Денежные средства характеризуют первую и последнюю стадии кругооборота хозяйственных средств. Скорость движения денежных средств в большинстве определяет насколько эффективна предпринимательская деятельность организации. Объем денежных средств у организации, как важнейшее средство платежа по своим обязательствам, определяет одну из самых важных характеристик финансового состояния организации - ее платежеспособность. Организации, которые обладают достаточным объемом денежных средств для покрытия всех своих обязательств, являются абсолютно платежеспособными. Также для организации важно иметь резерв денежных средств с целью оплаты обязательств, которые могут возникнуть по непредвиденным обстоятельствам, или для осуществления неожиданно возникших инвестиций, которые могут быть очень выгодны для организации. Однако излишний объем резерва денежных средств снижает эффективность их использования и может привести к снижению их оборота, а в условиях инфляции и вовсе может привести к прямым потерям в ходе их обесценивания.
Таким образом, актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы объясняется не только высокой важностью учета денежных средств для организации, контролирующих органов, но и потребностью разработки на основе имеющейся информации о денежных потоках финансовой политики организации.
Существует огромное разнообразие понятий, терминов, дающих определение деньгам, денежным средствам и денежным потокам, поскольку в настоящее время у экономистов нет четкого и единого взгляда по данному вопросу. В ходе рассмотрения данной темы не было дано однозначного определения этим понятиям, поэтому можно сказать об обширности темы денежных средств. Исходя из классификации денежных потоков, можно сказать, что наиболее информативной для проведения финансового анализа является классификация по такому признаку, как вид деятельности: текущая, инвестиционная и финансовая.
Целью бухгалтерского учета является обеспечение необходимой информацией пользователей, которые в ней заинтересованы. Для этого необходимо правильное оформление операций, связанных с денежными средствами. Также следует производить контроль за соблюдением лимита денежных средств, размера наличных расчетов с контрагентами, сохранности наличных денежных средств в кассе.
Выделяют четыре уровня нормативного регулирования ведения бухгалтерского учета денежных средств.
В ходе проведенного сравнительного анализа МСФО (IAS) 7 и ПБУ 23/2011 можно сделать вывод о том, что у МСФО (IAS) 7 гораздо больше преимуществ перед ПБУ 23/2011.
В ООО "Нижнекамская ТЭЦ" организация бухгалтерского учета денежных средств организована на оптимальном уровне. Бухгалтерский учет денежных средств в организации ведется по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет". Организацией установлен лимит остатка денежных средств в кассе в размере 86 000 рублей, утвержденный приказом. Часть денежных средств организации хранится в кассе для осуществления текущих хозяйственных расходов. Материально ответственным лицом является экономист-кассир. Операции, связанные с кассой, в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" осуществляются при помощи контрольно-кассовой техники. В настоящее время в ООО «НК ТЭЦ» внедрен программный комплекс КИСУ «Парус», который направлен на автоматизацию бухгалтерского, управленческого и складского учета.
Формами бухгалтерской (финансовой) отчетности, в которых раскрывается информация о движении денежных средств являются бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. Сумма остатков по счетам 50 "Касса" и 51 "Расчетный счет" отражается по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты в бухгалтерском балансе". Сверка данного показателя с соответствующим показателем в отчете о движении денежных средств говорит о правильности заполнения данных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности.
В результате изучения порядка учета операций по кассе и по расчетному счету в ООО "Нижнекамская ТЭЦ" выявлены следующие недостатки: неструктурированный документооборот в организации; несвоевременное предоставление документации и нарушения, связанные с оформлением первичных документов. Для решения выявленных недостатков было рекомендовано назначить ответственное лицо, которое будет вести документооборот в правильном по-рядке, оформить приказ о документообороте в форме таблицы для того, чтобы сделать его более понятным и структурированным. Также было рекомендовано производить оформление всей первичной документации согласно требованиям Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004, заполнять документы разборчиво, с указанием всех реквизитов, подписей и заполнением всех граф.
Аудит денежных средств организации проводится с целью установления законности, достоверности и рациональности совершаемых операций, связанных с денежными средствами, и правильного отражения в учете данных операций.
Задачами аудита являются:
- ознакомление с порядком хранения наличных денежных средств и обеспечения их сохранности;
- проверка соблюдения порядка документального оформления операций, связанных с приходом и расходом денежных средств, ведением кассовой книги и учета операций с кассой;
- проверка законного и рационального отражения операций, связанных с денежными средствами, которые находятся на расчетных счетах в банках;
По результатам проведенного аудита не было выявлено серьезных нарушений, поэтому можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации ведется правильно, соответствует нормам законодательства и внутренне¬го распорядка, и в полной мере отражается факты хозяйственной деятельности ООО "Нижнекамская ТЭЦ", которые связаны с денежными средствами.
В ходе работы был осуществлен анализ движения денежных средств ООО "Нижнекамская ТЭЦ". По результатам данного анализа можно сделать вывод о том, что финансовое положение ООО "Нижнекамская ТЭЦ" достаточно неустойчивое. Организация не имеет достаточного объема денежных средств для покрытия всех краткосрочных обязательств.
Анализ показал, что, несмотря на незначительное изменение объема де-нежных потоков и оттоков в целом, в разрезе по каждому виду деятельности произошли значительные изменения в структуре денежных притоков и оттоков. Также наблюдается отрицательный чистый денежный поток в ООО "Нижнекамская ТЭЦ", что является отрицательным моментом. Текущая и инвестиционная деятельность осуществляется за счет финансовой, поскольку эти направления не способны самостоятельно обеспечить превышение поступлений над расходованием денежных средств. Основными факторами, влияющими на величину денежного потока являются амортизация, рост внеоборотных активов и кредиторской задолженности. Также анализ показал снижение показателя коэффициента достаточности денежного потока, что говорит о том, что темп рос¬та оттока денежных средств выше темпа роста притока денежных средств . Кроме того, снижается показатель коэффициента рентабельности притока, однако по сравнению с 2016 годом ситуация в 2017 году немного улучшилась.
В данной работе были предложены следующие мероприятия, способствующие улучшению финансового положения ООО "Нижнекамская ТЭЦ":
1) Проводить процедуры, направленные на повышение степени платеже-способности организации и устранение финансовой неустойчивости. Важно не само установление в организации высокой платежеспособности, а сам переход в стабильную и нормальную стадию платежеспособности.
2) Мероприятия по привлечению денежных средств. Одним из распространенных методов роста поступлений денежных средств является сдача вне-оборотных активов в аренду.
3) Увеличить объем производства продукции.
Для достижения этой цели необходимо повысить производительность труда путем сокращения внутрисменных простоев.
4) Снизить полную себестоимость производимой продукции. В целях снижения себестоимости продукции рекомендуется снизить объем коммерческих и управленческих расходов.
Также было отмечено, что в организации ООО "Нижнекамская ТЭЦ" в основном присутствуют кредиторская и дебиторская задолженности. Для сокращения объема данных задолженностей было рекомендовано следующее:
1) Осуществлять контроль за оборачиваемостью средств в расчетах.
2) Проводить тщательный отбор потенциальных покупателей и заказчиков и подробно указывать в заключаемых договорах процедуру оплаты товара и ее условия.
3) Предусмотреть возможность для постоянных покупателей приобретать продукцию в кредит. В случае несвоевременной уплаты предусмотреть размеры штрафов, величина которых будет расти с каждым.
4) Упорядочить кредиторскую задолженность по срокам ее возникновения. Производить мониторинг безнадежных долгов с целью создания необходимого резерва.
5) Построить аналитический учет, который будет обеспечивать получение информации о сроках погашения задолженностей, об образовывающихся просрочек по платежам и т.п. Это предотвратит возникновение необоснованных задолженностей.
Данные рекомендации позволят своевременно выявлять недопустимые виды кредиторской задолженности и верно определять налогооблагаемую базу и строить отношения с бюджетом.


Купить