Помощь студентам в учебе
Налогообложение и налоговые риски банковского сектора
|
Введение 4
1 Теоретические основы налогообложения и налоговых рисков банковского
сектора 9
1.1 Банки как субъекты налоговых отношений 9
1.2 Понятие и сущность налоговых рисков банковского сектора 21
1.3 Факторы налогового риска банковского сектора 34
2 Анализ условий налогообложения и налоговых рисков банковского сектора.. 41
2.1 Анализ налогообложения и налоговой нагрузки банковского сектора 41
2.2 Анализ проблем исчисления и уплаты налогов банковского сектора 49
2.3 Система минимизации налоговых рисков и проблем 49
3. Пути совершенствования контроля налоговых рисков в банке 66
3.1. Проблемы управления факторами налоговых рисков, влияющих на
деятельность банка 66
3.2. Совершенствование системы контроля факторов налогового риска 71
Заключение 79
Список использованной литературы 84
1 Теоретические основы налогообложения и налоговых рисков банковского
сектора 9
1.1 Банки как субъекты налоговых отношений 9
1.2 Понятие и сущность налоговых рисков банковского сектора 21
1.3 Факторы налогового риска банковского сектора 34
2 Анализ условий налогообложения и налоговых рисков банковского сектора.. 41
2.1 Анализ налогообложения и налоговой нагрузки банковского сектора 41
2.2 Анализ проблем исчисления и уплаты налогов банковского сектора 49
2.3 Система минимизации налоговых рисков и проблем 49
3. Пути совершенствования контроля налоговых рисков в банке 66
3.1. Проблемы управления факторами налоговых рисков, влияющих на
деятельность банка 66
3.2. Совершенствование системы контроля факторов налогового риска 71
Заключение 79
Список использованной литературы 84
Банковский сектор признан наиболее подверженным кризисам последних десятилетий. Вместе с тем, банковский сектор имеет огромное значение для перераспределения финансовых ресурсов в материальную сферу в период кризиса. Государственное регулирование банковской деятельности имеет важное значения для развития взаимосвязи банков и реального сектора экономики. К одной из главных задач дальнейшего развития банковской системы России относится совершенствование системы налогообложения банковского сектора и системы управления налоговыми рисками. Для банков и других кредитных учреждений Российской Федерации взаимоотношения с налоговыми органами Российского Федерации являются одними из наиболее проблемных вопросов, которые требуют принятий оптимальных решений, причем как для налоговых органов, так и для учреждений кредитной системы Российской Федерации.
Снижение налоговых рисков и оптимизация налогов в настоящее время являются одной из основных проблем большинства налогоплательщиков. Все фирмы так или иначе стараются уменьшить суммы налогов к уплате в бюджет. Единственным отличием являются только способы достижения этой цели.
Особое внимание требуют факторы формирования налоговых рисков. Налоговая система Российской Федерации характеризуется частыми изменениями законодательных норм, официальных разъяснений и судебных решений, зачастую нечетко изложенных и противоречивых, что допускает их неоднозначное толкование различными налоговыми органами.
В последнее время практика в Российской Федерации такова, что налоговые органы занимают все более жесткую позицию в части интерпретации и требований соблюдения налогового законодательства. Поэтому проблема разработки эффективной системы управления налоговыми рисками особо актуальна в настоящее время.
Степень разработанности темы. При написании работы был привлечен достаточно широкий круг источников, которые можно подразделить на четыре блока (публикации официальных документов и выступлений, издания различных органов исполнительной власти, к которым отнесены и официальные издания статистического характера Центрального Банка Российской Федерации, доклады и аналитические записки, изданные научно-исследовательскими центрами и специальными комиссиями, а также неправительственными общественными организациями, пресса различной ориентации).
Среди разнообразия источников важнейшими для данной диссертации были труды таких авторов как Авдийский В. И., Аронов А. В., Богданова, Е. П., Гончаренко Л.И. Однако первостепенное значение имеют статистические данные опубликованные Центральным Банком, на основании которых были проанализированы реальное состояние налогооблагаемой банковской системы.
В качестве источников справочного характера автором привлекались периодические издания и публикации, материалы межрегиональной научно-практической конференции, на которой молодые ученые в своих трудах сделали попытку анализа налогообложения субъектов экономики и поиска путей совершенствования.
Многочисленная специальная научная литература по проблемам налогообложения банковского сектора, с известной степенью условности, может быть объединена в три группы: 1) труды, посвященные проблемам определения налогооблагаемой базы; 2) монографии по конкретным вопросам управления налоговыми рисками в банках; 3) работы по поиску путей реформирования налоговой системы. Несвободные, как и российские работы, от конъюнктурных политических колебаний труды американских ученых содержат как обширный фактологический материал, так и многие идеи, подходы, не потерявшие своей ценности и актуальности.
Анализ литературы по теме исследования показал, что обозначенная нами проблема является слабо изученной. Неизученными остаются вопросы эффективного комплексного управления факторами налоговых рисков в кредитные организации в современное время, в условиях укрупнения банковской системы и модернизации налогового законодательства.
Научная новизна проведенного исследования заключается в уточнении и развитии теоретических положений по особенностям налоговых рисков в банковской сфере и формированию методического обеспечения в системе управления налоговыми рисками банков.
В качестве наиболее существенных результатов исследования, содержащими новизну, можно выделить следующие:
1. На основании исследования материала по налоговым рискам организации, сформулировано определение «налоговых рисков банковского сектора». Налоговый риск банковского сектора - это опасность для субъекта налоговых правоотношений, выступающего в качестве посредника, налогоплательщика или налогового агента, нести финансовые и иные потери, которые связанны с процессом расчёта, уплаты налогов, а также оптимизации налогообложения и предоставления соответствующей отчетности в налоговые органы.
2. Адаптирована общая система факторов налоговых рисков организации для банковского сектора по информационным, экономическим, организационным, техническим и политическим факторам налогового риска.
3. Уточнена классификация налоговых рисков банков по признаку участия банков в налоговых отношениях (как налоговых агентов, как налогоплательщиков и как посредников в налоговом контроле), определены причины налоговых рисков и определены принципы предосторожности.
4. Разработана модель управления налоговыми рисками в банках, предполагающая организацию и методическое обеспечение самостоятельной подсистемы «управления налоговыми рисками» в общей системе управления банком.
Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование особенностей налогообложения банковского сектора и налоговых рисков, исследование практики налогообложения банковского сектора, а также
разработка научно-практических рекомендаций по управлению налоговыми рисками с позиции налогоплательщика.
Для реализации данной цели в диссертации поставлены следующие исследовательские задачи:
- исследовать особенности банков как субъектов налоговых отношений;
- исследовать содержание категории «налоговый риск» и определить особенности налоговых рисков банковского сектора;
- выявить влияние факторов на величину налоговых рисков;
- определить организационные и методические особенности управления налоговыми рисками в системе урегулирования отношений налоговых органов с банками;
- изучить налоговые риски, влияющие на деятельность банковского сектора.
Объектом исследования являются налоговые отношения между государством и коммерческими банками. Предметом исследования являются теоретико-методологические проблемы налогообложения и управления налоговыми рисками в банковских организациях.
Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической теории в области налоговых отношений банковской деятельности, основные положения, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных ученых, посвященных проблемам налогового регулирования, законодательные и нормативные документы, решения Правительства РФ, Ассоциации российских банков, научная литература, периодические издания, материалы конференций, обеспечивающие экономическое и правовое регулирование деятельности банков.
В процессе работы автором использовались логический, системно - функциональный подход с использованием методов научной абстракции программно-целевого, структурно-функционального, сравнительного
статистического и динамического анализа качественной и количественной характеристики банковского сектора экономики. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода
Практическая значимость результатов исследования состоит в разработке направлений совершенствования механизма управления налоговым рисками; предложению внедрению принципов эффективного управления налоговыми рисками, основанные на принципах эффективного набора управленческих решений. С внедрением данных положений Банк сможет снизить уровень налоговых рисков, что в результате приведет к снижению налоговой нагрузки.
Снижение налоговых рисков и оптимизация налогов в настоящее время являются одной из основных проблем большинства налогоплательщиков. Все фирмы так или иначе стараются уменьшить суммы налогов к уплате в бюджет. Единственным отличием являются только способы достижения этой цели.
Особое внимание требуют факторы формирования налоговых рисков. Налоговая система Российской Федерации характеризуется частыми изменениями законодательных норм, официальных разъяснений и судебных решений, зачастую нечетко изложенных и противоречивых, что допускает их неоднозначное толкование различными налоговыми органами.
В последнее время практика в Российской Федерации такова, что налоговые органы занимают все более жесткую позицию в части интерпретации и требований соблюдения налогового законодательства. Поэтому проблема разработки эффективной системы управления налоговыми рисками особо актуальна в настоящее время.
Степень разработанности темы. При написании работы был привлечен достаточно широкий круг источников, которые можно подразделить на четыре блока (публикации официальных документов и выступлений, издания различных органов исполнительной власти, к которым отнесены и официальные издания статистического характера Центрального Банка Российской Федерации, доклады и аналитические записки, изданные научно-исследовательскими центрами и специальными комиссиями, а также неправительственными общественными организациями, пресса различной ориентации).
Среди разнообразия источников важнейшими для данной диссертации были труды таких авторов как Авдийский В. И., Аронов А. В., Богданова, Е. П., Гончаренко Л.И. Однако первостепенное значение имеют статистические данные опубликованные Центральным Банком, на основании которых были проанализированы реальное состояние налогооблагаемой банковской системы.
В качестве источников справочного характера автором привлекались периодические издания и публикации, материалы межрегиональной научно-практической конференции, на которой молодые ученые в своих трудах сделали попытку анализа налогообложения субъектов экономики и поиска путей совершенствования.
Многочисленная специальная научная литература по проблемам налогообложения банковского сектора, с известной степенью условности, может быть объединена в три группы: 1) труды, посвященные проблемам определения налогооблагаемой базы; 2) монографии по конкретным вопросам управления налоговыми рисками в банках; 3) работы по поиску путей реформирования налоговой системы. Несвободные, как и российские работы, от конъюнктурных политических колебаний труды американских ученых содержат как обширный фактологический материал, так и многие идеи, подходы, не потерявшие своей ценности и актуальности.
Анализ литературы по теме исследования показал, что обозначенная нами проблема является слабо изученной. Неизученными остаются вопросы эффективного комплексного управления факторами налоговых рисков в кредитные организации в современное время, в условиях укрупнения банковской системы и модернизации налогового законодательства.
Научная новизна проведенного исследования заключается в уточнении и развитии теоретических положений по особенностям налоговых рисков в банковской сфере и формированию методического обеспечения в системе управления налоговыми рисками банков.
В качестве наиболее существенных результатов исследования, содержащими новизну, можно выделить следующие:
1. На основании исследования материала по налоговым рискам организации, сформулировано определение «налоговых рисков банковского сектора». Налоговый риск банковского сектора - это опасность для субъекта налоговых правоотношений, выступающего в качестве посредника, налогоплательщика или налогового агента, нести финансовые и иные потери, которые связанны с процессом расчёта, уплаты налогов, а также оптимизации налогообложения и предоставления соответствующей отчетности в налоговые органы.
2. Адаптирована общая система факторов налоговых рисков организации для банковского сектора по информационным, экономическим, организационным, техническим и политическим факторам налогового риска.
3. Уточнена классификация налоговых рисков банков по признаку участия банков в налоговых отношениях (как налоговых агентов, как налогоплательщиков и как посредников в налоговом контроле), определены причины налоговых рисков и определены принципы предосторожности.
4. Разработана модель управления налоговыми рисками в банках, предполагающая организацию и методическое обеспечение самостоятельной подсистемы «управления налоговыми рисками» в общей системе управления банком.
Целью диссертационного исследования является теоретическое обоснование особенностей налогообложения банковского сектора и налоговых рисков, исследование практики налогообложения банковского сектора, а также
разработка научно-практических рекомендаций по управлению налоговыми рисками с позиции налогоплательщика.
Для реализации данной цели в диссертации поставлены следующие исследовательские задачи:
- исследовать особенности банков как субъектов налоговых отношений;
- исследовать содержание категории «налоговый риск» и определить особенности налоговых рисков банковского сектора;
- выявить влияние факторов на величину налоговых рисков;
- определить организационные и методические особенности управления налоговыми рисками в системе урегулирования отношений налоговых органов с банками;
- изучить налоговые риски, влияющие на деятельность банковского сектора.
Объектом исследования являются налоговые отношения между государством и коммерческими банками. Предметом исследования являются теоретико-методологические проблемы налогообложения и управления налоговыми рисками в банковских организациях.
Методологической основой исследования послужили фундаментальные положения экономической теории в области налоговых отношений банковской деятельности, основные положения, содержащиеся в научных трудах отечественных и зарубежных ученых, посвященных проблемам налогового регулирования, законодательные и нормативные документы, решения Правительства РФ, Ассоциации российских банков, научная литература, периодические издания, материалы конференций, обеспечивающие экономическое и правовое регулирование деятельности банков.
В процессе работы автором использовались логический, системно - функциональный подход с использованием методов научной абстракции программно-целевого, структурно-функционального, сравнительного
статистического и динамического анализа качественной и количественной характеристики банковского сектора экономики. Применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода
Практическая значимость результатов исследования состоит в разработке направлений совершенствования механизма управления налоговым рисками; предложению внедрению принципов эффективного управления налоговыми рисками, основанные на принципах эффективного набора управленческих решений. С внедрением данных положений Банк сможет снизить уровень налоговых рисков, что в результате приведет к снижению налоговой нагрузки.
В результате проведенного диссертационного исследования цель работы была достигнута. Выполнены все поставленные цели.
При рассмотрении банков как субъекты налоговой системы автором была выявлена тенденция сокращения количества кредитных организаций, за один год количество банков сократилось с 963 до 925. Тем не менее банковский сектор остается одним из наиболее крупных налогоплательщиков, а также налоговым агентом и посредником, вследствие своей спецификой функционирования, а именно осуществления банковских операций.
При рассмотрении особенностей формирования налогооблагаемой базы в банках автором было установлено, что главная проблема заключается в праве коммерческого банка или иной кредитного учреждения понижать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, вследствие чего возникают налоговые риски.
Поэтому для более глубокого анализа была рассмотрена зарубежная практика. В зарубежной практике налогообложения особое внимание уделяют налоговым регулированиям и стимулированиям банковского рынка.
Для снижения налоговых рисков автором было предложено снижение налоговой нагрузки на банковский сектор путем дифференциации налога на прибыль в случае, если банки основной частью выданных кредитов поддерживают реальный сектор экономики и различные инвестиционные проекты.
Следующей проблемой выявленной в ходе исследования было, то что в настоящее время Налоговый кодекс РФ и иные законодательные акты не раскрывают содержание термина «налоговый риск». Вместе с тем этот термин широко используется в целом ряде нормативных документов и публикаций специалистов в области налогообложения.
Так анализ определений нескольких авторов позволил более углублено рассмотреть понятие «налоговый риск в банке», выделив наиболее
отличительные черты. Управление налоговыми рисками банка играет не
последнюю роль в общем процессе управления банковскими рисками. Отсутствие налоговых претензий или их успешное обжалование повышает
доверие инвесторов и в конечном итоге повышает стоимость банковского
бизнеса. При этом успешное управление налоговыми рисками в широком смысле позволяет коммерческим банкам, и экономить, поскольку налоговые риски - это не только риск налоговых доначислений, это еще и инструмент для повышения эффективности налогообложения, т.е. исключения переплат налогов, использования налоговых льгот, налоговых резервов.
Проанализировав научную литературу, автор выделил и сгруппировал следующие факторы налоговых рисков в банковской сфере:
- несогласованность норм различных отраслей права (гражданского, финансового, бюджетного и др.), а также положений налогового законодательства и отраслевых нормативных документов, например, в области регулирования срочного рынка, рынка коллективных инвестиций;
- недостаточная увязка между нормами различных глав налогового законодательства, в том числе вследствие несовпадения интересов в отношении развития отдельных операций и попытки распространения, к примеру, общих положений на специфику банковских операций;
- отставание налогового законодательства от развития банковского сектора, его инновационных (новых) операций (тенденций развития финансовых операций);
- ошибки в налоговом планировании банком;
- действия (в том числе неправомерные) субъектов налоговых правоотношений или уполномоченных органов власти и управления;
- некомпетентность банковских специалистов, занимающихся вопросами налогообложения. Также автором сформулировано определение термина «налоговые риски банковского сектора».
Во второй главе диссертационного исследования был проведен анализ налогообложения банковского сектора. На основании данных Департамента банковского надзора рассчитана сумму налоговых отчислений в консолидированный бюджет по налогу на прибыль. Доход федерального бюджета от уплаты налога на прибыль действующих кредитных организаций составила за 2009год - 16,1964 млрд. руб., за 2010год - 10,7442 млрд. руб., за 2011 год - 15,54 млрд. руб., за 2012 год - 20,44 млрд. руб., за 2013 год - 19,88 млрд. руб., за 2014 год - 11,814 млрд. руб., за 2015 год - 3,852 млрд. руб. Доход регионального бюджета от уплаты налога на прибыль действующих кредитных организаций составила за 2009год - 145,7676млрд. руб., за 2010год - 96,6978 млрд. руб., за 2011 год - 139,86 млрд. руб., за 2012 год - 183,96 млрд. руб., за 2013 год - 178,92 млрд. руб., за 2014 год - 106,326 млрд. руб., за 2015 год - 34,668 млрд. руб. В виду воздействия внешний факторов и тяжелой экономической ситуацией в стане прослеживается снижение доходов банковского сектора, соответственно снижение налоговых платежей в бюджеты. А так же дана оценка влияния налогообложения на финансовые потоки банка и рентабельность активов.
Анализ налогообложения в системе факторов влияния на банковскую деятельность и роль налогов в экономике в целом позволил сделать вывод о том, что с помощью налогообложения можно воздействовать на деятельность кредитных организаций. Основная задача налогового воздействия на деятельность коммерческих банков на современном этапе заключается в переориентации вложений банков в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные инструменты банковской деятельности (межбанковское кредитование, рынок ценных бумаг, валютные ценности).
Так же автором проанализирована налоговые споры и арбитражная практика с участием банков. Автором были выявлены проблемы налоговых отношений кредитных организаций и налоговых органов, которые приводят к возникновению налоговых рисков. Среди них можно выделить такие как: сложностью порядка исчисления и неуплаты налоговых порождает непреднамеренные ошибки банков-налогоплательщиков или банков-налоговых агентов; высокие затраты нас неналоговый консалтинг, аудиты и сведение неналоговых споров; противоречивость некоторых нормативных актов, касающихся налогообложения; незаконное снижение налоговых обязательств.
Для наиболее эффективных управлений налоговыми рисками необходимо внедрение комплексной системы. В частности необходимо организовать комплекс мероприятий.
Во-первых, в кредитных организациях должны действовать нормативные документы, которые регламентируют порядок совершения всех операций, подверженных рискам. Важно включить правило, что проведение новых банковских операций при отсутствии нормативных, распорядительных документов или соответствующих решений коллегиальных органов, регламентирующих порядок их совершения, не допускается.
Во-вторых, в банках должны быть организованы управленческие структуры, в которых отсутствует конфликты интересов. Данное введение снизит риски ошибок при осуществлении операций по исполнению налоговых обязательств.
В-третьих, руководство банка на регулярной основе должны получать информацию об уровне принятых банком рисков и фактах нарушений установленных процедур управления рисками, лимитов и ограничений.
В-четвертых, необходимо установить коллективную ответственность за действия по принятию рисков в банке. Автор считает эффективным сочетание централизованного и децентрализованного подхода управления налоговыми рисками в банках. В рамках установления коллективной ответственности следует сформировать комитеты по рискам высокого уровня.
Далее важно отметить, что в банках следует применять информационные системы, позволяющие своевременно идентифицировать, анализировать, оценивать, управлять и контролировать риски.
А также важно, в рамках соблюдения рекомендаций Банка России, в банке должен реализовываться проект по совершенствованию корпоративного хранилища данных по рискам, которое позволит обеспечивать выполнение бизнес-функций в полном соответствии со стандартами и требованиями Банка России по качеству данных.
При рассмотрении банков как субъекты налоговой системы автором была выявлена тенденция сокращения количества кредитных организаций, за один год количество банков сократилось с 963 до 925. Тем не менее банковский сектор остается одним из наиболее крупных налогоплательщиков, а также налоговым агентом и посредником, вследствие своей спецификой функционирования, а именно осуществления банковских операций.
При рассмотрении особенностей формирования налогооблагаемой базы в банках автором было установлено, что главная проблема заключается в праве коммерческого банка или иной кредитного учреждения понижать налогооблагаемую прибыль на сумму отчислений в резерв на возможные потери по ссудам, вследствие чего возникают налоговые риски.
Поэтому для более глубокого анализа была рассмотрена зарубежная практика. В зарубежной практике налогообложения особое внимание уделяют налоговым регулированиям и стимулированиям банковского рынка.
Для снижения налоговых рисков автором было предложено снижение налоговой нагрузки на банковский сектор путем дифференциации налога на прибыль в случае, если банки основной частью выданных кредитов поддерживают реальный сектор экономики и различные инвестиционные проекты.
Следующей проблемой выявленной в ходе исследования было, то что в настоящее время Налоговый кодекс РФ и иные законодательные акты не раскрывают содержание термина «налоговый риск». Вместе с тем этот термин широко используется в целом ряде нормативных документов и публикаций специалистов в области налогообложения.
Так анализ определений нескольких авторов позволил более углублено рассмотреть понятие «налоговый риск в банке», выделив наиболее
отличительные черты. Управление налоговыми рисками банка играет не
последнюю роль в общем процессе управления банковскими рисками. Отсутствие налоговых претензий или их успешное обжалование повышает
доверие инвесторов и в конечном итоге повышает стоимость банковского
бизнеса. При этом успешное управление налоговыми рисками в широком смысле позволяет коммерческим банкам, и экономить, поскольку налоговые риски - это не только риск налоговых доначислений, это еще и инструмент для повышения эффективности налогообложения, т.е. исключения переплат налогов, использования налоговых льгот, налоговых резервов.
Проанализировав научную литературу, автор выделил и сгруппировал следующие факторы налоговых рисков в банковской сфере:
- несогласованность норм различных отраслей права (гражданского, финансового, бюджетного и др.), а также положений налогового законодательства и отраслевых нормативных документов, например, в области регулирования срочного рынка, рынка коллективных инвестиций;
- недостаточная увязка между нормами различных глав налогового законодательства, в том числе вследствие несовпадения интересов в отношении развития отдельных операций и попытки распространения, к примеру, общих положений на специфику банковских операций;
- отставание налогового законодательства от развития банковского сектора, его инновационных (новых) операций (тенденций развития финансовых операций);
- ошибки в налоговом планировании банком;
- действия (в том числе неправомерные) субъектов налоговых правоотношений или уполномоченных органов власти и управления;
- некомпетентность банковских специалистов, занимающихся вопросами налогообложения. Также автором сформулировано определение термина «налоговые риски банковского сектора».
Во второй главе диссертационного исследования был проведен анализ налогообложения банковского сектора. На основании данных Департамента банковского надзора рассчитана сумму налоговых отчислений в консолидированный бюджет по налогу на прибыль. Доход федерального бюджета от уплаты налога на прибыль действующих кредитных организаций составила за 2009год - 16,1964 млрд. руб., за 2010год - 10,7442 млрд. руб., за 2011 год - 15,54 млрд. руб., за 2012 год - 20,44 млрд. руб., за 2013 год - 19,88 млрд. руб., за 2014 год - 11,814 млрд. руб., за 2015 год - 3,852 млрд. руб. Доход регионального бюджета от уплаты налога на прибыль действующих кредитных организаций составила за 2009год - 145,7676млрд. руб., за 2010год - 96,6978 млрд. руб., за 2011 год - 139,86 млрд. руб., за 2012 год - 183,96 млрд. руб., за 2013 год - 178,92 млрд. руб., за 2014 год - 106,326 млрд. руб., за 2015 год - 34,668 млрд. руб. В виду воздействия внешний факторов и тяжелой экономической ситуацией в стане прослеживается снижение доходов банковского сектора, соответственно снижение налоговых платежей в бюджеты. А так же дана оценка влияния налогообложения на финансовые потоки банка и рентабельность активов.
Анализ налогообложения в системе факторов влияния на банковскую деятельность и роль налогов в экономике в целом позволил сделать вывод о том, что с помощью налогообложения можно воздействовать на деятельность кредитных организаций. Основная задача налогового воздействия на деятельность коммерческих банков на современном этапе заключается в переориентации вложений банков в реальный сектор экономики, а не в спекулятивные инструменты банковской деятельности (межбанковское кредитование, рынок ценных бумаг, валютные ценности).
Так же автором проанализирована налоговые споры и арбитражная практика с участием банков. Автором были выявлены проблемы налоговых отношений кредитных организаций и налоговых органов, которые приводят к возникновению налоговых рисков. Среди них можно выделить такие как: сложностью порядка исчисления и неуплаты налоговых порождает непреднамеренные ошибки банков-налогоплательщиков или банков-налоговых агентов; высокие затраты нас неналоговый консалтинг, аудиты и сведение неналоговых споров; противоречивость некоторых нормативных актов, касающихся налогообложения; незаконное снижение налоговых обязательств.
Для наиболее эффективных управлений налоговыми рисками необходимо внедрение комплексной системы. В частности необходимо организовать комплекс мероприятий.
Во-первых, в кредитных организациях должны действовать нормативные документы, которые регламентируют порядок совершения всех операций, подверженных рискам. Важно включить правило, что проведение новых банковских операций при отсутствии нормативных, распорядительных документов или соответствующих решений коллегиальных органов, регламентирующих порядок их совершения, не допускается.
Во-вторых, в банках должны быть организованы управленческие структуры, в которых отсутствует конфликты интересов. Данное введение снизит риски ошибок при осуществлении операций по исполнению налоговых обязательств.
В-третьих, руководство банка на регулярной основе должны получать информацию об уровне принятых банком рисков и фактах нарушений установленных процедур управления рисками, лимитов и ограничений.
В-четвертых, необходимо установить коллективную ответственность за действия по принятию рисков в банке. Автор считает эффективным сочетание централизованного и децентрализованного подхода управления налоговыми рисками в банках. В рамках установления коллективной ответственности следует сформировать комитеты по рискам высокого уровня.
Далее важно отметить, что в банках следует применять информационные системы, позволяющие своевременно идентифицировать, анализировать, оценивать, управлять и контролировать риски.
А также важно, в рамках соблюдения рекомендаций Банка России, в банке должен реализовываться проект по совершенствованию корпоративного хранилища данных по рискам, которое позволит обеспечивать выполнение бизнес-функций в полном соответствии со стандартами и требованиями Банка России по качеству данных.
Подобные работы
- Управление налогообложением и налоговыми рисками в банковском секторе
Магистерская диссертация, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Налогообложение и налоговые риски банковского сектора
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5810 р. Год сдачи: 2016 - Налоговый потенциал банковского сектора
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5730 р. Год сдачи: 2016 - Налоговое регулирование банковского сектора
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4960 р. Год сдачи: 2016 - Венчурные финансовые технологии в банковском секторе
Дипломные работы, ВКР, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4790 р. Год сдачи: 2016 - Роль банковского сектора в развитии предпринимательской деятельности (на примере Приволжского федерального округа)
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - Налогообложение прибыли коммерческих банков
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5740 р. Год сдачи: 2016 - Налогообложение в банках и налоговые риски
Дипломные работы, ВКР, финансы и кредит. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - Налоговое регулирование депозитных и кредитных операций банка
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4960 р. Год сдачи: 2016