Введение 4
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения объектов интеллектуальной собственности 7
1.1 Характеристика объекта интеллектуальной собственности как объекта
экономических отношений 7
1.2 Налоговые условия создания, владения и использования объектов
интеллектуальной собственности 16
1.3 Условия налогообложения объектов интеллектуальной собственности при
международном сотрудничестве 29
Глава 2. Анализ современных условий налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации 33
2.1 Анализ налогообложения процесса создания объектов интеллектуальной
собственности 33
2.2 Анализ налогообложения процесса распоряжения объектами
интеллектуальной собственности 39
Глава 3. Стоимость объектов интеллектуальной собственности и пути совершенствования налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации 55
3.1. Совершенствование действующей системы налогообложения объектов
интеллектуальной собственности с учетом интересов государства и налогоплательщиков 55
3.2. Стоимость интеллектуальной собственности для целей налогообложения
Заключение 75
Библиографический список использованной литературы 78
Актуальность темы исследования заключается в потребности исследовательской работы, которая, с одной стороны, сформулировала бы понятие интеллектуальной собственности как экономической категории и обозначила их теоретические значение, а с другой - позволила бы выработать практические рекомендации по разработке и совершенствованию действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов государства и налогоплательщиков.
Для увеличения количества предпринимателей, готовых создавать и развивать области инноваций в России, необходимо формирование благоприятного климата для развития инновационного бизнеса, стимулирование интереса инвесторов к данной сфере и устранение барьеров, мешающих эффективному развитию инновационного бизнеса.
Проблемам интеллектуальной собственности уделяли внимание многие исследователи: Смирнов Д.А., Сырцова О.Н., Торопыгин Г.Д., Трахтенгерц Л.А., и другие авторы.
Вопросам налогообложения объектов интеллектуальной собственности уделяли внимание следующие исследователи: Васильева Н. М., Васильев С. В., Злыгостев Н. Н., Кисурина К., Трофимов С.В., Цыб А. В. и другие авторы.
Объект исследования: налоговые условия создания, владения,
использования объектов интеллектуальной собственности.
Предмет исследования: налоговые методы и инструменты воздействия на создание и использование объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
Цель исследования: провести исследование проблемы налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации и рассмотреть механизмы совершенствования.
Для реализации поставленной цели ставятся и решаются следующие задачи:
а) определить понятие и сущность объекта интеллектуальной собственности как объекта экономических и налоговых отношений;
б) исследовать мировой опыт взаимодействия государства и налогоплательщиков в области налогообложения объектов интеллектуальной собственности;
в) провести анализ действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации;
г) исследовать перспективы совершенствования налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
Нормативную базу исследования составляют положения Гражданского и налогового законодательства Российской Федерации и другие правовые акты.
Методологическую основу исследования составляют общенаучные методы познания правовой действительности:
- метод теоретического анализа: диалектический общенаучный метод, специальные методы исследования: анализ, синтез и обобщение учебной юридической литературы, анализ законодательных и нормативно-правовых актов регламентирующих регулирование налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации;
- метод анализа специальной литературы;
- частные научные методы: метод системного анализа, сравнительно- правовой, формально-юридический, историко-правовой.
При написании диссертации автором был произведен анализ практики действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации, являющий собой эмпирическую базу диссертационного исследования.
Теоретическая значимость данной темы определяется тем, что результаты исследования могут быть направлены на преобразование налоговых инструментов и методов создания, владения и использования объектов интеллектуальной собственности в Российской Федерации.
Новизна диссертационного исследования. Обосновано место интеллектуальной собственности в налоговых отношениях.
Основные научные результаты, полученные автором в ходе исследования и выносимые на защиту, состоят в следующем:
1) уточнено определение института интеллектуальной собственности для целей налогообложения;
2) разработана классификация объектов интеллектуальной собственности для целей налогообложения;
3) сформулированы направления развития условий налогообложения объектов интеллектуальной собственности в России.
Диссертационное исследование состоит: из введения, трех глав, девяти параграфов, заключения и списка использованных источников: нормативных правовых актов, актов и литературы.
Во введении обосновывается актуальность данной темы, указываются объект, предмет, цели, задачи, методологическая база, использованная при написании работы. В первой главе диссертационного исследования проанализированы понятие и сущность объекта интеллектуальной собственности как объекта экономических отношений. Вторая глава диссертационного исследования посвящена исследованию действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в РФ. Третья глава диссертационного исследования раскрывает перспективы совершенствования налогообложения объектов интеллектуальной собственности в РФ. В заключение подведены итоги исследования, имеющие практическую и теоретическую значимость.
В настоящее время объекты интеллектуальной собственности - это не только показатель научно-технического прогресса и способ получения монополии на созданные технические решения. Хозяйственные субъекты активно используют объекты интеллектуальной собственности для установления контроля за дочерними и зависимыми компаниями, а также для налогового планирования. Интеллектуальная собственность как объект экономического оборота характеризуется следующими чертами: товарной формой, свойствами общественного блага (неубываемостью в потреблении и ограниченной исключаемостью), принадлежностью как к частной, так и государственной собственности, способностью приносить прибыль и др.
В связи с этим сотрудникам предприятий, отвечающим за политику по вопросам интеллектуальной собственности, необходимо знать основные положения исчисления налогов и ведения бухгалтерского учета объектов ИС, а также предусмотренные законодательством налоговые льготы.
Исследовав первую главу, автором диссертации определены основные теоретические аспекты налогообложения объектов интеллектуальной собственности. Проанализированы основные нормативно - правовые документы в Российской Федерации; где определено, что основой нормативно - законодательной базы, процесса аккумуляции налоговых ресурсов в бюджетах, их распределение и перераспределение, является Налоговый Кодекс Российской Федерации. Результатом исследования послужило авторское определение института интеллектуальной собственности как ключевого института новой экономики.
Исследовав вторую главу, автором диссертации проведен анализ действующего и проектируемого законодательства налогообложения объектов интеллектуальной собственности в РФ. недостаточная определенность норм НК
РФ и не вполне сложившаяся правоприменительная практика создают для налогоплательщика высокий уровень рисков. В результате исследования автором определено, что недостаточная определенность норм НК РФ и не вполне сложившаяся правоприменительная практика создают для налогоплательщика высокий уровень рисков.
По результату исследования автор диссертации предлагает мероприятия для решения проблем совершенствования действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов государства и интересов налогоплательщиков:
1. Мероприятия совершенствования действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов государства:
- совершенствовать проверку исполнения налогового законодательства в качестве приоритета деятельности налоговых органов;
- принять дополнительные меры по обеспечению ритмичности работы налоговых органов и своевременности принятия мер по устранению допущенных правонарушений;
- изменения порядка проведения контрольных мероприятий при помощи реализации таких мер, как расширение использования аналитических инструментов, совершенствование информационного обмена со сторонними организациями;
- активного использования различных программно-информационных комплексов, с помощью которых суммы налоговых платежей сопоставляются с финансово-экономическими показателями деятельности в организациях;
- совершенствования предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков;
- усовершенствовать формы погашения налоговой задолженности прошлых лет с учетом интересов государства и соблюдения гарантий развития бизнеса;
- упростить порядок налогового администрирования. Необходимо создание единой автоматизированной информационной базы данных.
2. Мероприятия совершенствования действующей системы налогообложения объектов интеллектуальной собственности с учетом интересов налогоплательщиков:
- установить различия при обложении НДС объектов интеллектуальной собственности в зависимости от объема передаваемых прав, то есть размер исчисляемого налога должен зависит от того, передается исключительное право на объект интеллектуальной собственности или ограниченное имущественное право;
- снизить размер налоговой ставки по НДС при обложении объектов интеллектуальной собственности, поскольку это является серьезным сдерживающим фактором инновационного развития;
- выработать взвешенный подход к налоговым рискам, которые могут возникнуть при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве;
3. Мероприятия по совершенствованию налогового режима для налогообложения объектов интеллектуальной собственности.
Все предложенные автором диссертации мероприятия позволят усовершенствовать существующую действующую систему налогообложения объектов интеллектуальной собственности и повысить эффективность функционирования экономики.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
