учитываться и перераспределяться прибыль, а также осуществляться контроль за потоками финансовых ресурсов.
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности показал, что в целом на данный момент финансовое состояние ОАО «Татойлгаз» устойчиво. Основные финансовые показатели соответствуют рекомендуемым значениям, имеют положительную динамику. Об абсолютной финансовой устойчивости свидетельствуют анализ состояния обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.
Во втором разделе проекта по материалам ОАО «Татойлгаз» был проведен анализ действующей практики бюджетирования.
Исследование системы бюджетирования ОАО «Татойлгаз» позволило выявить несколько проблем, в частности:
- политика составления бюджетов «сверху-вниз»;
- отсутствие системы операционных бюджетов, что осложняет руководству контроль за финансовым состоянием предприятия;
- отсутствие бюджетных регламентов и инструкций с четким описанием функций и ответственности подразделений на нижних уровнях управления;
- отсутствие четко выстроенной связи между мотивацией персонала и процессом бюджетирования, бюджетные задачи не совпадают с задачами текущей деятельности;
- отсутствие восприятия системы бюджетирования как инструмента управления финансовыми ресурсами.
Для решения этих проблем в третьем разделе проекта были предложены мероприятия по совершенствованию существующей системы бюджетирования на основе распределения ответственности по всем уровням управления. Реализация системы бюджетирования и на нижних уровнях управления приведет в действие механизм повышения эффективности деятельности Общества через контроль и ограничение потребления ресурсов его подразделениями.
Проведя разработку рекомендаций и обоснование мероприятий по совершенствованию действующей системы бюджетирования, можно сказать, что постановка полноценного бюджетирования в ОАО «Татойлгаз» предполагает последовательное выполнение следующих этапов:
- детализацию финансовой структуры Общества путем выделения отдельных МВЗ и ЦФУ в составе структурных подразделений;
- закрепление за каждым МВЗ и ЦФУ соответствующих бюджетов;
- выделение в каждом МВЗ и ЦФУ ответственного лица - распорядителя, который будет отвечать перед начальником ФО за прикрепленные к его МВЗ или ЦФУ бюджеты;
- определение сроков предоставления данных бюджетов начальнику ФО с разбивкой на периоды планирования, контроля исполнения и анализа;
- документальное оформление четырех предыдущих пунктов в соответствующих инструкциях, положениях и т.д.;
- постепенная автоматизация бюджетирования на уровне структурных подразделений собственными программистами путем формирования операционных бюджетов с помощью продукта «ИТРП: Бюджетирование и Финансы» на платформе «1С:Предприятие 8».
Система бюджетирования и на оперативном уровне позволит обеспечить координацию действий и мероприятий отдельных подразделений и определить точную величину расходов, осуществляемых подразделениями для достижения поставленных целей, позволит осуществлять планирование основных финансовых показателей деятельности по организации в целом и ее структурным подразделениям.
Таким образом, внедрение на предприятии системы бюджетирования может расцениваться как первый шаг на пути к управлению затратами. Разрабатывая бюджет, предприятие ограничивает размер планируемых затрат, тем самым управляя ими.
Было приведено описание правового обеспечения предложенных мероприятий, которое заключается в разработке, принятии и исполнении документов, регламентирующих процесс бюджетного управления предприятием. В частности, это «Положение о МВЗ ОАО «Татойлгаз»», описывающее основные задачи МВЗ, сферы ответственности, взаимоотношения и связи между руководителями МВЗ, организацию работы внутри МВЗ. Регламентировав, таким образом, процесс бюджетирования, руководители получат четкое понимание работы всех подразделений компании.
В целом, система бюджетирования призвана координировать планы отдельных подразделений и согласовывать их с общим направлением развития компании. Также она решает задачи распределения финансовых ресурсов, прогнозирования финансового состояния компании и ее подразделений, распределения ответственности между менеджерами. Знание реального положения дел в различных направлениях бизнеса дает возможность принимать обоснованные решения о том, в какие направления целесообразно инвестировать финансовые ресурсы, от каких видов деятельности следует отказаться, какие структуры предприятия работают неэффективно и требуют внимания высшего руководства. Крупные компании, уже в полной мере осуществляющие бюджетирование, со временем, безусловно, осознают все преимущества перехода к такой системе.


Купить