Введение
1. Теоретические аспекты учёта денежных средств в организации 7
1.1. Экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование
денежных средств в системе бухгалтерского учета организации 7
1.2. Особенности учёта денежных средств в соответствии с
международными стандартами финансовой отчётности 18
2. Система бухгалтерского учёта денежных средств в ООО «Ювелирная
торговля» 26
2.1. Особенности бухгалтерского учёта денежных средств в кассе ООО
«Ювелирная торговля» 26
2.2. Учет безналичных денежных средств ООО «Ювелирная торговля» 33
2.3. Порядок формирования отчёта о движении денежных средств в ООО
«Ювелирная торговля» 41
3. Анализ и аудит денежных средств в ООО «Ювелирная торговля» 44
3.1. Анализ структуры и динамики денежных средств в ООО «Ювелирная
торговля» 44
3.2. Анализ движения денежных средств в ООО «Ювелирная торговля» 49
3.3. Аудит денежных средств в ООО «Ювелирная торговля» 53
Заключение 67
Список использованных источников 70
Денежные средства входят к той основе, на которой держится любое предприятие и сферы влияния на рынке. Денежные средства относятся к подвижным и легко реализуемым активам, которые легко и быстро преобразуются в любые другие материальные ценности, и поэтому считаются показателями их ликвидности. В бухгалтерском учете ликвидность активов понимается как скорость их изменения в денежные средства.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения.
Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, образования сокровищ, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Искусство управления денежными потоками заключается в оптимизации их запасов, стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.
Важная роль денежных средств в обеспечении финансово-хозяйственной деятельности обусловливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
В рыночной экономике денежные средства образуют основу расчетов всех хозяйственных операций и действий. Поэтому, бухгалтерский учет денежных средств требует повышенного внимания: своевременного и надлежащего оформления операций по их движению, повседневному контролю их сохранности и целевого использования.
Предприятия ежедневно вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами. Все эти отношения основаны на денежных расчетах.
Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
Цель выпускной квалификационной работы - исследование бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации и формирование рекомендаций по совершенствованию этого участка учета. На основании поставленной цели определены следующие задачи:
- раскрыть экономическое содержание и нормативно-правовое регулирование денежных средств в системе бухгалтерского учета организации;
- определить особенности бухгалтерского учёта денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчётности;
- рассмотреть особенности бухгалтерского учета денежных средств организации;
- изучить порядок формирования отчёта о движении денежных средств;
- провести анализ движения денежных средств организации ;
- рассмотреть аудит денежных средств организации.
Объектом исследования является ООО «Ювелирная торговля». Предмет исследования - учет, анализ и аудит денежных средств
Данными для написания выпускной квалификационной работы послужили формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, в частности форма №4 «Отчет о движении денежных средств». Также при выполнении выпускной квалификационной работы использовались нормативные акты Российской Федерации, научно-практические комментарии к нормативным актам, монографии, учебно-методическая литература и материалы периодической печати.
Материал исследования изложен в таком порядке, чтобы дать более полное системное представление об организации экономического анализа денежных средств на предприятиях. При проведении анализа денежных средств применялись традиционные приёмы анализа: относительные (проценты, коэффициенты, удельный вес) и средние величины, сравнения, группировки. Для наглядности представлены схемы, таблицы, первичные документы.
Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован.
Сравнительный анализ МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011 показал, что отечественная методология бухгалтерского учета, будучи построенной на основе МСФО, имеет ряд различий. Анализ МСФО в части формирования и движения денежных средств показывает значимость денежных потоков, принципы, методы формирования и их оценки, выступает ориентацией для усовершенствования отечественных стандартов. Рассмотренные аспекты подтверждают необходимость выделения денежных потоков предприятия в самостоятельный объект управления. Необходимость формирования информации для целей управления о денежных средствах и их потоках очевидна. Основным поставщиком такой информации являются бухгалтерский (финансовый) учет, бухгалтерская и оперативная отчетность, а также аналитическая интерпретация данных отчетности методами финансового анализа и другими методами в системе управления организацией.
Сравнивая РПБУ и МСФО, с теоретической и практической точки зрения подробно рассматриваю проблемы их различий и делают вывод, что в основе их лежит разное понимание ряда основополагающих элементов постановки и ведения бухгалтерского учета и отчетности. Это, прежде всего, касается адресности отчетности, объяснения достоверности, трактовки активов, применения метода начислений, а также возможности профессиональных суждений (оценок) при подготовке отчетности.
Приумножение денежных средств, их правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет кассовых операций имеет важное значение для
Выпускная квалификационная работа построена на материалах ООО «Ювелирная торговля». Бухгалтерский учет в ООО «Ювелирная торговля» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ». В ходе проведенного исследования синтетического учета кассовых операций в ООО «Ювелирная торговля», можно отметить, что все бухгалтерские записи производятся в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета.
Самое широкое использование из всех счетов ООО «Ювелирная торговля» использует расчетный счет. Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
Результаты движения в течение отчетного периода денежных средств ООО «Ювелирная торговля» отражаются в отчете о движении денежных средств.
По данным формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» в работе проведен анализ структуры и динамики поступлений денежных средств. По итогам анализа, можно сделать вывод о том, что ООО «Ювелирная торговля» активно занимается текущей деятельностью. Для достижения сбалансированности дефицитного денежного потока ООО «Ювелирная торговля» в краткосрочном периоде необходимо разработать мероприятия по ускорению привлечения денежных средств и замедлению их выплат. Синхронизация денежных потоков должна быть направлена на устранение сезонных и циклических различий в формировании как положительных, так и отрицательных денежных потоков, а также на оптимизацию средних остатков денежной наличности.
В работе был рассмотрен порядок проведения аудиторской проверки кассовых операций ООО «Ювелирная торговля». В ходе проведения аудиторской работы проверке подвергались записи по счету 50 «Касса» и данным Главной книге за проверяемый период. Аудитор, проверяя полноту поступления денежных наличных средств, проводит встречный контроль с данными счета 51 "Расчетный Контролируется целевое использование полученных в банке денежных средств с учетом их получения по чеку, далее проверяется полнота сдачи выручки в банк и остатков другой наличной денежной массы, соблюдение остатка лимита кассы.
В результате проверки были выявлены следующие нарушения:
- отсутствуют росписи получателей денежных средств;
- неправильно указывается или не указывается дата;
- не указывается название организации.
Чтобы не доводить дело до судебных отношений, необходимо совершенствовать программу внутреннего контроля за сохранностью и правильным использованием денежных средств, а также иметь в штате хорошего юридически грамотного специалиста, отслеживающего все изменения законодательной базы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
