Объект исследования -Акционерное общество «Газпромнефть-Омский НПЗ» (г. Омск).
Основной вид деятельности - производство нефтепродуктов.
Проведен анализ деятельности за 2015-2017 годы.
Проведен расчет налога на прибыль за 2017 год
Много приложений(в том числе бухгалтерская отчетность за 2015-2017 годы).
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ 5
1.1.Значение налога на прибыль в формировании бюджетов РФ 5
1.2. Основные направления совершенствования налога на прибыль 13
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В АО «ГАЗПРОМНЕФТЬ-ОМСКИЙ НПЗ» 15
2.1. Краткая экономическая характеристика организации 15
2.2. Характеристика элементов налогообложения по налогу на прибыль 19
2.3. Основные элементы учетной политики в целях налогообложения прибыли 22
2.4. Расчет и отчетность по налогу на прибыль 24
2.5. Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль 28
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 30
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 32
ПРИЛОЖЕНИЯ 34
Главным источником формирования доходов государственного бюджета выступают налоги. Они обеспечивают порядка 60% всех поступлений в бюджет, что позволяет государству финансировать за их счет различные экономические и социальные сферы.
Как экономическая категория налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые с физических лиц и юридических лиц. Именно налоги, уплачиваемые второй категорий лиц, формируют основную часть доходов государственного бюджета, поскольку на них возложена обязанность по уплате крупнейших налогов, в том числе налога на прибыль организаций.
В условиях современного экономического развития налог на прибыль организаций относится к числу основных налогов, так как не только эффективно выполняет фискальную функцию налогов, но и оказывает важное регулирующее влияние на деятельность российских и иностранных организаций. Налог на прибыль организаций считается тем налогом, который непосредственно отражает итоговые результаты финансово-хозяйственной деятельности организаций, выраженные в получении прибыли.
Рассматриваемый налог относится и к числу наиболее трудных налогов в исчислении. Важным фактором, который влияет на правильность его исчисления для уплаты в бюджет, является правильность определения доходов и расходов. Действующее законодательство РФ устанавливает значительное количество норм и правил, которые должны быть соблюдены организацией при исчислении налога на прибыль. Например, организации должны обеспечить не только полный учет сумм доходов и расходов, но и отнесение их к определенной группе или виду, принятие к учету в определенную дату согласно методу признания, не ошибиться в установлении сумм, которые подлежит и не подлежат налогообложению, нормируются или не нормируются. Кроме того, действуют особые требования к определению доходов и расходов, связанных с осуществлением особых видов деятельности – страховой, банковской, с ценными бумагами и др. При несоблюдении организацией требований к исчислению налога, она сталкивается с проблемами правового и финансового характера, а именно, становиться субъектов, привлеченным к правовой ответственности, несет дополнительные расходы, связанные с доплатой налога, уплатой штрафных санкций.
Таким образом, исследование порядка исчисления налога на прибыль, как в теоретическом, так и в практическом аспекте, является актуальным в целях обеспечения полноты и своевременности уплаты налога в бюджет, и недопущения возникновения негативных правовых и финансовых последствий.
Цель курсовой работы заключается в исследовании особенностей исчисления налога на прибыль организаций на основе действующего российского законодательства.
Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:
1) определить значение налога на прибыль в формировании бюджетов РФ;
2) выявить основные направления совершенствования налога на прибыль;
3) изучить характеристику элементов по налогу на прибыль;
4) рассмотреть основные элементы учетной политики в целях налогообложения прибыли на примере деятельности АО «Газпромнефть-Омский НПЗ»;
5) провести расчет и изучить отчетность по налогу на прибыль;
6) определить возможные пути оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Объект исследования – налог на прибыль организаций. Предмет исследования – порядок исчисления налога на прибыль организаций.
Методами исследования в курсовой работе выступили: метод сбора и обработки информации, системный метод, структурный метод, табличный метод. Источниками информации при выполнении курсовой работы послужили: нормативные акты, учебники, учебные пособия, периодические печатные издания, информационно-правовая система «Консультант Плюс», статистика Министерства финансов РФ, отчеты ФНС России.
Налоги имеют большое значение в условиях экономики, оно проявляется в создании достаточного фонда денежных средств, который будет использован государством для покрытия расходов, связанных с обеспечением развития экономики и необходимого уровня жизни общества. Большая часть налогов, которые действуют в РФ, подлежит уплате организациями. К их числу относится налог на прибыль организаций. Основными признаками этого налога являются: федеральный налог – налог на прибыль вводится в действие НК РФ и подлежит взиманию на территории всей страны; регулирующий налог – налог на прибыль является источником формирования нескольких уровней бюджетов бюджетной системы РФ; общий налог – суммы налога на прибыль, поступающие в бюджет, используются государством для финансирования общих задач и функций.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (БК РФ), налог на прибыль организаций является источником образования доходов сразу двух уровней бюджетов – федерального и регионального (бюджета субъектов РФ).
Объем налога на прибыль организаций, который поступал в бюджет РФ в 2016-2018 гг., увеличивался. Так, по итогам 2016 г. он составил 2 770 152 млн. руб., в 2017 г. вырос на 18,77%, а в 2018 г. на 24,62%, составив 4 099 995 млн. руб. Общий прирост за два года составил 48,01%.
По объему поступлений он уступает некоторым налогам, например, налогу на добычу полезных ископаемых и налогу на добавленную стоимость, но позволяет формировать значимую часть налоговых доходов общего бюджета страны (порядка 19%) и доходов региональных бюджетов (более 20%).
Налог на прибыль организаций относится к числу тех налогов, по которым ежегодно вносятся изменения в порядок исчисления и уплаты. Планируемые изменения по налогу на прибыль связаны с регулирование налоговой ставки и порядка учета налога в соотношении с правилами бухгалтерского учета.
Расчет налога на прибыль рассмотрен на примере АО «Газпромнефть-Омский НПЗ». В структуре налоговых обязательств организации преобладают налог на добавленную стоимость, налог на прибыль и налог на имущество. Основу для исчисления налога на прибыль в организации составляет учетная политика. Элементами учетной политики для целей налогообложения в части налога на прибыль в АО «Газпромнефть-Омский НПЗ» являются: система налогового учета и контроля; метод и порядок признания доходов и расходов; порядок учета отдельных видов внереализационных доходов; виды расходов; порядок определения расходов на производство и реализацию; момент признания внереализационных и прочих расходов и др.
Налоговая база в организации по итогам 2017 г. составила 14 625 млн. руб. Эта налоговая база определена в отношении прибыли, облагаемой по ставке 20%. сумма налога на прибыль организаций за 2017 г. равна 2 925 млн. руб.
В целях снижения налоговой нагрузки организации можно предусмотреть применение методов оптимизации по налогу на прибыль, а именно, в целях увеличения расходов по налогу на прибыль, возможно создание резерва по сомнительным долгам; в целях увеличения расходов по налогу на прибыль, налогоплательщик может включить в состав расходов расходы на капитальные вложения в размере не более 10% (не более 30% - в отношении основных средств, относящихся к третьей – седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
