Помощь студентам в учебе
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Сущность финансового планирования и бюджетирования и их роль в
системе корпоративных финансов 7
1.2 Виды финансовых планов и методы их составления в современных
организациях в России и за рубежом 15
1.3 Организационно-экономические аспекты финансового планирования и
бюджетирования 23
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ОРГАНИЗАЦИИ 32
2.1 Характеристика деятельности организации и ее финансового состояния 32
2.2 Анализ действующей структуры финансовых планов и бюджетов в
организации 41
2.3 Действующий бюджетный регламент и анализ организации финансового
планирования и бюджетирования на предприятии 47
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.1 Сущность финансового планирования и бюджетирования и их роль в
системе корпоративных финансов 7
1.2 Виды финансовых планов и методы их составления в современных
организациях в России и за рубежом 15
1.3 Организационно-экономические аспекты финансового планирования и
бюджетирования 23
2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ОРГАНИЗАЦИИ 32
2.1 Характеристика деятельности организации и ее финансового состояния 32
2.2 Анализ действующей структуры финансовых планов и бюджетов в
организации 41
2.3 Действующий бюджетный регламент и анализ организации финансового
планирования и бюджетирования на предприятии 47
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРАКТИКИ ФИНАНСОВОГО
ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 76
За последние десятилетия системы планирования и бюджетирования находятся в центре дискуссий, как со стороны научных специалистов, так и со
стороны менеджеров. Критика направлены не только на теоретические аспекты,
а именно невозможность прогнозирования, но и на вопросы, связанные с
практическим использованием разработанных теоретических методик. Кроме
того, высокая степень волатильности рынка делает систематическое
планирование все более сложным. В связи с этим в настоящее время,
характеризующееся динамично изменяющейся внешней средой, особенно
актуальным становится введение системы анализа, планирования и контроля за
денежными и материальными потоками в любой области деятельности
предприятий. Одной из таких эффективных современных технологий является
система финансового планирования и бюджетирования.
Бюджетирование – это, прежде всего, определение финансового
состояния организации и ее структурных единиц на будущий момент времени,
во-вторых, проектирование стратегических целей развития организации и ее
финансовой составляющей, в-третьих, выбор необходимых для нормальной
деятельности ресурсов и оптимального варианта их использования, а также
установление последовательности действий для достижения желаемых
результатов.
Составление и исполнение финансовых бюджетов позволяет решать
следующие задачи, такие как нахождение оптимального соотношения
структуры капитала, повышение привлекательности для кредиторов и
инвесторов, обеспечение финансовой устойчивости организации и т.д. Помимо
этого, финансовый бюджет обеспечивает регулирование текущей деятельности
путем контроля над своевременным обеспечением финансовыми средствами
всех направлений деятельности – производственной, инвестиционной,
маркетинговой и т.д.4
Наличие спорных вопросов, связанных с внутрифирменным
планированием и бюджетированием, очевидно, особенно когда
рассматриваются крупные предприятия, поскольку структура управления в
таких организациях имеет определенную специфику. Во многом это находит
свое отражение на производственных предприятиях с большим количеством
программ. Таким предприятиям требуется собственная, адаптированная под
особенности деятельности система планирования, интегрированная с
информационными технологиями и обеспечивающая эффективное управление
разными направлениями деятельности. Таким образом, сегодня актуальными
являются действия по совершенствованию системы бюджетирования на
предприятиях, имеющих собственные производственные программы.
Проблема бюджетирования в теоретическом и методологическом
аспектах достаточно многомерна. Значительный вклад в ее решение внесли
зарубежные авторы: М. Борн, Д. Валлин, Р. М. Грант, A. Де Виз, А. Джекман,
Т. Либби и Р. М. Линдси, Д. С. Плеер, Р. Фрейзер, Д. Хоуп, Б. Экхолм и другие.
Среди отечественных ученых, исследовавших проблемы
бюджетирования, следует отметить: Е. П. Добровольского, П. С. Боровкова, С.
А. Гречина, А. М. Лаврова, В. С. Самочкина, А. В. Чурина и др.
Активные исследования в области проблем бюджетирования начались
только в 1998, когда был проведен международный консорциум, известный как
«Круглый стол по отказу от бюджетирования». Основатели, Джереми Хоуп и
Робин Фрейзер, исследовали системы бюджетирования на крупных
американских предприятиях и выявили неудовлетворенность существующими
методами составления бюджетов. С тех пор появилось множество новых
методов, среди них отказ от бюджетирования (Beyond Budgeting), процессноориентированное бюджетирование (Activity-Based budgeting), бюджетирование
с нуля (Zero-Based Budgeting), скользящие бюджеты и прогнозы (Rolling
budgets and Forecasts), планирование прибыли (Profit Planning) и другие.
Несмотря на то, что в работах зарубежных авторов раскрывается достаточно
много аспектов, анализ показывает, что бюджетирование описано с разной5
степенью систематизации, также существует множество вопросов в области
планирования и бюджетирования, которые пока остаются неизученными.
Теоретическая и практическая востребованность решения многих
актуальных проблем систем бюджетирования производственных предприятий
предопределили тему исследования, ее цель, предмет, объект и содержание.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
практических рекомендаций для совершенствования системы бюджетирования
на предприятии, которое осуществляет свою деятельность в области
производства автокомпонентов, а именно производство автомобильных кресел
для компании Ford.
Для достижения сформулированной цели требуется решение следующих
задач:
- исследование теории и эмпирических подходов составления бюджетов
на основе отечественных и зарубежных источников;
- оценка действующей системы бюджетирования ООО «Магна Ситинг
Рус»;
- определение направлений совершенствования системы бюджетирования
ООО «Магна Ситинг Рус» с учетом особенностей его функционирования;
- разработка практических рекомендаций по использованию
инструментария бюджетирования для повышения эффективности управления
финансовыми ресурсами.
Объект исследования – система планирования и бюджетирования ООО
«Магна Ситинг Рус».
Предмет исследования – эффективность системы ведения бюджетов в
процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магна Ситинг Рус».
Теоретической и методологической основой исследования стали труды
отечественных и зарубежных специалистов в сфере планирования,
бюджетирования и анализа хозяйственной деятельности; отраслевые
инструктивные документы; нормативно-справочные материалы; специальная
литература; внутренние нормативные документы предприятия ООО «Магна6
Ситинг Рус»; данные управленческого и бухгалтерского учета и отчетности,
материалы научных конференций и семинаров, а также аналитические и
информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной
периодической печати и представленные в компьютерной сети Интернет.
В качестве инструментария исследования применялись общенаучные
методы познания: наблюдение, абстрагирование, дедукция и индукция,
сравнительный анализ, группировка данных, обобщение теоретического и
фактического материала, расчетно-аналитические методы.
В работе рассмотрены и структурированы теоретические аспекты,
выявлены критерии оценки системы бюджетирования, а также даны
рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования в ООО «Магна
Ситинг Рус», что является практической значимостью работы.
стороны менеджеров. Критика направлены не только на теоретические аспекты,
а именно невозможность прогнозирования, но и на вопросы, связанные с
практическим использованием разработанных теоретических методик. Кроме
того, высокая степень волатильности рынка делает систематическое
планирование все более сложным. В связи с этим в настоящее время,
характеризующееся динамично изменяющейся внешней средой, особенно
актуальным становится введение системы анализа, планирования и контроля за
денежными и материальными потоками в любой области деятельности
предприятий. Одной из таких эффективных современных технологий является
система финансового планирования и бюджетирования.
Бюджетирование – это, прежде всего, определение финансового
состояния организации и ее структурных единиц на будущий момент времени,
во-вторых, проектирование стратегических целей развития организации и ее
финансовой составляющей, в-третьих, выбор необходимых для нормальной
деятельности ресурсов и оптимального варианта их использования, а также
установление последовательности действий для достижения желаемых
результатов.
Составление и исполнение финансовых бюджетов позволяет решать
следующие задачи, такие как нахождение оптимального соотношения
структуры капитала, повышение привлекательности для кредиторов и
инвесторов, обеспечение финансовой устойчивости организации и т.д. Помимо
этого, финансовый бюджет обеспечивает регулирование текущей деятельности
путем контроля над своевременным обеспечением финансовыми средствами
всех направлений деятельности – производственной, инвестиционной,
маркетинговой и т.д.4
Наличие спорных вопросов, связанных с внутрифирменным
планированием и бюджетированием, очевидно, особенно когда
рассматриваются крупные предприятия, поскольку структура управления в
таких организациях имеет определенную специфику. Во многом это находит
свое отражение на производственных предприятиях с большим количеством
программ. Таким предприятиям требуется собственная, адаптированная под
особенности деятельности система планирования, интегрированная с
информационными технологиями и обеспечивающая эффективное управление
разными направлениями деятельности. Таким образом, сегодня актуальными
являются действия по совершенствованию системы бюджетирования на
предприятиях, имеющих собственные производственные программы.
Проблема бюджетирования в теоретическом и методологическом
аспектах достаточно многомерна. Значительный вклад в ее решение внесли
зарубежные авторы: М. Борн, Д. Валлин, Р. М. Грант, A. Де Виз, А. Джекман,
Т. Либби и Р. М. Линдси, Д. С. Плеер, Р. Фрейзер, Д. Хоуп, Б. Экхолм и другие.
Среди отечественных ученых, исследовавших проблемы
бюджетирования, следует отметить: Е. П. Добровольского, П. С. Боровкова, С.
А. Гречина, А. М. Лаврова, В. С. Самочкина, А. В. Чурина и др.
Активные исследования в области проблем бюджетирования начались
только в 1998, когда был проведен международный консорциум, известный как
«Круглый стол по отказу от бюджетирования». Основатели, Джереми Хоуп и
Робин Фрейзер, исследовали системы бюджетирования на крупных
американских предприятиях и выявили неудовлетворенность существующими
методами составления бюджетов. С тех пор появилось множество новых
методов, среди них отказ от бюджетирования (Beyond Budgeting), процессноориентированное бюджетирование (Activity-Based budgeting), бюджетирование
с нуля (Zero-Based Budgeting), скользящие бюджеты и прогнозы (Rolling
budgets and Forecasts), планирование прибыли (Profit Planning) и другие.
Несмотря на то, что в работах зарубежных авторов раскрывается достаточно
много аспектов, анализ показывает, что бюджетирование описано с разной5
степенью систематизации, также существует множество вопросов в области
планирования и бюджетирования, которые пока остаются неизученными.
Теоретическая и практическая востребованность решения многих
актуальных проблем систем бюджетирования производственных предприятий
предопределили тему исследования, ее цель, предмет, объект и содержание.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
практических рекомендаций для совершенствования системы бюджетирования
на предприятии, которое осуществляет свою деятельность в области
производства автокомпонентов, а именно производство автомобильных кресел
для компании Ford.
Для достижения сформулированной цели требуется решение следующих
задач:
- исследование теории и эмпирических подходов составления бюджетов
на основе отечественных и зарубежных источников;
- оценка действующей системы бюджетирования ООО «Магна Ситинг
Рус»;
- определение направлений совершенствования системы бюджетирования
ООО «Магна Ситинг Рус» с учетом особенностей его функционирования;
- разработка практических рекомендаций по использованию
инструментария бюджетирования для повышения эффективности управления
финансовыми ресурсами.
Объект исследования – система планирования и бюджетирования ООО
«Магна Ситинг Рус».
Предмет исследования – эффективность системы ведения бюджетов в
процессе финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магна Ситинг Рус».
Теоретической и методологической основой исследования стали труды
отечественных и зарубежных специалистов в сфере планирования,
бюджетирования и анализа хозяйственной деятельности; отраслевые
инструктивные документы; нормативно-справочные материалы; специальная
литература; внутренние нормативные документы предприятия ООО «Магна6
Ситинг Рус»; данные управленческого и бухгалтерского учета и отчетности,
материалы научных конференций и семинаров, а также аналитические и
информационные материалы, опубликованные в российской и зарубежной
периодической печати и представленные в компьютерной сети Интернет.
В качестве инструментария исследования применялись общенаучные
методы познания: наблюдение, абстрагирование, дедукция и индукция,
сравнительный анализ, группировка данных, обобщение теоретического и
фактического материала, расчетно-аналитические методы.
В работе рассмотрены и структурированы теоретические аспекты,
выявлены критерии оценки системы бюджетирования, а также даны
рекомендации по совершенствованию системы бюджетирования в ООО «Магна
Ситинг Рус», что является практической значимостью работы.
В современных условиях развития невозможно представить деятельность организации без ее тщательного планирования. Одним из инструментов планирования недалекого будущего компании выступает бюджетирование, которое является неотъемлемым компонентом по управлению предприятием. С помощью бюджетирования осуществляется планирование деятельности организации на будущий период, просчитываются варианты развития в случае неблагоприятной ситуации в экономике и методы оптимизации запланированных статей бюджета. Бюджетирование в организации помогает увеличить эффективность выполнения и принятия решений, и обеспечить контроль над их выполнением. Другими словами, система бюджетирования дает возможность увидеть и оценить будущий результат, принимаемых решений.
В связи с этим, целью выпускной квалификационной работы было проанализировать действующую систему планирования и бюджетирования на примере ООО «Магна Ситинг Рус», а также разработать практические рекомендации для ее совершенствования. В ходе подготовки работы были решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические аспекты и эмпирические подходы составления бюджетов на основе отечественных и зарубежных источников;
- дана оценка действующей системы бюджетирования ООО «Магна Ситинг Рус»;
- определены направления совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования;
- разработаны практические рекомендации для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами.
Таким образом, на основании проведенного анализа, было выявлено, что ООО «Магна Ситинг Рус» имеет развитую систему финансового планирования и бюджетирования. Система включает в себя как финансовые, так и
В связи с тем, что Общество является дочерним предприятием канадской корпорации Magna International, то оно переняло все разработки и опыт в сфере финансового планирования и бюджетирования. Так, компания Magna участвует при утверждении, предоставляет формы основных бюджетов, а также основные макроэкономические допущения при подготовке бюджетов и прогнозов.
Система финансового планирования и бюджетирования ООО «Магна Ситинг Рус» характеризуется двухуровневой моделью с возможностью корректировки прогнозов и долгосрочным характером планирования, что позволяет использовать инструмент бюджетирования при принятии стратегических решений. Значительным преимуществом является отражение организационных структур в бюджете - центров затрат и центров прибыли. Такое деление дает возможность для проведения сравнительного анализа между структурными единицами и облегчает процесс контроля над выполнением бюджетов.
Однако в ходе анализа системы бюджетирования Общества были выявлены моменты, требующие дальнейшей доработки. Такими моментами являются отсутствие формального бюджетного регламента, фиксированных характер составления бюджетов, а также отсутствие стандартизированных форм бюджетов отдельных центров затрат и недостатки при использовании сводного бюджета затрат, которые были выявлены в ходе опроса сотрудников финансового отдела.
В рамках данной работы были предложены рекомендации по усовершенствованию практики финансового планирования и бюджетирования.
Во-первых, была модифицирована форма бюджета затрат cost-центров. Основной целью модификации бюджета было снижение временных затрат на составление и консолидацию бюджета по cost-центрам, а также стандартизация бюджетных форм. Обновленный бюджет носит стандартизированный характер с необходимыми статьями затрат, представленными в отчете о финансовых результатах (IS), и позволяет автоматически консолидировать все бюджеты по центрам затрат что предполагает значительное снижение трудовых и временных затрат сотрудников финансового отдела. Данное изменение является дополнительным преимуществом для предприятия в виде оптимизации использования временных ресурсов. Кроме этого, функция проверки помогает избежать ошибок при консолидации и не допустить пропуска статей затрат в общем бюджете. Стандартизированная и адаптированная под каждый отдельный центр затрат форма бюджета облегчает процесс заполнения путем выделения необходимых для каждого cost-центра статей затрат, которые предлагается заполнить менеджерам соответствующих отделов. Также, стоит отметить связь с актуальными номерами SAP и Hyperion. Связь с автоматизированными системами облегчает процесс заполнения бюджета, а также повышает прозрачность бюджетирования.
Во-вторых, было предложено использование гибкого бюджетирования. В отличие от фиксированного бюджета, гибкий бюджет формируется одновременно для нескольких уровней деловой активности предприятия. Поэтому, при изменении уровня деловой активности менеджмент предприятия имеет возможность в минимальные сроки перейти от одного бюджета к другому бюджету, наиболее соответствующему текущему положению на рынке. Гибкий бюджет повышает возможности адаптации системы финансового менеджмента предприятия к изменениям окружения. Стоит отметить, что инструмент гибкого бюджетирования целесообразно применять также и в рамках вариационного анализа до окончательного утверждения бюджета.
В основе составления гибких бюджетов лежит хорошо известное в экономике предприятия разделение затрат на постоянные и переменные затраты. Такое деление позволяет организации без особых усилий рассчитать точку безубыточности и снизить возможные отклонения.
Подводя итог, необходимо сказать о том, что в сфере координации деятельности и управления финансами каждой организации следует использовать собственную адаптированную систему финансового планирования и бюджетирования. Помимо внедрения, особое внимание стоит уделять вопросам анализа и совершенствования действующей практики. Следует отметить, что разработанные рекомендации по внедрению обновленного бюджета затрат и гибкого бюджетирования являются эффективными инструментами оптимизации системы бюджетирования на предприятии ООО «Магна Ситинг Рус».
В связи с этим, целью выпускной квалификационной работы было проанализировать действующую систему планирования и бюджетирования на примере ООО «Магна Ситинг Рус», а также разработать практические рекомендации для ее совершенствования. В ходе подготовки работы были решены следующие задачи:
- рассмотрены теоретические аспекты и эмпирические подходы составления бюджетов на основе отечественных и зарубежных источников;
- дана оценка действующей системы бюджетирования ООО «Магна Ситинг Рус»;
- определены направления совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования;
- разработаны практические рекомендации для повышения эффективности управления финансовыми ресурсами.
Таким образом, на основании проведенного анализа, было выявлено, что ООО «Магна Ситинг Рус» имеет развитую систему финансового планирования и бюджетирования. Система включает в себя как финансовые, так и
В связи с тем, что Общество является дочерним предприятием канадской корпорации Magna International, то оно переняло все разработки и опыт в сфере финансового планирования и бюджетирования. Так, компания Magna участвует при утверждении, предоставляет формы основных бюджетов, а также основные макроэкономические допущения при подготовке бюджетов и прогнозов.
Система финансового планирования и бюджетирования ООО «Магна Ситинг Рус» характеризуется двухуровневой моделью с возможностью корректировки прогнозов и долгосрочным характером планирования, что позволяет использовать инструмент бюджетирования при принятии стратегических решений. Значительным преимуществом является отражение организационных структур в бюджете - центров затрат и центров прибыли. Такое деление дает возможность для проведения сравнительного анализа между структурными единицами и облегчает процесс контроля над выполнением бюджетов.
Однако в ходе анализа системы бюджетирования Общества были выявлены моменты, требующие дальнейшей доработки. Такими моментами являются отсутствие формального бюджетного регламента, фиксированных характер составления бюджетов, а также отсутствие стандартизированных форм бюджетов отдельных центров затрат и недостатки при использовании сводного бюджета затрат, которые были выявлены в ходе опроса сотрудников финансового отдела.
В рамках данной работы были предложены рекомендации по усовершенствованию практики финансового планирования и бюджетирования.
Во-первых, была модифицирована форма бюджета затрат cost-центров. Основной целью модификации бюджета было снижение временных затрат на составление и консолидацию бюджета по cost-центрам, а также стандартизация бюджетных форм. Обновленный бюджет носит стандартизированный характер с необходимыми статьями затрат, представленными в отчете о финансовых результатах (IS), и позволяет автоматически консолидировать все бюджеты по центрам затрат что предполагает значительное снижение трудовых и временных затрат сотрудников финансового отдела. Данное изменение является дополнительным преимуществом для предприятия в виде оптимизации использования временных ресурсов. Кроме этого, функция проверки помогает избежать ошибок при консолидации и не допустить пропуска статей затрат в общем бюджете. Стандартизированная и адаптированная под каждый отдельный центр затрат форма бюджета облегчает процесс заполнения путем выделения необходимых для каждого cost-центра статей затрат, которые предлагается заполнить менеджерам соответствующих отделов. Также, стоит отметить связь с актуальными номерами SAP и Hyperion. Связь с автоматизированными системами облегчает процесс заполнения бюджета, а также повышает прозрачность бюджетирования.
Во-вторых, было предложено использование гибкого бюджетирования. В отличие от фиксированного бюджета, гибкий бюджет формируется одновременно для нескольких уровней деловой активности предприятия. Поэтому, при изменении уровня деловой активности менеджмент предприятия имеет возможность в минимальные сроки перейти от одного бюджета к другому бюджету, наиболее соответствующему текущему положению на рынке. Гибкий бюджет повышает возможности адаптации системы финансового менеджмента предприятия к изменениям окружения. Стоит отметить, что инструмент гибкого бюджетирования целесообразно применять также и в рамках вариационного анализа до окончательного утверждения бюджета.
В основе составления гибких бюджетов лежит хорошо известное в экономике предприятия разделение затрат на постоянные и переменные затраты. Такое деление позволяет организации без особых усилий рассчитать точку безубыточности и снизить возможные отклонения.
Подводя итог, необходимо сказать о том, что в сфере координации деятельности и управления финансами каждой организации следует использовать собственную адаптированную систему финансового планирования и бюджетирования. Помимо внедрения, особое внимание стоит уделять вопросам анализа и совершенствования действующей практики. Следует отметить, что разработанные рекомендации по внедрению обновленного бюджета затрат и гибкого бюджетирования являются эффективными инструментами оптимизации системы бюджетирования на предприятии ООО «Магна Ситинг Рус».