Введение 3
1. Теоретические основы учета, анализа и аудита денежных средств 5
1.1. Экономическая сущность, понятие и виды денежных средств 5
1.2. Цели и принципы учета денежных средств организации 12
1.3. Основная цель и задачи анализа и аудита денежных средств
организации 23
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств в
ООО «Энергостроитель» 32
2.1. Направления деятельности ООО «Энергостроитель» и их влияние
на организацию системы бухгалтерского учета денежных средств 32
2.2. Операции по движению денежных средств как объект бухгалтерского учета и элемент бухгалтерской отчетности организации 36
2.3. Влияние контрольной функции учета денежных средств на
финансовое положение организации 47
3. Экономический анализ и аудит денежных средств в
ООО«Энергостроитель» 53
3.1. Комплексный экономический анализ движения денежных средств 53
3.2. Основные процедуры аудита операций по кассе и по счетам в банке 63
3.3. Разработка мероприятий по повышению эффективности
использования денежных средств по результатам анализа и аудиторской проверки 72
Заключение 78
Список использованных источников 82
Приложения
В настоящее время, денежные средства выступают как важнейшие показатели в оценке финансовой устойчивости организации. Под финансовой устойчивостью понимается способность организации систематически и в полном объеме отвечать по своим обязательствам за счет рентабельной ее деятельности.
В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия.
Управление денежными средствами является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности предприятия - получения прибыли. Этими обстоятельствами обусловлен выбор темы исследования.
Предприятие в процессе своей деятельности испытывает потребность в финансовых ресурсах, которые необходимы для осуществления взаимоотношений с другими юридическими и физическими лицами. Бесперебойный кругооборот финансовых и денежных потоков в воспроизводственном процессе означает выполнение обязательств перед бюджетом, партнерами, отсутствие просроченных долгов перед предприятием и у самого предприятия, нормальную платежеспособность, необходимую финансовую устойчивость, кредитоспособность и рентабельность.
Цель управления финансовыми и денежными потоками - обеспечение кругооборота средств предприятия, являющегося условием для его нормального функционирования - обуславливает актуальность и значимость темы данной работы для современных предприятий различных сфер.
Теоретическую базу исследования составили труды таких российских и зарубежных ученых, как Адрианов Б.С., Бочаров С.Г., Долгов К.М., Капустин П.И., Курылеев А.А., Минашкин А.А., Носова П.М., Старков А.Е., Сушкова П.И., Тамбов В.М. и др.
Цель исследования - изучить особенности бухгалтерского учета, анализа и аудита денежных средств организации на примере ООО «Энергостроитель» для выявления путей и методов эффективного их использования.
Достижение цели может быть обусловлено решением следующих задач:
- рассмотреть сущность и виды денежных средств организации;
- раскрыть цели и задачи учета и аудита денежных средств;
- рассмотреть движение денежных средств как объект бухгалтерского учета и элемент бухгалтерской отчетности;
- выявить влияние контрольной функции учета на финансовое положение организации;
- изучить и применить методику проведения аудита и анализа денежных средств в ООО «Энергостроитель» и определить пути их совершенствования.
Объектом исследования данной работы является ООО «Энергостроитель».
Предмет исследования -система бухгалтерского учета, контроля и аудита денежных средств организации.
При проведении исследования использовались следующие методы:
- комплексный и системный подход;
- метод научного анализа;
- метод научного синтеза и обобщения;
- метод моделирования;
- абстрактно-логические, экономические, статистические и экономико-математические методы.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы
Исследование теоретических и практических вопросов бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств, проведенное в настоящей работе, позволило достичь цели работы и решить все поставленные задачи.
Факты хозяйственной жизни с денежными средствами являются важнейшим элементом финансово-хозяйственной деятельности организации. Расчеты с контрагентами, кредиты банков и заработная плата персонала все эти хозяйственные операции немыслимы без использования самого ликвидного актива организации - денежных средств. Их приумножение, правильное использование и контроль за сохранностью являются важнейшей задачей любой организации.
Рассмотрение нормативно-правового регулирования учета денежных средств организации показало, что данный раздел учета регулируется на четырех уровнях: законодательный (сюда входят кодексы, федеральные законы и постановления Правительства РФ), нормативный (представлен Положениями по бухгалтерскому учету), методический и организационный (организационно- распорядительная и методическая документация непосредственно в коммерческой организации).
Изучение теоретических основ учета денежных средств позволило сделать вывод о том, что учет денежных средств разделяется на такие основные разделы как учет в кассе и учет на расчетном счете. Денежные средства и документы, хранящиеся в кассе организации, учитываются на активном инвентарном синтетическом счете 50 «Касса». Учет операций по расчетным счетам ведется на счете 51 «Расчетный счет».
Были определены цель, задачи и информационное обеспечение аудита денежных средств. Основной целью аудита денежных средств является составление обоснованного мнения о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации. Работы при проведении аудита учета движения денежных средств можно разделить на три последовательных этапа: планирование аудита, основной (сбор аудиторских доказательств) и заключительный (составление аудиторского заключения).
Объект исследования - ООО «Энергостроитель».
Учет кассовых операций ведется в соответствии с разработанным планом счетов с использованием как первичных учетных документов, утвержденных законодательством РФ, так и самостоятельно разработанным в организации. В ООО «Энергостроитель» учет кассовых операций в ООО «Энергостроитель» ведется на синтетическом счете 50 «Касса», к которому открыты аналитические субсчета. Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счету 50 «Касса». Денежные средства из кассы выбывают в случае инкассации денежных средств, выдачи в подотчет и возврате товара. При расчетах с пластиковыми картами также используется счет 57 «Переводы в пути».
ООО «Энергостроитель» имеет один расчетный счет № 40702810300470000596 в ЗАО «Газпромбанк». Для учета фактов хозяйственной жизни по расчетным счетам бухгалтерия ООО «Энергостроитель» использует счет 51 без использования аналитических субсчетов. С расчетного счета ООО «Энергостроитель» осуществляет платежи своим контрагентам, оплачивает счета, налоги, получение денежных средств в кассу и т.п.
ООО «Энергостроитель» в своей деятельности при расчетах с покупателями и заказчиками также использует аккредитивы, учет которых осуществляется на счете 55, на отдельном субсчете «Аккредитивы».
Оценка эффективности и надежности системы внутреннего контроля ООО «Энергостроитель» показала, что в организации нет такого подразделения, как служба внутреннего контроля, но контрольные процедуры, безусловно, есть, в частности регламентирована система документооборота, порядок работы с поставщиками, заказчиками, договорами, регламентирован учет обязательств и платежных средств, учет всех первичных документов и договоров ведется в электронной системе. А функции службы внутреннего контроля возложены на сотрудников компании, в частности, на генерального директора ООО «Энергостроитель». После оценки системы внутреннего контроля был рассчитан уровень существенности статьи статьи Денежные средства и денежные эквиваленты, он составил 1767 тыс.руб. Аудиторский риск был принят в размере 5%. Далее был составлен план аудиторской проверки движения денежных средств, который включает в себя 4 раздела. В развитии плана проверки была разработана программа аудиторской проверки. Был проведен сбор аудиторских доказательств по аудиту движения денежных средств и обобщены результаты проверки. Проверка показала, что учет кассовых операций и безналичных расчетов в ООО «Энергостроитель» ведется в соответствии с требованиями законодательства РФ.
В целях совершенствования аналитического учета на специальных счетах в банке объекту исследования предлагается для обобщения информации о наличии и движении электронных денег вести их учет на счете 55 «Специальные счета в банках» с уточнением названия счета «Специальные счета», открытием субсчета 55-4 «Электронные деньги» и ведением аналитического учета по каждому виду электронных денег, используемых в организации.
В целях совершенствования контроля за движением денежных средств в организации объекту исследования предлагается внедрить более эффективную систему внутреннего контроля. В ходе работ по созданию эффективной системы внутреннего контроля необходимо обеспечить строгое выполнение контрольных процедур. Это подразделение может инициировать независимые проверки договоров, листов согласования, проводить выборочную или сплошную инвентаризацию складских остатков и т. д. При этом все сотрудники ООО «Энергостроитель» будут знать о существовании такого подразделения, что уже само по себе будет обеспечивать определенный уровень защиты компании от недобросовестных сотрудников.
В процессе написания выпускной работы было разработано Положение о системе внутреннего контроля, главной задачей которого будет - защита ООО «Энергостроитель» от мошенничества и ошибок собственных сотрудников.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
