Введение 3
1 Теоретические основы организации внутрифирменного
бюджетирования на предприятии 7
1.1 Понятие, назначение, цели и функции бюджетирования 7
1.2 Общие принципы организации внутрифирменного
бюджетирования на предприятии 13
1.3 Контроль исполнения бюджета 20
2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис» 28
2.1 Описание деятельности и технико-экономическая
характеристика АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис» 28
2.2 Анализ финансового состояния предприятия АО
«Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис» 43
2.3 Анализ динамики показателей доходной части бюджета
доходов и расходов 70
2.4 Анализ динамики показателей расходной части бюджета
доходов и расходов 77
3 Мероприятия по совершенствованию внутрифирменного бюджетирования на предприятии АО «Транспортно-экспедиционная
фирма «КАМАтранссервис» 91
3.1 Проблемы формирования бюджета доходов и расходов 91
3.2 Пути повышения доходной части бюджета доходов и
расходов 96
3.3 Оптимизация расходной части бюджета доходов и расходов 100
Заключение 105
Список использованных источников 108
Приложение
Важность бюджетирования в современных условиях очевидна: без грамотного бюджетирования установить контроль за затратами и управлять эффективностью производства и услуг невозможно.
Бюджетирование — это процесс составления финансовых планов и смет и управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений. [1, с. 250]
Управление предприятием невозможно без финансового планирования работы предприятия, а также контроля за выполнением разработанных финансовых планов. Поэтому планирование и контроль результата деятельности предприятия стали невозможными без формирования бюджета, как основного инструмента гибкого управления, служащего для обеспечения достоверной информацией. В нём отражаются результаты планирования и контроля в виде определённых финансовых данных. С его помощью разрабатывается .стратегия эффективного развития .предприятия в условиях конкуренции. [2, с.24]
Основным объектом бюджетирования является бизнес. В качестве объекта финансового планирования могут выступать производство и сбыт продуктов одного или нескольких видов, обособленные территориально, технологически или по сегментам рынка.
Бюджетирование позволяет управлять финансами как отдельного бизнеса, так и предприятия в целом.
Бюджетирование — это технология финансового планирования, учета и контроля доходов и расходов, получаемых от бизнеса на всех уровнях управления, позволяющая анализировать прогнозируемые финансовые показатели и управлять с их помощью ресурсами. [3, с.74]
В высокоразвитых странах бюджет (финансовый план) основой внутрифирменного управления. Соответственно бюджетирование — это технология составления, корректировки, контроля и оценки исполнения финансовых планов, а поэтому оно превращается в основу основ всех технологий внутрифирменного управления. [4, с.85]
Поэтому хочу повториться еще раз о важности бюджетирования на любом предприятии, собственник которого заинтересован в развитии и процветании своего бизнеса.
Выбор темы выпускной квалификационной работы был сделан сознательно, т.к. я проходила практику в планово-экономическом отделе АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис», занималась бюджетированием, калькулированием затрат, тарифов на услуги, арендой, окупаемостью автотранспорта и другими насущными вопросами экономики предприятия.
Я считаю, что вопрос корректного бюджетирования очень актуален на любом предприятии, стремящемся к развитию. Наше предприятие является таковым, бюджетирование у нас выполняется корректно. Но имеются некоторые проблемы, которые я хотела бы попробовать решить с помощью моих предложений, изложенных в выпускной квалификационной работе.
Базой исследования является АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис».
Объектом изучения выпускной квалификационной работы является АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис».
Предметом исследования является бюджет доходов и расходов АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис».
Целью работы является анализ финансового состояния предприятия и разработка рекомендаций по повышению экономической эффективности деятельности предприятия.
В соответствии с целью исследования сформулированы и решены следующие задачи:
- Рассмотреть понятие, назначение, цели и функции бюджетирования, общие принципы организации внутрифирменного бюджетирования на предприятии, контроль исполнения бюджета.
- Дать описание деятельности и технико-экономическую характеристику АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис».
- Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
- Провести анализ динамики показателей доходной части бюджета
доходов и расходов предприятия.
- Провести анализ динамики показателей расходной части бюджета
доходов и расходов предприятия.
- Выявить оценить проблемы формирования бюджета доходов и расходов предприятия.
- Определить пути повышения доходной части бюджета доходов и расходов.
- Дать рекомендации по оптимизации расходной части бюджета доходов и расходов.
При написании выпускной квалификационной работы были применены следующие методы исследования:
- изучение и анализ научной литературы;
- изучение и обобщение отечественной и зарубежной практики;
- моделирование, сравнение, анализ, интервьюирование;
- аналитическая группировка данных;
- графическое изображение данных;
- анализ бухгалтерской и финансовой отчетности и др.
Надеюсь, что моя выпускная квалификационная работа будет иметь практическую значимость, т.е. будет возможность использовать результаты моих исследований в практической деятельности, а реализация моих предложений принесет положительный эффект.
Теоретическую и методологическую базу исследования составляют современные теории бюджетирования в целом и бюджетирования автотранспортного предприятия в частности, результаты фундаментальных отечественных и зарубежных исследований по теоретическим проблемам бюджетирования в России.
Базой исследования проблемы бюджетирования послужили научные разработки ученых-экономистов: В.Е. Хруцкого, В.В. Гамаюнова, К.В. Щиборщ, Е. Добровольского, В.В. Царева, М.И. Бухалкого, А.Ю. Заложнева, А.А. Колоскова, А.П. Виткалова и многих других. В трудах этих профессионалов обоснованы сущность, цели, задачи и принципы бюджетирования, описана специфика бюджетирования предприятий различных отраслей. В трудах этих ученых называются и решаются проблемы, с которыми сталкиваются предприятия в процессе бюджетирования. Даются практические рекомендации и предложения по усовершенствованию и автоматизации процесса бюджетирования, необходимые для повышения обоснованности принимаемых управленческих решений.
Система бюджетирования, являясь инструментом внутрифирменного финансового планирования и контроля, существенно повышает эффективность управления финансами предприятия, предупреждая о нерациональном использовании финансовых ресурсов как на стадии планирования, так и на стадии контроля за их использованием.
В настоящее время бюджетирование является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс бюджетирования включает в себя ряд важных операций. Бюджетирование позволяет так спланировать деятельность фирмы, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное бюджетирование позволит свести риск к минимуму.
Те, кто самостоятельно запускают традиционную систему бюджетного управления в своей организации, знают, сколько трудностей стоит на пути ее внедрения. Пожалуй, самая большая из них состоит в том, что пока специалисты занимаются решением всех возникших проблем, управленческие технологии продолжают развиваться и эволюционировать. Может оказаться так, что задача еще не решена, а уже идут разговоры, что методы ее решения не идеальны.
Рост бизнеса может на время замаскировать плохой контроль над затратами. Но рано или поздно подъем заканчивается или замедляется. Порой при быстром развитии компании руководство не уделяет должного внимания ни затратам, ни реинвестированию уже имеющихся ресурсов. Это распространенная ошибка развивающихся компаний. Подобная картина наблюдается и у АО «Транспортно-экспедиционная фирма
«КАМАтранссервис». Правило здесь простое: издержки компании
необходимо контролировать именно во времена бурного роста, а не в период увеличения или спада. В этом свете контроль исполнения бюджета может решить эту проблему.
АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис» как воздух необходима автоматизация бюджетирования с помощью программы 1С Проф, на базе которой в настоящее время ведется и бухгалтерия, и ведется учет всех эксплуатационных затрат, складской учет, расчет заработной платы и т.д. Программа предоставляет возможности сбора фактических показателей затрат. Всем видна очевидность и необходимость корректного учета затрат, но первоочередными задачами отдела АСУ, как всегда, остается налоговая отчетность бухгалтерии.
В третьей главе мною были изложены также рекомендации по увеличению доходной части и оптимизации расходной части бюджета доходов и расходов.
Доходную часть бюджета предлагается увеличить путем сдачи свободных площадей АБК в аренду, что принесет предприятию дополнительный доход в размере 3 107 910 рублей. Другим мероприятием является строительство автомойки, необходимой для собственных нужд и для оказания услуг сторонним клиентам. Экономический эффект этого проекта - увеличение доходов на 119 670 рублей в год.
Расходную часть бюджете также предлагаю оптимизировать с помощью ряда мероприятий, а именно:
1) Сокращение внутрихозяйственных затрат с помощью лимитирования пробегов автомобилей внутрихозяйственных перевозок минимум на 10%. Данное мероприятие принесет экономию затрат в размере 660 264рублей.
2) Установка датчиков GPS на легковые автомобили. Наличие таковых датчиков позволяет контролировать расход топлива автомобиля. Данное мероприятие принесет экономию затрат в размере 520 000 рублей.
3) Монтаж газового оборудования на УАЗ, переход на экологичное газовое топливо (сжатый газ метан). Данное мероприятие принесет экономию затрат в размере 1 237 236 рублей.
Исходя из данных таблицы можно сделать вывод о том, что внедряя новые мероприятия в АО «Транспортно-экспедиционная фирма «КАМАтранссервис» можно получить прибыль в размере 5 645 080 руб., а это говорит о том, что прибыль предприятия можно увеличить в среднем на 10 %.
На основании вышеизложенного хочу еще раз подчеркнуть важность вопроса корректного бюджетирования на предприятиях. Этот вопрос очевиден: без грамотного бюджетирования установить контроль за затратами и управлять эффективностью производства и услуг невозможно. Хотелось бы, чтобы каждый сотрудник ценил труд экономистов и плановиков, вклад которых в развитие и процветание предприятий так огромен.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
