Введение 3
1. Теоретические аспекты учета расчетов по налогу на прибыль 6
1.1 Нормативное регулирование, цели и задачи бухгалтерского учета налога
на прибыль 6
1.2 Синтетический и аналитический учет доходов и расходов от обычных и
прочих видов деятельности 11
1.3 Расчет налога на прибыль и порядок составления налоговой декларации 16
2. Учет расчетов по налогу на прибыль на примере ООО ТД «Компания Альянс» 24
2.1 Особенности формирования в бухгалтерском учете доходов и затрат для
начисления налога на прибыль 24
2.2 Расчет и составление налоговой декларации по налогу на прибыль 40
3. Анализ расчетов по налогу на прибыль 47
3.1 Анализ структуры и динамики начисленных налоговых платежей ООО
ТД «Компания Альянс» 47
3.2 Пути оптимизации платежей по налогу на прибыль ООО ТД «Компания Альянс» 59
Заключение 67
Список использованных источников 71
Приложения
Одним из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов являются налоги. Налог на прибыль предприятий и организаций - один из наиболее сложных в налоговой системе. Его облагаемая база затрагивает все многочисленные аспекты хозяйственной деятельности предприятия. По налогу предусмотрены многочисленные льготы и сложный механизм уплаты.
В свое время переход экономики России на рыночные отношения потребовал создания системы налогообложения прибыли предприятий (юридических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991 году закона «О налоге на прибыль» является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России. Однако постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.
Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из наиболее сложных категорий учета. Бухгалтер, рассчитывая сумму налога на прибыль, должен обладать необходимой квалификацией и знаниями, чтобы представить достоверную налоговую декларацию в налоговый орган. Это наиболее актуально ввиду того, что несвоевременная оплата налога может привести к существенным штрафам для организации, что несомненно ухудшает финансовое состояние предприятия в целом. Ввиду этого, каждому предприятию необходимо установить эффективную систему учета расчетов по налогам и сборам.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование учета и анализа расчетов по налогу на прибыль на примере ООО ТД «Компания Альянс». В соответствии с намеченной целью данной работы, необходимо выполнение следующих задач:
- рассмотрение нормативного регулирования, целей и задач бухгалтерского учета по налогу на прибыль;
- изучение синтетического и аналитического учета доходов и расходов от обычных и прочих видов деятельности;
- рассмотрение особенностей формирования в бухгалтерском учете доходов и затрат для начисления налога на прибыль;
- расчет налога на прибыль и составление налоговой декларации в организации;
- проведение анализа структуры и динамики начисленных налоговых платежей исследуемой организации;
- определение путей оптимизации платежей по налогу на прибыль исследуемой организации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО ТД «Компания Альянс». Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты организации системы бухгалтерского учета расчетов по налогу на прибыль в современных коммерческих организациях.
Изучение темы проводилось на основании нормативных документов по бухгалтерскому учету, международных стандартов финансовой отчетности, использовались диссертационные исследования, данные периодической печати, специализированные интернет-ресурсы, широкий спектр практических материалов, предоставленных ООО ТД «Компания Альянс» и другие источники.
Структура работы состоит из введения, последовательно изложенных трех глав основной части дипломной работы и заключения, в котором объяснены основные выводы и предложения по итогам проведенного исследования.
Практическая значимость работы выпускной квалификационной работы заключается в том, что результаты данной работы могут быть использованы для будущих разработок системы учета и методов оптимизации расчетов по налогу на прибыль.
Налог на прибыль служит важнейшим элементом налоговой системы РФ и выступает основной составной частью перераспределения национального дохода. Кроме того, данный налог позволяет в большей степени формировать доходную часть бюджетов субъектов Федерации. Также, налог на прибыль оказывает прямое влияние на экономическую устойчивость организации.
Налог на прибыль организаций в тоже время фактически является налогом на их финансовый результат, сформированный в учете по факту совершения юридическим лицом всех хозяйственно значимых действий в истекшем периоде.
Непосредственно, нормативно-правовое регулирование учета расчетов по налогу на прибыль осуществляется Налоговым кодексом РФ и Положением по бухгалтерскому учету 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». Непосредственно на счетах учета, данный объект отражается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Отметим, что бухгалтерский и налоговый учет расчетов по налогу на прибыль имеет свои специфические особенности, которые важно учитывать при формировании суммы бухгалтерской прибыли, а также расчета суммы налога на прибыль. Помимо прочего, расчет налога на прибыль является завершающим этапом закрытия каждого финансового года в любой организации, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог.
Настоящая выпускная квалификационная работа основывалась на рассмотрении учета расчетов по налогу на прибыль на примере организации ООО ТД «Компания Альянс».
ООО ТД «Компания Альянс» является налогоплательщиком по налогу на прибыль. При этом, организация предоставляет отчетность поквартально, а также по итогам года. Основы формирования в бухгалтерском учете доходов и затрат в том числе и в целях исчисления налога на прибыль в ООО ТД «Компания Альянс» регламентированы учетной политикой предприятия. Основные операции в бухгалтерском учете ООО ТД «Компания Альянс» подразделяются на две группы: поступление товаров на предприятие и, соответственно, выбытие товаров.
Учет в ООО ТД «Компания Альянс» полностью автоматизирован и для этого используется современная программа «1С Бухгалтерия 8.2». Данная автоматизация играет огромную роль для бухгалтерского учета в целом, так как позволяет учитывать все действия бухгалтерии, осуществляет также контрольную функцию и помогает снизить риск ошибок до минимума. При помощи нее, бухгалтер получает сводную информацию по всем доходам и рас-ходам, что затем позволяет ему осуществить расчет налога на прибыль.
В рамках настоящей работы, нами рассмотрен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль ООО ТД «Компания Альянс». Расчет и составление налоговой декларации исследуемой организацией осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Так, согласно данному нормативному документу, ставка налога, которой подлежит сумма прибыли, составляет 20%. При этом, из итоговой суммы налога, рассчитанной по налоговой ставке, 3% подлежат зачислению в федеральный бюджет, а 17% в бюджет субъектов РФ.
По приведенным в работе данным сделан вывод, что в ООО ТД «Компания Альянс» налоговая декларация составляется в полном требовании с нормами текущего законодательства. Организация корректно определяет суммы налогооблагаемых доходов и расходов и размер налога на прибыль, подлежащего к уплате.
Прибыль предприятия увеличилась в отчетном периоде на 24 103 тыс. руб. На получение прибыли повлиял более быстрый рост выручки (против себестоимости).
На сумму финансового результата, а значит и на объем платежей по налогу на прибыль повлияли следующие факторы: увеличение отпускных цен на продукцию; увеличение объема продаж продукции и полной себестоимости проданной продукции, снижение объема продаж за счет структурных сдвигов в составе продукции. Следовательно, резервами роста прибыли и налоговых платежей по налогу на прибыль предприятия являются рост объема продаж, увеличение доли более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации и снижение себестоимости товаров, работ и услуг.
Рассмотрев структуру источников формирования прибыли, нами сделан вывод, что уровень выручки от продаж ООО ТД «Компания Альянс» увеличился с 34 219 тыс. руб. в 2015 до 46 291 тыс. руб. в 2016 году за счет переориентации маркетинговой деятельности организации.
В рамках анализа расчетов по налогу на прибыль, рассмотрев структуру затрат организации, нами сделан вывод, наибольший удельный вес занимают расходы на оплату труда работников, а также материальные ресурсы и товары.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности пред-приятия можно сделать вывод, что предприятие на практике развивается стабильно. Необходима разработка финансовой стратегии предприятия с целью увеличения прибыли и получения положительного финансового результата.
В заключительной части исследования нами предложены конкретные пути совершенствования платежей по налогу на прибыль ООО ТД «Компания Альянс», которые заключаются в: создании резерва под дорогостоящий ремонт основных средств; применении амортизационной премии; создании резерва сомнительных долгов и введении амортизации безвозмездно полученного имущества. На конкретных примерах прошедших и будущих операций общества нами обоснованы пути снижения сумм налога на прибыль, которые предприятие совершенно законно имеет право применять.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
