🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

Объекты интеллектуальной собственности для целей налогообложения

Работа №52519

Тип работы

Магистерская диссертация

Предмет

налогообложение

Объем работы90
Год сдачи2016
Стоимость5690 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
537
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 4
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения объектов интеллектуальной собственности 7
1.1 Характеристика объекта интеллектуальной собственности как объекта
экономических отношений 7
1.2 Налоговые условия создания, владения и использования объектов
интеллектуальной собственности 16
1.3 Условия налогообложения объектов интеллектуальной собственности при
международном сотрудничестве 29
Глава 2. Анализ современных условий налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации 33
2.1 Анализ налогообложения процесса создания объектов интеллектуальной
собственности 33
2.2 Анализ налогообложения процесса распоряжения объектами
интеллектуальной собственности 39
Глава 3. Стоимость объектов интеллектуальной собственности и пути совершенствования налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации 55
3.1. Совершенствование действующей системы налогообложения объектов
интеллектуальной собственности с учетом интересов государства и налогоплательщиков 55
3.2. Стоимость интеллектуальной собственности для целей налогообложения

Заключение 75
Библиографический список использованной литературы 78



Актуальность темы исследования заключается в потребности исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие интеллектуальной собственности как экономической категории и обозначила их теоретические значение, а с другой - позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов государства и налогоплательщиков.
Для увеличения количества предпринимателей, готовых создавать и развивать области инноваций в России, необходимо формирование благоприятного климата для развития инновационного бизнеса, стимулирование интереса инвесторов к данной сфере и устранение барьеров, мешающих эффективному развитию инновационного бизнеса.
Проблемам интеллектуальной собственности уделяли внимание многие исследователи: Смирнов Д.А., Сырцова О.Н., Торопыгин Г.Д., Трахтенгерц Л.А., и другие авторы.
Вопросам налогообложения объектов интеллектуальной собственности уделяли внимание следующие исследователи: Васильева Н. М., Васильев С. В., Злыгостев Н. Н., Кисурина К., Трофимов С.В., Цыб А. В. и другие авторы.
Объект исследования: налоговые условия создания, владения,
использования объектов интеллектуальной собственности.
Предмет исследования: налоговые методы и инструменты воздействия на создание и использование объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
Цель исследования: провести исследование проблемы налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации и рассмотреть механизмы совершенствования.
Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:
а) определить понятие и сущность объекта интеллектуальной собственности как объекта экономических и налоговых отношений;
б) исследовать мировой опыт взаимодействия государства и налогоплательщиков в области налогообложения объектов интеллектуальной собственности;
в) провести анализ действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации;
г) исследовать перспективы совершенствования налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
Нормативную базу исследования составляют положения Гражданского и налогового законодательства Российской Федерации и другие правовые акты.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания правовой действительности:
- метод теоретического анализа: диалектический общенаучный метод, специальные методы исследования: анализ, синтез и обобщение учебной юридической литературы, анализ законодательных и нормативно-правовых актов регламентирующих регулирование налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации;
- метод анализа специальной литературы;
- частные научные методы: метод системного анализа, сравнительно- правовой, формально-юридический, историко-правовой.
При написании диссертации автором был произведен анализ практики действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации, являющий собой эмпирическую базу диссертационного исследования.
Теоретическая значимость данной темы определяется тем, что результаты исследования могут быть направлены на преобразование налоговых инструментов и методов создания, владения и использования объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
Новизна диссертационного исследования. Обосновано место интеллектуальной собственности в налоговых отношениях.
Основные научные результаты, полученные автором в ходе исследования и выносимые на защиту, состоят в следующем:
1) уточнено определение института интеллектуальной собственности для целей налогообложения;
2) разработана классификация объектов интеллектуальной собственности для целей налогообложения;
3) сформулированы направления развития условий налогообложения объектов интеллектуальной собственности в России.
Диссертационное исследование состоит: из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения и списка использованных источников: нормативных правовых актов, актов и литературы.
Во введении обосновывается актуальность данной темы, указываются объект, предмет, цели, задачи, методологическая база, использованная при написании работы. В первой главе диссертационного исследования проанализированы понятие и сущность объекта интеллектуальной собственности как объекта экономических отношений. Вторая глава диссертационного исследования посвящена исследованию действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в РФ. Третья глава диссертационного исследования раскрывает перспективы совершенствования налогообложения объектов интеллектуальной собственности в РФ. В заключение подведены итоги исследования, имеющие практическую и теоретическую значимость.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

В настоящее время объекты интеллектуальной собственности - это не только показатель научно-технического прогресса и способ получения монополии на созданные технические решения. Хозяйственные субъекты активно используют объекты интеллектуальной собственности для установления контроля за дочерними и зависимыми компаниями, а также для налогового планирования. Интеллектуальная собственность как объект экономического оборота характеризуется следующими чертами: товарной формой, свойствами общественного блага (неубываемостью в потреблении и ограниченной исключаемостью), принадлежностью как к частной, так и государственной собственности, способностью приносить прибыль и др.
В связи с этим сотрудникам предприятий, отвечающим за политику по вопросам интеллектуальной собственности, необходимо знать основные положения исчисления налогов и ведения бухгалтерского учета объектов ИС, а также предусмотренные законодательством налоговые льготы.
Исследовав первую главу, автором диссертации определены основные теоретические аспекты налогообложения объектов интеллектуальной собственности. Проанализированы основные нормативно - правовые документы в Российской Федерации; где определено, что основой нормативно - законодательной базы, процесса аккумуляции налоговых ресурсов в бюджетах, их распределение и перераспределение, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Результатом исследования послужило авторское определение института интеллектуальной собственности как ключевого института новой экономики.
Исследовав вторую главу, автором диссертации проведен анализ действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в РФ. недостаточная определенность норм НК
РФ и не вполне сложившаяся правоприменительная практика создают для налогоплательщика высокий уровень рисков. В результате исследования автором определено, что недостаточная определенность норм НК РФ и не вполне сложившаяся правоприменительная практика создают для налогоплательщика высокий уровень рисков.
По результату исследования автор диссертации предлагает мероприятия для решения проблем совершенствования действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов государства и интересов налогоплательщиков:
1. Мероприятия совершенствования действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов государства:
- совершенствовать проверку исполнения налогового законодательства в качестве приоритета деятельности налоговых органов;
- принять дополнительные меры по обеспечению ритмичности работы налоговых органов и своевременности принятия мер по устранению допущенных правонарушений;
- изменения порядка проведения контрольных мероприятий при помощи реализации таких мер, как расширение использования аналитических инструментов, совершенствование информационного обмена со сторонними организациями;
- активного использования различных программно-информационных комплексов, с помощью которых суммы налоговых платежей сопоставляются с финансово-экономическими показателями деятельности в организациях;
- совершенствования предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков;
- усовершенствовать формы погашения налоговой задолженности прошлых лет с учетом интересов государства и соблюдения гарантий развития бизнеса;
- упростить порядок налогового администрирования. Необходимо создание единой автоматизированной информационной базы данных.
2. Мероприятия совершенствования действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов налогоплательщиков:
- установить различия при обложении НДС объектов интеллектуальной собственности в зависимости от объема передаваемых прав, то есть размер исчисляемого налога должен зависит от того, передается исключительное право на объект интеллектуальной собственности или ограниченное имущественное право;
- снизить размер налоговой ставки по НДС при обложении объектов интеллектуальной собственности, поскольку это является серьезным сдерживающим фактором инновационного развития;
- выработать взвешенный подход к налоговым рискам, которые могут возникнуть при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве;
3. Мероприятия по совершенствованию налогового режима для налогообложения объектов интеллектуальной собственности.
Все предложенные автором диссертации мероприятия позволят усовершенствовать существующую действующую систему налогообложения объектов интеллектуальной собственности и повысить эффективность функционирования экономики.



1) Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ, от
05.02.2014 №2-ФКЗ, от 21.07.2014 №11-ФКЗ) // Собрании законодательства РФ, 04.08.2014, №31, ст. 4398
2) Гражданский кодекс Российской Федерации от 30.11.1994 № 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994г. изм. внесены Федеральным законом от 01.09.2014г. № 99-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 05.12.1994. № 32. Ст. 3301; 01.09.2014.
3) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 09.03.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с
15.03.2016) // Собрание законодательства РФ, №32 ст. 3340 от 07.08.2000.
4) Абрамов М.Д. Об основных направлениях налоговой политики // Налоговые споры: теория и практика, 2014. - 138 с.
5) Анищенко А. В. Программное обеспечение и налогообложение // Налог. вестн. 2014. № 4. С. 72.
6) Беликова К. Стратегия инновационного развития России: правовая основа / К. Беликова, М. Ахмадова // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. - 2013. - № 4. - С. 13-20.
7) Борисова А. Особенности налогообложения инновационной деятельности // Фин.газ. 2011.№1. - С. 18.
8) Васильева Н. М. Налоговые и таможенные аспекты правового регулирования сделок с информационными продуктами осуществляемые посредством сети Интернет, в России // Налоги. 2014. № 1. С. 23.
9) Васильев С. В. Правовые средства налогового стимулирования инновационной деятельности: автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2014. - 138 с.
10) Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики, 2013. - 250 с.
11) Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы, 2013. - 162 с.
12) Гоз А. М. Учет авторских прав на литературное произведение // Рос. налог. курьер. 2014. № 15. С. 19
13) Голованов Г.Р., Волкова М.Г. О реализации принципа справедливости при рассмотрении налоговых споров о предоставлении налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Законы России: опыт, анализ, практика. 2012. № 7. - С. 16.
14) Галкина О. Имущественные права без базы // Учет. Налоги. Право. 2015. № 6. - С. 22.
15) Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. - М.: Издательство РосЗИТЛП, 2013. - 205 с.
16) Замирович Е. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2012. - 296 с.
17) Зорькин В. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда // Сравнительное конституционное обозрение. 2014. № 3.
18) Злыгостев Н. Н. Проблемы налогового учета объектов интеллектуальной собственности и исключительных прав на них // Жилищнокоммунальное хоз-во: бух. учет и налогообложение. 2013. № 2. С. 26.
19) Кокорев Н. Формирование налоговой политики //Финансовая газета. Региональный выпуск, 2013. - 100 с.
20) Куликов М. Интеллектуальная собственность и инновационное развитие экономики // Проблемы теории и практики управления. 2013. № 5. С. 69
21) Косоуров В. С. Диалог с сенатором // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. 2012. № 7. С. 6.
22) Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 2 т. Т. 2: Особенная часть / под ред. Д.И. Щекина. М., 2012. - 310 с.
23) Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2011. - 240 с.
24) Караваев Е. М. Сбой программы // Учет. Налоги. Право. 2005. № 34.
С. 41.
25) Курбангалеева О. А. НДС при передаче программ для ЭВМ и баз денных: что сказал Минфин России // Фин. и бух. консультации. 2014. № 4. С. 17.
26) Корнилов Д. Операции по приобретению прав на использование программных продуктов: особенности учета и налогообложения // Фин. газ. 2013. № 16. - С. 23.
27) Кисурина К. Налоговые риски применения льготы по НДС при приобретении программных продуктов // Фин. газ. 2014. № 31. - С. 18.
28) Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. № 2. С. 9 - 14.
29) Кувшинов Ю.Г. Предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2015. № 15. - С. 23.
30) Левин А. Б. Механизм управления интеллектуальной собственностью и экономические факторы, влияющие на ценообразование // Право интеллектуальной собственности, 2014. № 5. С. 27.
31) Новосельцев О.В. Интеллектуальная собственность в уставном капитале // Хозяйство и право. 2014. № 11. С. 74 - 80.
32) Нечитайло И. Имущественные права как объекты обложения НДС // Фин. газ. Регион. вып. 2012. № 3. - С. 46.
33) Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости, 2014. - 91 с.
34) Пансков В.И. Налоги и налоговая политика // Российский экономический журнал. 2013. - №18. - С.20-23.
35) Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник, 2012. - 501 с.
36) Поветкина Н.А., Шишкин Р.Н. Правовое регулирование предъявления налоговых вычетов по НДС при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) // Финансовое право. 2012. № 1. С. 31 - 33.
37) Пыльнев Ю. А., Павлюченко И. В. Лицензионно-договорные отношения при передаче патентных прав // Патенты и лицензии. 2014. № 11. С. 32.
38) Пономарев М. Формирование концепции открытых инноваций // Интеллектуальная собственность. Промышленная собственность. 2013. № 1. С.
54.
39) Панченко Т. М. Передача и поступление неисключительных прав на нематериальные активы // Аудиторские ведомости. 2011. № 10. - С. 32.
40) Сасов К.А. Налоговое право под защитой Конституции: итоги первых двадцати лет // Закон. 2013. № 12. - С. 44.
41) Свистунов А.А. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2012. - №1. - С. 33 - 36.
42) Сарницкая Е.П. В поисках правовой определенности: к вопросу о конституционности и соотношении положений // Арбитражные споры. 2015. № 6. С. 36 - 53.
43) Суханов Е.А. Право собственности в Гражданском кодексе // Закон. 2015. № 12.- 56 с.
44) Сухова Г. О некоторых вопросах защиты права на товарный знак // Хозяйство и право. 2012. № 2. С. 63-65.
45) Смирнов Д.А. Принципы российского налогового права: Теоретические и практические аспекты формирования и реализации: автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Саратов, 2011. - 288 с.
46) Свистунов А.А. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения // История государства и права. 2012. - №1. - С. 33 - 36.
47) Торопыгин Г.Д. Собственность и предпринимательство: Учебное пособие / Самарская государственная экономическая академия. - Самара, 2014. № 11. С. 74 - 80.
48) Трахтенгерц Л.А. Интеллектуальная собственность как объект бухгалтерского учета (правовой аспект) // Бухгалтерский учет. 2015. № 6. С. 36 - 53.
49) Трофимов С.В. Правовое регулирование налогообложения оборота имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности: Монография // СПС «КонсультантПлюс». 2009.
50) Цыб А. В. Неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности: налогообложение лицензионных платежей // Фин. и бух. консультации. 2014. № 1. С. 22.
51) Фиш Н. А. НДС при передаче прав на использование программных продуктов // Новое в бух. учете и отчетности. 2013. № 5. С. 18.
52) Цыб А. В. Неисключительные права на объекты интеллектуальной собственности: налогообложение лицензионных платежей // Фин. и бух. консультации. 2014. № 1. С. 22.
53) Эриашвили Н. Д. Финансовое право. М., МГУ. 2014. № 4. С.
54) Эскиндаров А.М. Интеллектуальная собственность: особенности налогообложения в России // Финансы. 2014. № 4. С. 22.
55) Официальный сайт Федеральной налоговой службы России. - Режим доступа: http://www.nalog.ru
56) Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - Режим доступа: http://www.gks.ru/
57) Сулейманов Н.Т., Ибрагимов И.Н. Проблемы методологии оценки объектов интеллектуальной промышленной собственности в современных условиях // Вопросы оценки. 2004. N 3. С. 52.

Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.