Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


Формирование учетно-аналитической информации о финансовых вложениях организации

Работа №49427

Тип работы

Магистерская диссертация

Предмет

экономика

Объем работы110
Год сдачи2018
Стоимость4980 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
375
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


Введение 4
1. Теоретические основы формирования учетно-аналитической информации
о финансовых вложениях организации 10
1.1. Экономическая сущность финансовых вложений как объекта бухгалтерского наблюдения 10
1.2. Теоретическое обоснование классификации финансовых вложений для
целей бухгалтерского учета 20
2. Действующая система учетно-аналитической информации о финансовых
вложениях организации и направления ее совершенствования 30
2.1. Формирование учетной информации о финансовых вложениях в соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету 30
2.2. Направления совершенствования учетной информации о финансовых
вложениях в соответствии с МСФО 45
2.3. Раскрытие информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности организации 56
3. Аналитические аспекты формирования информации о финансовых вложениях 72
3.1. Анализ структуры и содержания финансовых вложений 72
3.2. Анализ показателей эффективности финансовых вложений 83
Заключение 92
Список использованных источников


Финансовые вложения как объект в российском бухгалтерском учете занимает соответствующую нишу в сфере объектов бухгалтерского наблюдения. Современное развитие финансовых рынков влечет за собой рост инвестиционной активности организаций, и финансовые вложения становятся все более распространенной формой накопления капиталов. В этих условиях значительно повышается уровень требований к информационно-аналитическому обеспечению процессов учета инвестиционной деятельности, возрастает значимость учета и анализа финансовых вложений организаций. Отметим, что отражение операций с финансовыми вложениями в системе учета, как правило, вызывает у практических работников затруднения в связи со сложными дискуссионными или недостаточно четко регламентированными в действующем законодательстве вопросами. В связи с этим, считаем, что разработка решения данных вопросов особенно актуальна при создавшейся в нашей стране, как и в целом в мире, финансовой ситуации.
Кроме того, развитие рыночных отношений в стране, установление долгосрочных торговых связей, создание организаций с иностранными инвестициями и выход ценных бумаг на международный рынок требует устранения трудностей в понимании зарубежными партнерами информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности российских организаций. Актуальность темы исследования возрастает в современных условиях интеграции российской бухгалтерской науки в международное экономическое информационное пространство. Особый интерес в этой связи представляет проведение сравнительного анализа методик учета финансовых вложений и отражения информации о них в отчетности в соответствии с российскими учетными стандартами и с требованиями международных стандартов финансовой отчетности. В свою очередь, отечественное нормативно-правовое обеспечение процесса учета и оценки финансовых вложений в настоящее время нуждается в определенной доработке, поскольку не в полной степени соответствует предъявляемым к её содержанию международным требованиям, что на уровне предприятия может привести к искажению учетной информации в виду её противоречивости при постановке стратегических целей и задач компании.
Интерес к проведению настоящего исследования проблемы методологии учета и экономического анализа финансовых вложений обусловлен и тем, что финансовые вложения - это особый вид финансовых операций, которые требуют от руководителей и бухгалтеров постоянного мониторинга изменений в законодательной и нормативной базе. Общеизвестно, что прежде чем осуществлять финансовые вложения, необходимо провести их комплексную экспертизу, доказать целесообразность их осуществления и возможность воплощения, а также оценить их экономическую эффективность. Таким образом, можно констатировать отсутствие на современном этапе четкого системного подхода к вопросам учета и экономического анализа финансовых вложений, что, безусловно свидетельствует о необходимости разработки их решения и актуальности настоящего исследования.
Вопросам организации методологии учета финансовых вложений, вы-деления классификации, определения порядка их отражения в отчетности посвящены труды российских и зарубежных исследователей, к которым от-носятся Абрамова А.В, Ендовицкий Д.А., Палий В.Ф., Шнейдман Л.З., Ко¬валев В.В., Куликова Л.И., Сулимова С.Н., Яшуркина Г.Г. и многие другие.
Проблемы разработки и использования моделей анализа финансовых вложений рассмотрены в работах таких авторов как: Беренса В., Бармана Г., Кондуэлла Д.С., Шмидта С.И., Шарпа У., Марковица Г., Ефимовой О.В., Ен- довицкого Д.А., Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Шеремета А.Д.
Несмотря на существенное количество опубликованных работ, в настоящее время назрела необходимость совершенствования механизма учета и анализа финансовых вложений и приближения его к единым правилам и стандартам мирового финансового рынка.
Всё вышеизложенное определило цель данного исследования, которая заключается в исследовании современного состояния и теоретическом обосновании вопросов совершенствования формирования учетно-аналитической информации о финансовых вложениях организации.
В соответствии с данной целью в работе поставлены и решены следующие задачи:
- изучить экономическую сущность финансовых вложений как объекта бухгалтерского учета, подходы к ее определению и формированию понятия «финансовые вложения», обосновать место и содержание понятия финансовых вложений в современной российской экономике;
- обобщить и систематизировать классификацию финансовых вложений по различным классификационным признакам для целей построения аналитического учета данных объектов и отражения их в бухгалтерской от-четности;
- провести анализ целесообразности практического применения различных видов оценки финансовых вложений, в том числе по справедливой стоимости;
- сформулировать концептуальные аспекты учета финансовых вложений в соответствии с международной теорией и практикой;
- проанализировать и оценить состояние современной системы учета финансовых вложений в РФ и определить направления ее совершенствования;
- проанализировать состав информации, раскрываемый в отчетности, подготовленной по отечественным и зарубежным бухгалтерским стандартам, и оценить полноту и достоверность ее раскрытия;
- исследовать и обосновать организационно-методологические аспекты анализа финансовых вложений, сформулировать аналитические приемы и методы анализа финансовых вложений организации.
Предметом исследования выступает комплекс актуальных проблем бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений в России и за рубежом в условиях адаптации российских положений по бухгалтерскому учету к МСФО.
Объектом исследования выбрана холдинговая компания «Открытое акционерное общество «Татнефть» имени В.Д. Шашина» (ОАО «Татнефть») - одна из крупнейших вертикально-интегрированных нефтяных компаний России и ведущая нефтяная компания Республики Татарстан. Информационную базу исследования составили данные финансовой отчетности, примечаний к финансовой отчетности предприятия за 2014-2016 годы и его учетная политика.
Теоретической и методологической основой исследования послужила действующая нормативно-правовая база, регламентирующая вопросы бухгалтерского учета финансовых вложений в соответствии с российскими положениями по бухгалтерскому учету и международными стандартами финансовой отчетности. Были использованы публикации в российских и зарубежных изданиях, прочая специальная и научная литература. Были изучены работы российских и зарубежных ученых-экономистов в области теории финансовых инвестиций, отражения финансовых вложений в бухгалтерском учете и отчетности, их анализа. Также были привлечены результаты аналитических исследований, представленные в периодической печати и сети Internet.
В диссертации были применены общенаучные методы сравнительного анализа и синтеза, обобщения, систематизации, группировки, логический метод, методы экономико-математического моделирования и другие.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в постановке, теоретическом обосновании и разработке комплекса практических рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений. Положения, содержащие элементы научной новизны, состоят в следующем:
- на основе подробного изучения понятия финансовых вложений уточнено понятие финансовых вложений как принадлежащих организации на праве собственности активов, юридически представленных в виде документов, подтверждающих право их владельца на получение дополнительных экономических выгод (дохода);
- обобщена и дополнена классификация финансовых вложений для целей аналитического учета. Построена последовательная схема принятия решений при классификации финансовых вложений на долгосрочные и краткосрочные с целью их отражения в бухгалтерской отчетности;
- предложены конкретные рекомендации по совершенствованию Плана счетов бухгалтерского учета, включающие дополнительные счета, касающиеся учета финансовых вложений и позволяющих формировать более достоверную информацию;
- путем сравнительного анализа отечественной системы бухгалтерского учета и международных стандартов установлены ключевые различия в области учета и отражения в отчетности финансовых вложений. Для каждого несоответствия обоснован порядок совершенствования учетного механизма;
- критически оценены правила раскрытия информации о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности, составленной по российским и международным стандартам, внесены предложения по совершенствованию раскрытия информации о финансовых рисках;
- исходя из существующих методик, систематизированы процедуры анализа структуры и содержания финансовых вложений, а также их эффективности.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что сформулированные выводы и предложения могут послужить основой для дальнейших разработок в данной области исследования. Также он может быть использован в практической деятельности отечественных организаций в процессе отражения операций с финансовыми вложениями на счетах бухгалтерского учета, подготовки финансовой отчетности, проведения анализа данных объектов.
Диссертация общим объемом 94 страницы состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 52 наименований и 14 приложений.

Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


В результате проведенного исследования сделаны соответствующие обобщения, выводы и предложения, направленные на совершенствование формирования учетно-аналитической информации о финансовых вложениях.
На основе исследования понятия «финансовые вложения» в современной бухгалтерской терминологии обнаружена существующая на сегодняшний день в России неопределенность в понимании финансовых вложений как объектов бухгалтерского учета. Также отмечено отсутствие структурированной взаимосвязи с понятиями финансовых активов, финансовых инструментов в свете сближения отечественной системы учета с Международными стандартами финансовой от-четности. Анализ понятия финансовых вложений показал, что аналогом российского понятия финансовых вложений за рубежом является понятие финансовых активов в интерпретации Международных стандартов финансовой отчетности.
Выделены современные подходы к определению экономической сущности финансовых вложений: процессный (затратный) подход и результатный подход. Поскольку результатного подхода придерживаются МСФО, целесообразным является определение финансовых вложений как части финансовых активов, которые принадлежат организации на праве собственности и юридически представ-лены в виде документов, подтверждающих право их владельца на получение дополнительных экономических выгод (дохода).
Исходя из результатов исследования экономической сущности финансовых вложений выяснено, что существующая неопределенность понятия финансовых вложений в бухгалтерском учете накладывает соответствующий отпечаток и на их классификацию. Вследствие этого произведена попытка обобщить и систематизировать существующие виды финансовых вложений, в результате чего построена развернутая классификация финансовых вложений, которая может быть использована для целей аналитического учета.
Посредством сравнения отечественной и зарубежных систем бухгалтерского учета финансовых вложений установлены ключевые различия в области учета и отражения в отчетности финансовых. В первую очередь, выявлена разнонаправленность концепции оценки финансовых вложений в России и зарубежных стран а также то, что в настоящее время за рубежом происходит повсеместное внедрение в учетную теорию и практику концепции справедливой стоимости.
Вопрос определения расчетной стоимости финансовых вложений при их обесценении является еще одним узким местом в отечественном механизме учета финансовых вложений. Положения ПБУ 19/02 в отношении обесценения, снижения стоимости, определения расчетной стоимости запутанны и, в конечном счете, то, каким именно образом следует определять расчетную стоимость, остается неясным. Поэтому предложена методика определения расчетной стоимости финансовых вложений, применяемая ПАО «Татнефть».
Сравнительный анализ требований к раскрытию информации о финансовых вложениях организации в бухгалтерской отчетности обнаруживает, что российские положения по бухгалтерскому учету в данном вопросе все больше приближаются по своему содержанию к зарубежным, а точнее, к международным стандартам. Яркое подтверждение этому - выход Информационного сообщения Минфина РФ от 21.12.2009 г., вместе с которым в примечаниях к отчетности отныне будут формироваться сведения о структуре, качестве финансовых вложений, присущих им рисках. Другое дело, что законодателем ни слова не сказано о том, каким образом формировать подобные данные (о рисках), что весьма затрудняет применение этого документа на практике.
Рассмотрение существующих в настоящий момент российских и зарубежных методик ретроспективного и перспективного анализа финансовых вложений позволяет выявить отсутствие четко закрепленных аналитических методик, из-лишнюю сложность отдельных этапов анализа, а также трудоемкость анализа рисков финансовых вложений.
Исходя из выделенных целей, задач, неоднородности информационной базы анализа финансовых вложений, а также для повышения качества его результатов обоснована необходимость проведения анализа структуры и содержания финансовых вложений, а также эффективности их использования.
Таким образом, исследование современного состояния бухгалтерского учета и анализа финансовых вложений позволяет сделать вывод о том, что процесс учета и анализа данных объектов сопряжен с целым кругом проблем, которые требуют своевременного решения.



1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая, третья и четвертая [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 05.12.2017.
2. О рынке ценных бумаг [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 22.04.1996 г., № 39-ФЗ (ред. от 25.11.2017 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 25.11.2017.
3. Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 25.02.1999, № 39-ФЗ (ред. от 26.07.2017 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 31.08.2017.
4. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997 г. [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 31.05.2017.
5. Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 06.03.1998 г., № 283 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 31.05.2017.
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 06.12.2011 г., № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) // Справочно-правовая система «Гарант». - Последнее обновление 25.04.2017
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская от-четность организации» ПБУ 4/99 [Электронный ресурс]: приказ Министерства финансов РФ от 06.07.1999 г., № 43н (ред. от 08.11.2010 г.) // Справочно-правовая система «Гарант». - Последнее обновление 25.04.2017.
8. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению [Электронный ресурс]: приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н (ред. от 08.11.2010) // Справочно-правовая система «Гарант». - Последнее обновление 25.04.2017.
9. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации «Положение по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 29.07.1998 г., № 34н (ред. от 26.03.2007 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 31.05.2017.
10. Об утверждении положения по бухгалтерском учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) [Электронный ресурс]: приказ Минфина РФ от 10.12.2002 г., № 126н. (ред. от 27.11.2006 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 31.05.2017.
Монографии, диссертации
11. Абрамова А.В. Бухгалтерский учет финансовых вложений: Автореф. дисс. канд. эк. наук. / Абрамова А.В. - Казань, 2004. - 24 с.
12. Абрамова А.В. Бухгалтерский учет финансовых вложений: Дисс. канд. эк. наук / Абрамова А.В. - Казань, 2004. - 188 с.
13. Безруких П.С. Как работать с новым Планом счетов. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2001. - 112 с.
14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2004. - 656 с.
15. Боди З., Кейн А., Маргус Ф. Инвестиции. - М.: Олимп-Бизнес, 2013. - 1024 с.
16. Инвестиции / Сост. Уильям Ф. Шарп, Гордон Дж. Александер, Джеффри
В. Бэйли. М.: Инфра-М, 2010. - 1028 с.
17. Ковалев В.В. Курс финансового менеджмента: учеб. - М.: ТК Велби, Изд- во Проспект, 2008. - 448 с.
18. Куликова Л.И. Учетная политика организации: новое решение / Л.И. Куликова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2012. - 416 с.
19. Куликова Л.И. Финансовый учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2012. - 800 с.
20. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 2. Кн. II: Процесс обращения капитала // Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е изд. М., 1961. Т. 24. С. 56-73.
21. Малицкая В.Б. Организация бухгалтерского учета и экономического анализа финансовых активов в коммерческих организациях: дисс. ... канд. эк. наук / Малицкая В.Б. - Воронеж, 2005. - 236 с.
22. Пасечник А.В. Организация и развитие учета финансовых вложений в коммерческих организациях: Дисс. канд. эк. наук / А.В. Пасечник. - Ростов-на-Дону, 2010.
23. Плотников В.С., Плотникова О.В. Учет финансовых инструментов как фактор обеспечения достоверности информации о функционировании компании на ранке: монография. М.: Издательский дом «Финансы и кредит», 2013. - 252 с.
24. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: учебное пособие для вузов / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - 3-е изд., пере-раб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 364 с.
25. Сулимова С.Н. Проблемы учета и оценки финансовых вложений в ценные бумаги: Дисс. канд. эк. наук / Сулимова С.Н. - Новосибирск, 1996. - 251 с.
26. Финансовые вложения. Экономико-правовой бюллетень. - М.: АКДИ
«Экономика и жизнь» - 2004. - № 8. - 174 с.
27. Финансовый учет: Учебник / Под ред. проф. В. Г. Гетьмана. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013. - 784 с.
28. Харисова Ф.И. Аудит корпоративных ценных бумаг: Дисс. ... док. эк. наук / Харисова Ф.И. - Казань, 2005. - 386 с.
29. Шнейдман Л.З. Рекомендации по переходу на новый план счетов. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2000. - 96 с.
30. Яшуркина Г.Г. Бухгалтерский учет и оценка эффективности вложений в финансовые активы: Дисс. канд. эк. наук / Яшуркина Г.Г. - Казань, 1999. - 230 с.
Статьи и материалы периодической печати
31. Абросимова Ю.А. Учетно-аналитическое обеспечение принятия экономических решений на основе информации о финансовых вложениях / Ю.А. Абросимова // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 2. - С. 48-52.
32. Батурина Н.А. Аналитические обоснования эффективности использования краткосрочных финансовых вложений / Батурина Н.А. // Экономический анализ: теория и практика. - 2008. - №20 (125). - С.38-43.
33. Бурлакова О.В. Совершенствование учета финансовых вложений / Бурлакова О.В. // Бухгалтерский учет. - 2008. - №11. - С.64-67.
34. Вардоиани А.Д. МСФО (IFRS) 9: новая методология классификации финансовых активов / А.Д. Вардоиани // МСФО и МСА в кредитной организации. - 2013. - № 3. - С. 12-17
35. Ендовицкий Д.А., Левина М.В. Анализ распределения финансовых вложений организации / Д.А. Ендовицкий, М.В. Левина // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 20. - С. 2-8.
36. Кивва Ж.В. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений / Ж.В. Кивва // Бухучет в строительных организациях. - 2011. - № 6. -С. 38-43.
37. Куликова Л.И., Исаева А.С. Формирование резерва под обесценение финансовых вложений / Л.И. Куликова, А.С. Исаева // Международный бухгалтерский учет. - 2011. - № 8. - С. 2-7.
38. Лабынцев Н.Т., Пасечник А.В. Особенности формирования актива в качестве объекта финансовых вложений в условиях применения МСФО / Н.Т. Лабынцев, А.В. Пасечник // Учет и статистика. - 2009. - № 2. - С. 89-94.
39. Лунякин К.В. Финансовые вложения в учете и отчетности / Лунякин К.В. // Практическая бухгалтерия. - 2008. - №19. - С.16-20.
40. Мегаева С.В. Совершенствование организации учета финансовых вложений / С.В. Мегаева // Аудит и финансовый анализ. - 2010. - № 2.- С. 62-72.
41. Самусенко С.А. Развитие принципов бухгалтерской оценки в период становления ГААП США / С.А. Самусенко // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 21. - С. 49-54.
42. Туякова З.С. Оценка финансовых вложений в российской и международной практике бухгалтерского учета / З.С. Туякова // Международный бухгалтерский учет. - 2009. - № 12. - С. 24-28.
Электронные ресурсы
43. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS 13) «Оценка справедливой стоимости». URL: http://minfin.ru/common/upload/li-
brary/no_date/2013/prilozhenie_№_7_-_RU_GVT_IFRS_13_May_2011 .pdf.
44. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www. minfin.ru/ru/document/? id 4= 15323/
45. Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» [Электронный ресурс]. - Режим до-ступа: https://www.mmfin.ru/ru/documentUid _4=15330/
46. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/?id 4= 15340&
47. Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://minfin.ru/ru/document/?id 4= 117330&
48. Понятие «инвестиция». Большая советская энциклопедия [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://bse.sci-lib.com/article053817.html
49. Житлухина О.Г. Особенности понятия финансовых вложений в аспекте бухгалтерского учета и финансовой отчетности [Электронный ресурс] / Житлухина О.Г. // Вестник ТГЭУ. - 2007. - № 1 // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Версия Проф. - Последнее обновление 31.05.2017.
50. Концептуальные основы финансовой отчетности [Электронный ресурс]. - Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160581/
51. Материалы с Интернет-портала Группы «Татнефть» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.tatneft.ru
52. Учетная политика ПАО «Татнефть».


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ