ВВЕДЕНИЕ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И
БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1. Сущность, цели и задачи финансового планирования и бюджетирования в
организации 6
1.2. Методы и принципы финансового планирования и бюджетирования в
организации 16
1.3. Организационные аспекты финансового планирования и бюджетирования в
организации 22
2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ 30
2.1. Общая характеристика организации и ее финансового состояния 30
2.2. Виды бюджетов в исследуемой организации 41
2.3. Действующая практика управления организацией на основе
бюджетирования 48
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ
3.1. Мероприятия по совершенствованию системы финансового планирования
и бюджетирования 53
3.2. Экономическая эффективность мероприятий по совершенствованию
системы финансового планирования и бюджетирования 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 72
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
Для принятия эффективных управленческих решений необходимо создание в организации системы финансового планирования, жёстко связанного со стратегическими целями деятельности организации, направленной на оптимизацию бизнес-процессов и финансовых ресурсов.
В определенном смысле финансовое планирование можно рассматривать как систему, элементы которой находятся во взаимосвязи и образуют единое целое. Эта система включает: цели и стратегии; виды финансовых планов; этапы составления планов; функции планирования; бюджетный регламент; организационное обеспечение.
Цель финансового планирования предприятия - построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение стратегических и тактических целей его деятельности.
Планирование - это процесс составления и реализации планов в практической деятельности предприятия. Однако, в то же время оно представляет собой систему, под которой понимаются увязанные в единую технологическую цепочку планы компании, а также сопутствующий документооборот, позволяющие управлять выбранными целевыми и контрольными показателями с определением сфер ответственности, функций и полномочий по стадиям планового процесса.
Актуальность постановки бюджетирования для организаций, во-первых, связана с повышением уровня конкуренции между ними, а значит, необходимостью получения дополнительных конкурентных преимуществ, например за счет более эффективного управления финансами.
В-третьих, в организации появляется потребность в повышении ее инвестиционной привлекательности, так как инвесторы охотнее вложат деньги в организацию с высоким уровнем менеджмента.
Таким образом, решение данных задач связано, прежде всего, с совершенствованием системы управления. Бюджетирование является основой планирования и принятия управленческих решений в организации, оценки всех аспектов ее финансовой состоятельности, укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам организации в целом.
Все вышесказанное обусловило актуальность выбранной темы дипломной работы.
Целью дипломной работы является анализ системы управления на основе финансового планирования и бюджетирования и разработка рекомендаций по совершенствованию бюджетирования АО «Управление капитального строительства инженерных сетей и развития энергосберегающих технологий Республики Татарстан».
Поставленная в работе цель определила следующие задачи исследования:
1. Изучить систему финансового планирования и бюджетирования на предприятии.
2. Рассмотреть общеэкономическую характеристику предприятия АО «УКС».
3. Провести анализ существующих бюджетов АО «УКС».
4. Исследовать организацию управления АО «УКС» на основе бюджетирования.
5. Определить направления совершенствования процесса бюджетирования на предприятии.
б. Оценить эффективность реализации предложенных мероприятий по совершенствованию системы бюджетирования на АО «УКС».
Предметом исследования в дипломной работе является финансовое планирование и бюджетирование на предприятии. Объектом выступает АО «Управление капитального строительства инженерных сетей и развития энергосберегающих технологий Республики Татарстан».
Теоретической и методической основой исследования послужили работы таких авторов, как, Т.Н. Бабич, А.В.Григорьев, М.В.Романовский, В.Е.Хруцкий, В.А.Щербаков и других, а также материалы научных статей.
Также для оценки деятельности исследуемой организации были использованы такие нормативные документы как Гражданский Кодекс РФ от 30.11.1994 г. и Федеральный Закон от 26.12.1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Поставленные в работе цель и задачи определили структуру исследования. Структурно дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
В первой главе рассматривается система финансового планирования и бюджетирования на предприятии, принципы, методы и организационные аспекты финансового планирования и бюджетирования.
Во второй главе дипломной работы проводится анализ системы финансового планирования и бюджетирования в АО «Управление капитального строительства инженерных сетей и развития энергосберегающих технологий Республики Татарстан».
В третьей главе определяются направления совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования в организации, а также проводится оценка эффективности реализации предложенных мероприятий.
В итоге, в данной работе проводится исследование существующей системы финансового планирования и бюджетирования в организации, и на основе анализа выявленных проблем предлагаются меры по ее совершенствованию.
Современные условия хозяйственной деятельности предприятий отличаются растущей конкуренцией, нехваткой дешевых финансовых источников для развития, а также усиливающимися процессами глобализации. Все это порождает множество проблем, связанных с принятием решений относительно структуры собственных и заемных средств, направления финансовых потоков предприятия и так далее. В этих условиях особенное значение приобретает качественная система управления финансами предприятия.
Понятие «планирование» появилось в российской практике хозяйствования сравнительно недавно. Передовые российские организации, ориентированные на современные методики и управленческие технологии, активно применяют планирование, справедливо считая его одной из основ управления финансами. В то же время положительных примеров «грамотного» внедрения данной технологии в России не так уж много.
На сегодняшний день финансовое планирование на многих российских предприятиях носит «фрагментарный» характер, что не позволяет эффективно управлять финансами, прежде всего, движением денежных средств, принимать точные и взвешенные в финансовом отношении управленческие решения.
Бюджетирование представляет собой постоянный процесс, вытекающий из процесса принятия стратегических решений. Оно является технологией краткосрочного финансового планирования, результаты которого оформляются в виде бюджетов.
Бюджетирование должно быть гибким, позволяя вносить поправки в случае возникновения изменений, например, если некоторые из первоначальных допущений оказываются недействительными. И в то же время, данные корректировки должны вноситься лишь в крайних случаях, иначе механизм планирования деятельности предприятия потеряет всякий смысл.
Постановка бюджетирования на любом предприятии включает в себя следующие этапы [32, с. 269]:
1. Анализ организационной структуры предприятия и формирование финансовой структуры, т.е. выделение объектов бюджетирования (центры ответственности);
2.Определение видов и формата бюджетов в зависимости от специфики бизнеса;
3. Разработку и утверждение бюджетного регламента и иных нормативных документов;
4. Распределение функций по разработке, исполнению и контролю бюджетов среди аппарата управления;
5. Составление графика документооборота по формированию,
консолидации, утверждению отчетности и контролю бюджетов.
Необходимо отметить, что внедрение бюджетирования - это сложный процесс, требующий поддержки со стороны руководства организации, а также вовлечение сотрудников и повышение их квалификации в области финансового планирования и бюджетирования. Но если постановка произведена грамотно, то положительные результаты от данных инвестиций «покроют» все денежные и трудовые затраты.
Акционерное общество «Управление капитального строительства инженерных сетей и развития энергосберегающих технологий Республики Татарстан» является непубличным акционерным обществом, основным видом деятельности которого является производство общестроительных работ по
В настоящее время среднесписочная численность персонала составляет 78 человек. За период 2013-2015 г.г. наблюдается увеличение доли внеоборотных активов компании. В 2013 году собственный капитал организации занимал очень малую часть от пассивов, но к 2015 году вес данного раздела увеличился до 23%, что можно оценить как положительную тенденцию в структуре обязательств компании. Также в 2015 году был сформирован резервный фонд.
Анализ ликвидности и платежеспособности позволил сделать вывод о возможных трудностях организации с покрытием обязательств путем срочной продажи своих активов, но в то же время уровень платежеспособности АО «УКС» очень высок, что говорит его способности своевременно рассчитываться по финансовым обязательствам за счет достаточного наличия готовых средств платежа и других ликвидных активов.
Общий анализ финансовых показателей компании позволил сделать вывод, что чистая прибыль АО «УКС» к 2015 году снизилась и стала отрицательной, что связано с ростом различных расходов организации. Также в данном году наблюдается превышение уставного капитала над чистыми активами компании, что говорит о негативных тенденциях в состоянии АО «УКС» и требует особого внимания со стороны руководства.
В АО «Управление капитального строительства инженерных сетей и развития энергосберегающих технологий Республики Татарстан» бюджетирование осуществляется только первый год и находится на этапе внедрения. В настоящее время в компании составляется Бюджет доходов и расходов (БДР) и Бюджет движения денежных средств (БДДС). Бюджеты составляются в программе Excel, но постепенно все данные переводятся в 1С, где на их основе автоматически будут формироваться БДР и БДДС и будет производиться текущий контроль за исполнением планов.
Бюджет доходов и расходов является обобщающим планом основной деятельности предприятия. В нем отражены два сценария развития: пессимистический и оптимистический. При пессимистичном развитии деятельности АО «УКС» всего доходов в 2016 году ожидается в размере 67 071 816,19 руб., а при оптимистическом - 76 820 968,73 руб. В обоих сценариях развития деятельности предприятия АО «УКС» закладывает одинаковый уровень расходов в размере 64 922 200,99 руб.
Бюджет движения денежных средств - это план движения расчётного счёта и наличных денежных средств в кассе предприятия, отражающий все прогнозируемые поступления и изъятия денежных средств в результате хозяйственной деятельности. Данный бюджет АО «УКС» отражает плановые поступления средств по месяцам от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Годовая сумма поступлений по всем видам деятельности, установленная БДДС на 2016 год, равна 1 127 360 000 руб., расходы - 1 401 966 256 руб
Для совершенствования системы бюджетирования в АО «УКС» предлагаются следующие мероприятия:
- Формирование финансовой структуры организации и выделение ответственных менеджеров за ЦФО;
- Формирование документов, регламентирующих процесс бюджетирования на АО «УКС»;
- Документальное закрепление за каждым ЦФО набора показателей с целью повышения ответственности по их выполнению;
- Введение в существующую систему бюджетов организации бюджета управленческих расходов и бюджета по оплате труда;
- Внедрение автоматизированной системы бюджетирования в организации.
В результате совершенствования организации процесса бюджетирования и внедрения автоматизированной системы планируется повышение притока денежных средств в АО «УКС», а также положительные изменения в балансе организации. Необходимо отметить и неформализуемые эффекты от внедрения автоматизации, например, в виде появления расширенных возможностей для аналитической деятельности менеджеров, позволяющих достаточно быстро получать требуемую информацию в удобном для анализа виде. В результате такой деятельности появляются различные тактические и стратегические идеи, воплощение которых может вывести компанию на принципиально новый качественный уровень.
Для оценки целесообразности такого проекта как автоматизация и совершенствование организации бюджетирования в АО «УКС» были рассчитаны показатели чистой приведенной стоимости (NPV) и внутренней нормы доходности (IRR) проекта.
Средневзвешанная стоимость капитала АО «УКС» (WACC) за 2015 год составила 42,8%.
В качестве инвестиций были рассмотрены расходы на услуги специалиста по бюджетированию и расходы на покупку и внедрение автоматизированной системы бюджетирования, а за денежные потоки - дополнительную прибыль от реализации данных мероприятий.
В результате, NPV составила 584 762,44 тыс.руб., IRR = 54 885 %. NPV > 0 и IRR >WACC, что свидетельствует об эффективности предложенных рекомендаций для АО «УКС».
Проведенное исследование позволяет сделать вывод о значимости финансового планирования и бюджетирования в управлении деятельностью предприятия, а также о целесообразности реализации предложенных мероприятий в АО «Управление капитального строительства инженерных сетей и развития энергосберегающих технологий Республики Татарстан».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
