ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В СИСТЕМЕ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 7
1.1. Экономическая сущность налоговых проверок в системе налогового
администрирования 7
1.2. Классификация налоговых проверок в системе налогового
администрирования 18
1.3. Международный опыт организации и проведения налоговых проверок в
системе налогового администрирования 30
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В СИСТЕМЕ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 41
2.1 Алгоритм организации и проведения выездных налоговых проверок в системе налогового администрирования 41
2.2. Этапы организации и проведения камеральных налоговых проверок в
системе налогового администрирования 47
2.3. Анализ показателей результативности налоговых проверок в системе
налогового администрирования 52
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 63
3.1. Направления развития налоговых проверок в системе налогового
администрирования в Российской Федерации на современном этапе 63
3.2. Возможность применения международного опыта в целях
совершенствования организации и проведения налоговых проверок в системе налогового администрирования 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность темы исследования. Налоговые проверки являются основным инструментом контрольной деятельности налоговых органов, позволяющим наиболее полно и основательно проверить правильность уплаты налогов и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных законодательством. Налоговые проверки занимают особое положение в системе налогового администрирования страны и оказывают непосредственное влияние на осуществление налоговой политики Российской Федерации и финансовое состояние граждан.
Настоящая работа посвящена исследованию налоговых проверок в системе налогового администрирования и основных направлений совершенствования налоговых проверок. При написании работы были изучены труды ученых, специалистов в области теории и практики налоговых проверок, налогового контроля, финансового права. Проведен анализ учебной, монографической литературы; проведены исследования и анализ специальной литературы; изучены законодательные и нормативно-правовые акты, в том числе посредством анализа Интернет-ресурсов.
Степень разработанности научной проблемы. Теоретические вопросы налоговых проверок в системе налогового администрирования основываются на трудах отечественных и зарубежных экономистов-классиков Н.И. Химичева, М.В. Карасева, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева, И.В. Горский, В.В. Курочкин, Н.И. Малис, Г.Б. Поляк, Е.В. Поролло, И.А Пономарев, М.В. Романовский, С.Н. Рукина, Б.М. Сабанти, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, Д. Брюммерхофф, А. Вагнер, Ф. Кенэ, Дж. Локк, Дж. Стиглица, А. Тюрго.
Цель и задачи исследования.
Цель исследования магистерской диссертации состоит всесторонне и полно изучить сущность налоговых проверок, их место в системе налогового администрирования, изучить виды налоговых проверок; определить основные направления совершенствования налоговых проверок. Для достижения указанной цели автором в работе поставлены следующие задачи:
- определить понятие и значение налоговых проверок;
- изучить виды налоговых проверок в Российской Федерации;
- определить основные направления совершенствования налоговых проверок;
- определить основные направления совершенствования налоговых
проверок на основе международного опыта.
- рассмотреть алгоритм проведения налоговых проверок в системе
налогового администрирования;
- рассмотреть этапы проведения налоговых проверок в системе налогового администрирования;
- провести анализ результативности показателей налоговых проверок в системе налогового администрирования.
- определить основные направления совершенствования налоговых проверок;
- определить основные направления совершенствования налоговых
проверок на основе международного опыта.
Объектом исследования является налоговые проверки в системе налогового администрирования.
Предметом исследования являются законодательства о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые проверки; правовые нормы, регулирующие общественные отношения в области реализации полномочий и контрольных функций налоговых органов по проведению налоговых проверок и направлений совершенствования налоговых проверок.
Теоретическая основа исследования состоит в том, что результаты исследования налоговых проверок способствуют расширению теоретической базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налоговой системы.
исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы.
Информационной базой исследования стали материалы государственной, ведомственной и международной статистики, аналитические, информационные, нормативные и прогнозные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, а также результаты исследований, опубликованные в периодических изданиях и специализированных журналах «Финансы и кредит», «Налоговые споры» и др.
Научная новизна результатов состоит в теоретическом обосновании построения налогового администрирования в Российской Федерации, а также оценки его эффективности.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1. Предложен авторский подход к трактовке понятия налоговых проверок в системе налогового администрирования, как комплекса мероприятий, направленных на совершенствование механизма взимания налогов, налогового учета и отчетности, контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, соблюдением налогового законодательства, а также, как организация и осуществление эффективной деятельности субъектов налогового контроля.
2. В целях повышения эффективности работы налоговых органов на разных стадиях осуществления ими мероприятий налогового контроля обоснована возможность участия налогоплательщиков в выставлении рейтинговых показателей в целях оценки качества их работы.
Практическая основа исследования заключается в том, что результаты работы могут быть полезны при разработке норм налогового законодательства, направленных на реформирование действующей системы налогового администрирования.
Структура и содержание исследования. Поставленная цель и задачи исследования определили логику и структуру работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.
Результаты исследования налогового регулирования развития малого бизнеса позволяют сделать следующие выводы:
1. Предложен авторский подход к трактовке понятия налоговых проверок в системе налогового администрирования, как комплекса мероприятий, направленных на совершенствование механизма взимания налогов, налогового учета и отчетности, контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, соблюдением налогового законодательства, а также, как организация и осуществление эффективной деятельности субъектов налогового контроля.
2. В целях повышения эффективности работы налоговых органов на разных стадиях осуществления ими мероприятий налогового контроля обоснована возможность участия налогоплательщиков в выставлении рейтинговых показателей в целях оценки качества их работы.
В первой главе открывается сущность понятия налоговых проверок в системе налогового администрирования, системы органов налогового контроля, раскрывается юридическое содержание видов, форм и методов налоговых проверок, а также исследуются, уточняются и предлагаются основополагающие дефиниции налогового права в исследуемой сфере. Дана общая характеристика камеральной и выездной налоговой проверки, определен круг источников их нормативно-правового регулирования, а также рассмотрено множество других видов налоговых проверок.
Во второй главе рассмотрены процедуры планирования, проведения, а самое главное, выявлены пути повышения эффективности осуществления выездных и камеральных налоговых проверок.
Сделан вывод о том, что основным этапом камеральной налоговой проверки является анализ представленных документов, направление запросов налоговой службой о проведении встречных проверок и проведение других
мероприятий налогового контроля. Основными этапами выездной налоговой проверки являются: начало выездной налоговой проверки (вручение решения о проведении); процесс проведения проверки (максимально — 1 год 3 месяца); завершение проверки (составление справки о проведении выездной налоговой проверки.
А также, проанализированы результаты показателей налоговых проверок в системе налогового администрирования. Выездные проверки в Республике Татарстан, как и по России, имеют тенденцию к снижению их количества, и с 2012 года по 2016 год их количество в год снизилось на 25%. Данные показатели свидетельствуют об успешном выполнении задач, поставленных перед налоговыми органами по всей стране. Доля проведенных выездных налоговых проверок Республики Татарстан в общем количестве проверок в ПФО не превышает 10%, однако эффективность проведения выездных проверок достигла в 2016 году 99,5%, что говорит о тенденции снижения количества проверок, и повышения их результативности. В третьей главе отмечено, что повышение эффективности каждого из элементов налогового контроля улучшит организацию налоговых проверок в целом. Предложенные пути совершенствования результативности налоговых проверок в системе налогового контроля, не являются исчерпывающими. С развитием системы налогообложения необходимо искать дальнейшие направления их улучшения.
В заключении рассмотрения во втором параграфе третьей главы, отмечено, что налоговая система США и РФ имеют как схожесть, так и значительные расхождения. Тем не менее, у каждой из них свои преимущества и недостатки. Внедрение зарубежного опыта в отечественную налоговую систему контроля неоднозначно. Он может произвести как положительный, так и отрицательный эффект. Для того, чтобы исправлять, разрабатывать, внедрять различные мероприятия и принимать меры, в первую очередь, необходимо основываться на специфике российской культуры, нашего менталитета, готовности вышестоящих органов динамично развиваться и совершенствоваться. Однако тщательно проанализировав положительный опыт налогового контроля США, может в значительной мере
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
