Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Налоговые проверки в системе налогового администрирования

Работа №49614

Тип работы

Магистерская диссертация

Предмет

экономика

Объем работы96
Год сдачи2017
Стоимость4825 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
474
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В СИСТЕМЕ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 7
1.1. Экономическая сущность налоговых проверок в системе налогового
администрирования 7
1.2. Классификация налоговых проверок в системе налогового
администрирования 18
1.3. Международный опыт организации и проведения налоговых проверок в
системе налогового администрирования 30
2. ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В СИСТЕМЕ
НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 41
2.1 Алгоритм организации и проведения выездных налоговых проверок в системе налогового администрирования 41
2.2. Этапы организации и проведения камеральных налоговых проверок в
системе налогового администрирования 47
2.3. Анализ показателей результативности налоговых проверок в системе
налогового администрирования 52
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ 63
3.1. Направления развития налоговых проверок в системе налогового
администрирования в Российской Федерации на современном этапе 63
3.2. Возможность применения международного опыта в целях
совершенствования организации и проведения налоговых проверок в системе налогового администрирования 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 77
ПРИЛОЖЕНИЯ


Актуальность темы исследования. Налоговые проверки являются основным инструментом контрольной деятельности налоговых органов, позволяющим наиболее полно и основательно проверить правильность уплаты налогов и исполнение налогоплательщиком других обязанностей, возложенных законодательством. Налоговые проверки занимают особое положение в системе налогового администрирования страны и оказывают непосредственное влияние на осуществление налоговой политики Российской Федерации и финансовое состояние граждан.
Настоящая работа посвящена исследованию налоговых проверок в системе налогового администрирования и основных направлений совершенствования налоговых проверок. При написании работы были изучены труды ученых, специалистов в области теории и практики налоговых проверок, налогового контроля, финансового права. Проведен анализ учебной, монографической литературы; проведены исследования и анализ специальной литературы; изучены законодательные и нормативно-правовые акты, в том числе посредством анализа Интернет-ресурсов.
Степень разработанности научной проблемы. Теоретические вопросы налоговых проверок в системе налогового администрирования основываются на трудах отечественных и зарубежных экономистов-классиков Н.И. Химичева, М.В. Карасева, А.В. Брызгалин, Е.Ю. Грачева, И.В. Горский, В.В. Курочкин, Н.И. Малис, Г.Б. Поляк, Е.В. Поролло, И.А Пономарев, М.В. Романовский, С.Н. Рукина, Б.М. Сабанти, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, Д. Брюммерхофф, А. Вагнер, Ф. Кенэ, Дж. Локк, Дж. Стиглица, А. Тюрго.
Цель и задачи исследования.
Цель исследования магистерской диссертации состоит всесторонне и полно изучить сущность налоговых проверок, их место в системе налогового администрирования, изучить виды налоговых проверок; определить основные направления совершенствования налоговых проверок. Для достижения указанной цели автором в работе поставлены следующие задачи:
- определить понятие и значение налоговых проверок;
- изучить виды налоговых проверок в Российской Федерации;
- определить основные направления совершенствования налоговых проверок;
- определить основные направления совершенствования налоговых
проверок на основе международного опыта.
- рассмотреть алгоритм проведения налоговых проверок в системе
налогового администрирования;
- рассмотреть этапы проведения налоговых проверок в системе налогового администрирования;
- провести анализ результативности показателей налоговых проверок в системе налогового администрирования.
- определить основные направления совершенствования налоговых проверок;
- определить основные направления совершенствования налоговых
проверок на основе международного опыта.
Объектом исследования является налоговые проверки в системе налогового администрирования.
Предметом исследования являются законодательства о налогах и сборах и иные нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые проверки; правовые нормы, регулирующие общественные отношения в области реализации полномочий и контрольных функций налоговых органов по проведению налоговых проверок и направлений совершенствования налоговых проверок.
Теоретическая основа исследования состоит в том, что результаты исследования налоговых проверок способствуют расширению теоретической базы, необходимой для обеспечения эффективного функционирования налоговой системы.
исторического и логического, системного, сравнительного анализа, методы обобщения, группировки и статистические методы.
Информационной базой исследования стали материалы государственной, ведомственной и международной статистики, аналитические, информационные, нормативные и прогнозные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, а также результаты исследований, опубликованные в периодических изданиях и специализированных журналах «Финансы и кредит», «Налоговые споры» и др.
Научная новизна результатов состоит в теоретическом обосновании построения налогового администрирования в Российской Федерации, а также оценки его эффективности.
К числу основных научных результатов, определяющих новизну проведенного исследования, относятся следующие:
1. Предложен авторский подход к трактовке понятия налоговых проверок в системе налогового администрирования, как комплекса мероприятий, направленных на совершенствование механизма взимания налогов, налогового учета и отчетности, контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, соблюдением налогового законодательства, а также, как организация и осуществление эффективной деятельности субъектов налогового контроля.
2. В целях повышения эффективности работы налоговых органов на разных стадиях осуществления ими мероприятий налогового контроля обоснована возможность участия налогоплательщиков в выставлении рейтинговых показателей в целях оценки качества их работы.
Практическая основа исследования заключается в том, что результаты работы могут быть полезны при разработке норм налогового законодательства, направленных на реформирование действующей системы налогового администрирования.
Структура и содержание исследования. Поставленная цель и задачи исследования определили логику и структуру работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Результаты исследования налогового регулирования развития малого бизнеса позволяют сделать следующие выводы:
1. Предложен авторский подход к трактовке понятия налоговых проверок в системе налогового администрирования, как комплекса мероприятий, направленных на совершенствование механизма взимания налогов, налогового учета и отчетности, контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, соблюдением налогового законодательства, а также, как организация и осуществление эффективной деятельности субъектов налогового контроля.
2. В целях повышения эффективности работы налоговых органов на разных стадиях осуществления ими мероприятий налогового контроля обоснована возможность участия налогоплательщиков в выставлении рейтинговых показателей в целях оценки качества их работы.
В первой главе открывается сущность понятия налоговых проверок в системе налогового администрирования, системы органов налогового контроля, раскрывается юридическое содержание видов, форм и методов налоговых проверок, а также исследуются, уточняются и предлагаются основополагающие дефиниции налогового права в исследуемой сфере. Дана общая характеристика камеральной и выездной налоговой проверки, определен круг источников их нормативно-правового регулирования, а также рассмотрено множество других видов налоговых проверок.
Во второй главе рассмотрены процедуры планирования, проведения, а самое главное, выявлены пути повышения эффективности осуществления выездных и камеральных налоговых проверок.
Сделан вывод о том, что основным этапом камеральной налоговой проверки является анализ представленных документов, направление запросов налоговой службой о проведении встречных проверок и проведение других
мероприятий налогового контроля. Основными этапами выездной налоговой проверки являются: начало выездной налоговой проверки (вручение решения о проведении); процесс проведения проверки (максимально — 1 год 3 месяца); завершение проверки (составление справки о проведении выездной налоговой проверки.
А также, проанализированы результаты показателей налоговых проверок в системе налогового администрирования. Выездные проверки в Республике Татарстан, как и по России, имеют тенденцию к снижению их количества, и с 2012 года по 2016 год их количество в год снизилось на 25%. Данные показатели свидетельствуют об успешном выполнении задач, поставленных перед налоговыми органами по всей стране. Доля проведенных выездных налоговых проверок Республики Татарстан в общем количестве проверок в ПФО не превышает 10%, однако эффективность проведения выездных проверок достигла в 2016 году 99,5%, что говорит о тенденции снижения количества проверок, и повышения их результативности. В третьей главе отмечено, что повышение эффективности каждого из элементов налогового контроля улучшит организацию налоговых проверок в целом. Предложенные пути совершенствования результативности налоговых проверок в системе налогового контроля, не являются исчерпывающими. С развитием системы налогообложения необходимо искать дальнейшие направления их улучшения.
В заключении рассмотрения во втором параграфе третьей главы, отмечено, что налоговая система США и РФ имеют как схожесть, так и значительные расхождения. Тем не менее, у каждой из них свои преимущества и недостатки. Внедрение зарубежного опыта в отечественную налоговую систему контроля неоднозначно. Он может произвести как положительный, так и отрицательный эффект. Для того, чтобы исправлять, разрабатывать, внедрять различные мероприятия и принимать меры, в первую очередь, необходимо основываться на специфике российской культуры, нашего менталитета, готовности вышестоящих органов динамично развиваться и совершенствоваться. Однако тщательно проанализировав  положительный опыт налогового контроля США, может в значительной мере



1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: офиц. текст// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации от 30 ноября 1994
года № 51-ФЗ [Электронный ресурс]// Справочно-правовая система
«Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ[Электронный ресурс]// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
4. О налоговых органах Российской Федерации[Электронный
ресурс]: Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 // Справочно-правовая система
«Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
5. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок[Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-З- 06/333@// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
6. Об утверждении Методических рекомендаций по проведению налогового мониторинга и предпроверочного анализа на основе среднеотраслевых показателей[Электронный ресурс]: Приказ ФНС России от 23.07.2009 № ММ-8-1/24дсп@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
7. О налоговых проверках[Электронный ресурс]: Письмо ФНС
России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
8. О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок[Электронный ресурс]: письмо ФНС России от 16.07.2013 № АС-4- 2/12705 // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
9. По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Варм»: Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П // СЗ РФ. - 2009. - N 14. - Ст. 1770.
10. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданки
Измайловой Галины Васильевны на нарушение ее конституционных прав пунктом 1 статьи 89 Налогового кодекса Российской
Федерации[Электронный ресурс]:Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2010 N 441-О-О// Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 12.12.2016.
11. Монографии, диссертации
12. Авдеев В.В. Особенности налоговых проверок
налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей // Налоги. - 2015. - N 12. - С. 14 - 17.
13. Административная юрисдикция налоговых органов: учебник / под ред. М.А. Лапиной. - М.: ВГНА Минфина России, 2012. - 346 с.
14. Артеменко Д.А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации: Монография. Ростов н/Д: Содействие - XXI век, 2010. 351 с.
15. Белова М.С., Кинсбурская В.А., Ялбулганов А.А. Налоговый контроль: Научно-практический комментарий положений законодательства о налогах и сборах с обзором судебной практики / Под ред. А.А. Ялбулганова //
Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф., 2016.
16. Бабленкова, И.И. Прогнозирование и планирование в
налогообложении / Учебное пособие. - М.: Экономика, 2013. - 352 с.
17. Березина, Е. Новшества в налоговом администрировании: ищем позитив / Е.Березина // Новая бухгалтерия. - 2016. - № 7. - С. 10-27.
18. Вещунова Н.Л. Налоги. Интенсивный курс. Учебное пособие. - М.: Рид Групп, 2014. - 432 с.
19. Вотчаев А.А. Налогообложение и цены Учебное пособие. - Саратов: СГСЭУ, 2013. - 170 с.
20. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. Учебное пособие. - М.: Юрайт, 2012. - 640 с.
21. Голик Е.Н. Налоги и косвенное налогообложение: Учебное пособие. - Ростов-н/Д.: ООО «Мини Тайп», 2015. - 376 с.
22. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. - М.: Юрайт, 2016. - 542 с.
23. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. Учебник. /Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.:Кнорус, 2014. - 512 с.
24. Гордеева О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками // Налоги. 2008. N 2. С. 11 - 14.
25. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. - М.: Вузовский учебник: ИНФРА - М, 2015. - 240 с.
26. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской
Федерации: Учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2013. - 175 с.
27. Долгополов О.И. Выездная налоговая проверка
(законодательство, особенности, судебная практика) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». Версия Проф., 2015.
28. Ефремова Т.А. Совершенствование организации планирования и проведения налоговых проверок как необходимое условие повышения их качества и результативности // Налоги и финансовое право. 2014. N 11. С. 95 - 102.
29. Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. Модернизация и информатизацияналогового администрирования как условие обеспечения инновационного развития российской экономики // Налоги. 2013. N 2. С. 17 - 20.
30. Захарова Н.А. Правовые проблемы регулирования налогового контроля в свете административной реформы: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - М., 2005. - 26 с.
31. Клейменова, М.О. Налоговое право: учеб.пособие / М.О. Клейменова. - М.: МФПУ «Синергия», 2015. - 368 с.
32. Куклина, Т.В. Теоретические основы и классификация налогового администрирования /Т.В.Куклина// Вестник Томского гос. университета. Экономика. - 2015. - №4 (24). - С. 136-142.
33. Куницын, Д.В. Налоговое администрирование: учеб. пособие / Д.В. Куницын, Д.А. Черненко. - Новосибирск: Изд-во СибАГС, 2015. - 224 с.
34. Калинин Я. Встречная проверка // Административное право. - 2012. - N 2. - С. 43 - 48.
35. Копина А.А. Дифференциация видов налогового контроля в зависимости от категорий налогоплательщиков // Финансовое право. - 2014. - N 10. - С. 7 - 13.
Статьи и материалы периодической печати
36. Лермонтов Ю.М. Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Справочно-правовая система «Консультант плюс», 2016.
37. Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 512 с.
38. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учебное пособие для вузов. - Йошкар-Ола: ООО Стринг», 2013. - 418 с.
39. Налоговое право. Общая часть: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. И.И. Кучерова. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 760 с.
40. Ордынская Е.В. Организация и методика проведения налоговых проверок / под ред. Л.С. Кирной. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 406 с.
41. Пилипенко А.А. Научно-прикладные подходы к пониманию налоговых рисков // Налоги. 2012. N 4. С. 17 - 21.
42. Полтева А.М. Камеральная налоговая проверка как форма налогового контроля // Административное и муниципальное право. - 2009. - N 4.
43. Садовская Т.Д. Правовые и организационные аспекты совершенствования налогового контроля в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. - Тюмень, 2007. - 26 с.
44. Сайфиева С. Н. Налоговая нагрузка на российскую экономику. Макроэкономический анализ. Учебное пособие. - М.: ЛКИ, 2012. - 240 с.
45. Сашичев В.В. Опыт организации налоговых проверок в ФРГ и некоторые проблемы совершенствования процедур налогового контроля в России // Налоговый вестник. 2007. N 10. С. 77 - 78.
46. Семенихин В.В. Налоговые проверки. - М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2015. - 391 с.
47. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: Academia, 2013. - 208 с.
48. Скрипниченко В. А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - СПб: Питер, 2012. -464 с.
49. Тараканова, К.Л. К вопросу совершенствования налоговой системы и налогового администрирования / К.Л.Тараканова, С.И.Тараканов// Молодой ученый. - 2015. - №17. - С. 468-470.
50. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина. - М.: Кнорус, 2015. - 480 с.
51. Титов, А.С. Налоговое администрирование и контроль / А.С. Титов. - М.: ВК, 2016. - 410 с.
52. Тимошенко В.А., Спирина Л.В. Проверки налоговых органов. - М.: Дашков и Ко, 2010. - 400 с.
приоритетов налоговой политики РФ / О.В. Фишер // Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. - 2014. - № 3. - С. 138-143.
54. Черник Д. Г. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 - 367 с.
55. Шестакова Е.В. Налоговое планирование. Теория и практические рекомендации с материалами судебной практики Учебное пособие. - М.: Юстицинформ, 2013. - 160 с.
56. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. /Под ред. Т.Ф. Юткина. - М.: Инфра-М, 2014. - 440 с.
57. 101 термин налогового права: крат. законодат. и доктринальное толкование / рук. авт. кол. Н.А. Соловьева. - Москва: Инфотропик Медиа,
2015. - 452 с.
Электронные ресурсы
58. Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]: Электронные сервисы. - Официальный сайт Федеральной налоговой службы,
2016. - Режим доступа:http:///www.nalog.ru
59. Понятие налоговой проверки, ее место в системе налогового контроля [Электронный ресурс] // Молодежный научный форум: Общественные и экономические науки: электр. сб. ст. по материалам XVIII студ. междунар. заочной науч.-практ. конф. - М.: «МЦНО». - 2014 - № 11(18).- Режим доступа: http://nauchforum.ru/archive/MNF social/11(18).pdf
60. Налоги и налогообложение. Актуальные обновления налогового законодательства. - Режим доступа:http:///www.nalogpro.ru
61. Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]: -URL: http: //www.gks .ru
62. Федеральная служба статистики Республики Татарстан [Электронный ресурс]: -URL:http://www.tatstat.ru


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ