Помощь студентам в учебе
ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И БЮДЖЕТИРОВАНИЕ В ОРГАНИЗАЦИИ
|
Введение 3
1. Теоретические аспекты финансового планирования и бюджетирования 6
1.1. Сущность и содержание финансового планирования и
бюджетирования 6
1.2. Виды финансовых планов и их характеристика 12
1.3. Организационно-методические аспекты составления финансовых
планов 16
2. Анализ действующей практики финансового планирования и
бюджетирования организации 26
2.1. Характеристика организации и ее финансового состояния 26
2.2. Описание регламента бюджетного процесса в организации 42
2.3. Методы составления бюджетов в организации 48
3. Совершенствование финансового планирования и бюджетирования
в организации 52
3.1.Основные направления совершенствования финансового
планирования и бюджетирования в организации 52
3.2.Экономическая эффективность мероприятий по
совершенствованию финансового планирования и бюджетирования в
организации 61
Заключение 70
Список использованных источников 76
82
Приложения
1. Теоретические аспекты финансового планирования и бюджетирования 6
1.1. Сущность и содержание финансового планирования и
бюджетирования 6
1.2. Виды финансовых планов и их характеристика 12
1.3. Организационно-методические аспекты составления финансовых
планов 16
2. Анализ действующей практики финансового планирования и
бюджетирования организации 26
2.1. Характеристика организации и ее финансового состояния 26
2.2. Описание регламента бюджетного процесса в организации 42
2.3. Методы составления бюджетов в организации 48
3. Совершенствование финансового планирования и бюджетирования
в организации 52
3.1.Основные направления совершенствования финансового
планирования и бюджетирования в организации 52
3.2.Экономическая эффективность мероприятий по
совершенствованию финансового планирования и бюджетирования в
организации 61
Заключение 70
Список использованных источников 76
82
Приложения
Российские организации функционируют в условиях рыночной экономики уже несколько десятков лет. По мере становления и развития рыночных отношений в практике и в сознании руководителей и менеджеров происходили значительные изменения в отношении к такому инструменту управления, как планирование. Результатом усиления роли финансовой составляющей в деятельности организаций стало внедрение на российских компаниях системы планирования управления финансами - бюджетирования. Управление финансами организаций стало невозможно без эффективного планирования их производственной деятельности.
Основная задача, стоящая перед менеджерами компании - это планирование будущего исхода в условиях неопределенности и выбор пути, оказывающего влияние на будущее организации. Главной целью прогноза является снижение уровня неопределенности, в пределах которого приходится принимать управленческие решения. Высокие требования к эффективности планирования деятельности организации предполагают прогнозирование в двух направлениях: план должен соответствовать тенденциям современного рынка и внутренним ресурсам компании.
Многие организации и компании все больше развивают стратегическое планирование. Последовательное внедрение и адаптация западных методик планирования и накопление опыта отечественных экономистов способствовали распространению использования плановых инструментов в управлении организациями. Однако до сих пор существует настоятельная потребность в грамотном применении организационных и методических основ финансового планирования и бюджетирования.
Основой финансового планирования является формирование финансовых бюджетов. Бюджеты включают в себя плановые и отчетные данные, а также характеризуют все стороны финансово-хозяйственной деятельности
организации. Поэтому бюджетирование - это процесс, в ходе которого, обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения, а также использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации.
Финансовое планирование и бюджетирование предусматривает не только определение текущих целей, но и долгосрочных целей финансовой деятельности компании, а так же выбор наиболее эффективных способов их достижения. Цели планирования и бюджетирования должны быть объединены общей стратегией экономического развития и направлены на максимизацию прибыли организации. В процессе разработки финансового плана или бюджета необходимо учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков и другие показатели.
Таким образом, финансовое планирование и бюджетирование являются основной формой реализации главных целей организации, определяют важнейшие показатели, пропорции, а так же темпы расширенного воспроизводства.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется необходимостью совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования в финансовой деятельности организации.
Объектом исследования работы является акционерное общество «Татэнергосбыт». Предметом исследования работы является процесс финансового планирования, бюджетирования и разработка мер по совершенствованию данных систем в АО «Татэнергосбыт».
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования и бюджетирования в организации.
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы, были разработаны ряд следующих задач:
а) изучить экономическую сущность и содержание финансового планирования и бюджетирования;
б) изучить виды финансовых планов и бюджетов и их характеристику;
в) раскрыть методические аспекты составления финансовых планов и бюджетов;
г) проанализировать систему применения бюджетирования на основе данных организации;
д) разработать рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования и бюджетирования организации.
Теоретической и методологической основой исследования являются теоретические и методологические положения, содержащиеся в трудах отечественных авторов - В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов, А.Р. Ткачук, Л.А. Фомина, Л.С. Шаховская, Е.А. Кобец и многих других, так и зарубежных ученых в области экономического анализа хозяйственной деятельности - Р. Брейли, С. Майерс, А.Файоль.
Данные финансовой и статистической отчетности АО «Татэнергосбыт» активно использовались в исследовании. Также в информационную основу входят обзорно-аналитические материалы, опубликованные в периодической печати и сети «Интернет», а также материалы научных статей.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы определяется в возможности использования разработанных при формировании системы управления в организации мероприятий, которые направлены на повышение эффективности управления финансовых ресурсов и улучшения финансового состояния организации путем совершенствования организации системы финансового планирования.
Основная задача, стоящая перед менеджерами компании - это планирование будущего исхода в условиях неопределенности и выбор пути, оказывающего влияние на будущее организации. Главной целью прогноза является снижение уровня неопределенности, в пределах которого приходится принимать управленческие решения. Высокие требования к эффективности планирования деятельности организации предполагают прогнозирование в двух направлениях: план должен соответствовать тенденциям современного рынка и внутренним ресурсам компании.
Многие организации и компании все больше развивают стратегическое планирование. Последовательное внедрение и адаптация западных методик планирования и накопление опыта отечественных экономистов способствовали распространению использования плановых инструментов в управлении организациями. Однако до сих пор существует настоятельная потребность в грамотном применении организационных и методических основ финансового планирования и бюджетирования.
Основой финансового планирования является формирование финансовых бюджетов. Бюджеты включают в себя плановые и отчетные данные, а также характеризуют все стороны финансово-хозяйственной деятельности
организации. Поэтому бюджетирование - это процесс, в ходе которого, обеспечивается текущий контроль за решениями и процедурами по достижению запланированных финансовых показателей в результате образования, распределения, а также использования хозяйственных средств организации на всех стадиях ее создания, деятельности, реорганизации и ликвидации.
Финансовое планирование и бюджетирование предусматривает не только определение текущих целей, но и долгосрочных целей финансовой деятельности компании, а так же выбор наиболее эффективных способов их достижения. Цели планирования и бюджетирования должны быть объединены общей стратегией экономического развития и направлены на максимизацию прибыли организации. В процессе разработки финансового плана или бюджета необходимо учитывать динамику макроэкономических процессов, тенденции развития отечественных финансовых рынков и другие показатели.
Таким образом, финансовое планирование и бюджетирование являются основной формой реализации главных целей организации, определяют важнейшие показатели, пропорции, а так же темпы расширенного воспроизводства.
Актуальность темы выпускной квалификационной работы определяется необходимостью совершенствования системы финансового планирования и бюджетирования в финансовой деятельности организации.
Объектом исследования работы является акционерное общество «Татэнергосбыт». Предметом исследования работы является процесс финансового планирования, бюджетирования и разработка мер по совершенствованию данных систем в АО «Татэнергосбыт».
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию финансового планирования и бюджетирования в организации.
Для достижения поставленной цели выпускной квалификационной работы, были разработаны ряд следующих задач:
а) изучить экономическую сущность и содержание финансового планирования и бюджетирования;
б) изучить виды финансовых планов и бюджетов и их характеристику;
в) раскрыть методические аспекты составления финансовых планов и бюджетов;
г) проанализировать систему применения бюджетирования на основе данных организации;
д) разработать рекомендации по совершенствованию системы финансового планирования и бюджетирования организации.
Теоретической и методологической основой исследования являются теоретические и методологические положения, содержащиеся в трудах отечественных авторов - В.Е. Хруцкий, В.В. Гамаюнов, А.Р. Ткачук, Л.А. Фомина, Л.С. Шаховская, Е.А. Кобец и многих других, так и зарубежных ученых в области экономического анализа хозяйственной деятельности - Р. Брейли, С. Майерс, А.Файоль.
Данные финансовой и статистической отчетности АО «Татэнергосбыт» активно использовались в исследовании. Также в информационную основу входят обзорно-аналитические материалы, опубликованные в периодической печати и сети «Интернет», а также материалы научных статей.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы определяется в возможности использования разработанных при формировании системы управления в организации мероприятий, которые направлены на повышение эффективности управления финансовых ресурсов и улучшения финансового состояния организации путем совершенствования организации системы финансового планирования.
Проведённое в выпускной квалификационной работе исследование теоретических, методологических и практических аспектов финансового планирования и бюджетирования в организации позволило выделить ряд основных положений.
Финансовое планирование - это вид управленческой деятельности, в основе которого лежит процесс разработки и контроля финансовых планов, связанных с привлечением и использованием денежных ресурсов, для реализации целей организации, а также определения наиболее оптимальных путей их достижения в зависимости от состояния внешней и внутренней среды в определённом временном периоде.
Бюджетирование - это технология краткосрочного финансового планирования, учёта и контроля доходов и расходов, представляющая собой систему отношений по поводу составления, исполнения и контроля бюджетов с целью принятия оптимальных управленческих решений, а также эффективного управления ресурсами организации.
Данные определения наиболее комплексно раскрывают содержание вышеуказанных понятий и сочетают в себе подходы различных групп авторов к определению финансового планирования и бюджетирования в экономической литературе.
Финансовое планирование и бюджетирование строго сопряжены друг с другом, однако они не представляют собой абсолютно идентичные понятия. Взаимосвязь финансового планирования и бюджетирования состоит в том, что бюджетирование является инструментом финансового планирования, его неотъемлемой составляющей. Бюджетирование направлено на поэтапную трансформацию стратегического финансового плана в систему текущих финансовых планов, последовательная реализация которых возможна только при разработке и исполнении комплекса взаимосвязанных бюджетов.
Одним из существенных отличий финансового планирования и бюджетирования является то, что первое определяет цели организации и устанавливает курс на их финансирование, а второе раскрывает процедуры достижения поставленных целей.
В настоящее время существует множество видов и методов финансового планирования и бюджетирования. Построение системы финансового планирования и бюджетирования в организации не регламентируется законодательными и нормативно - правовыми актами государственных и региональных органов власти. В связи с этим форматы и формы финансовых планов и бюджетов, а также регламент их разработки, утверждения, реализации и контроля утверждаются руководством хозяйствующего субъекта.
Содержание процесса финансового планирования и бюджетирования и его организация зависят от множества факторов, таких, как организационно - правовая форма, размер организации, объём производства, и, главным образом, отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности хозяйствующего субъекта.
После изучения и раскрытия в первой главе всех теоретических аспектов, касающихся темы выпускной квалификационной работы, во второй главе был осуществлён переход к анализу действующей на АО «Татэнергосбыт» практики. Данный анализ начался с краткой характеристики организации, содержащей информацию об основных видах деятельности, целях деятельности, производственном профиле организации, отрасли, в которой действует организация, органах управления и организационной структуре.
После описания краткой характеристики организации, был проведён анализ финансового состояния АО «Татэнергосбыт», в процессе которого были рассчитаны показатели ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости и оборачиваемости за трёхлетний период. Данные показатели были проанализированы в динамике и наглядно представлены на графиках.
Проведённый финансовый анализ показателей ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости и оборачиваемости позволил констатировать, что финансовое состояние АО «Татэнергосбыт» следует расценивать как «хорошее». В то же время было отмечено, что уровень рентабельности организации соответствует среднеотраслевому, а также наблюдается положительная динамика в изменении большинства показателей оборачиваемости.
Следующим этапом анализа действующей практики являлось изучение всех видов финансовых планов и бюджетов, составляемых в организации.
Исследование системы бюджетирования в организации показало, что она включает в себя такие бюджеты, как бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет капитальных вложений, которые строятся в целом по организации.
Важнейшим этапом анализа действующей практики функционирования системы финансового планирования и бюджетирования в АО «Татэнергосбыт» являлось детальное изучение организации данного процесса, которое впоследствии помогло сделать определённые выводы:
а) организация финансового планирования и бюджетирования в организации основывается на регламенте представления планово-бюджетных форм при формировании бюджета АО «Татэнергосбыт»;
б) основными участниками процесса финансового планирования и бюджетирования являются все подразделения АО «Татэнергосбыт» - центры финансовой ответственности (ЦФО), первостепенной задачей которых является составление плановых бюджетов и их предоставление в финансовый отдел и отдел ценообразования, планирования и экономического анализа;
в) при составлении бюджетов на очередной плановый год в АО «Татэнергосбыт» предъявляются жёсткие требования к срокам.
Проведённый во второй главе выпускной квалификационной работы анализ действующей практики функционирования системы финансового планирования и бюджетирования в АО «Татэнергосбыт» позволил сделать выводы о том, что данная система имеет определённые недостатки и нуждается в применении мер по её совершенствованию.
Идентификации недостатков способствовала комплексная оценка системы финансового планирования и бюджетирования в организации, основанная на выделении ключевых параметров полноценного внутрифирменного бюджетирования (критериев оценки) - технологии, организации и автоматизации, и выставлении оценок по каждому из параметров по десятибалльной шкале. Результаты оценки были наглядно представлены с помощью лепестковой диаграммы.
С помощью системы оценивания были идентифицированы и систематизированы следующие проблемы:
а) отсутствие каких-либо операционных бюджетов;
б) нехватка бюджета по балансовому листу (в дополнение к БДР и БДДС);
в) полное отсутствие в организации системы KPI - ключевых показателей эффективности, основной целью которой является увязка стратегии развития организации с оперативным управлением, а также улучшение результатов деятельности организации путём регулярной оценки эффективности управления;
г) недостаточно высокий уровень автоматизации процесса финансового планирования и бюджетирования, несмотря на наличие в организации специального программного обеспечения, значительная доля ручных операций при составлении финансовых планов и бюджетов.
Систематизация слабых сторон системы финансового планирования и бюджетирования АО «Татэнергосбыт» поспособствовала выделению основных направлений совершенствования системы в организации, а также разработке конкретных мероприятий по их реализации, которые включают в себя:
а) составление операционных бюджетов, таких как бюджет продаж, бюджет прямых затрат труда, бюджет переменных накладных расходов, бюджет управленческих и коммерческих расходов и т.д.
б) составление в дополнение к бюджету доходов и расходов (БДР) и бюджету движения денежных средств (БДДС) бюджета по балансовому листу ББЛ) в программе 1C ERP: Управление предприятием;
в) поэтапное внедрение бюджетирования на основе KPI, которое включает в себя выделение как финансовых, так и нефинансовых ключевых показателей эффективности, оказывающих наибольшее влияние на финансовые результаты работы организации, регламентацию системы KPI;
д) отказ от составления бюджетов вручную в пользу специализированных программ.
Самой важной и ответственной частью выпускной квалификационной работы является экономическое обоснование предложенных мероприятий перед руководством организации. В заключительной части третьей главы с помощью модели «Du Pont» приводится экономическое обоснование выделения финансовых KPI, ориентированных на достижение одной из целей акционеров и высшего руководства АО «Татэнергосбыт» - повышение рентабельности активов. Проведённые расчёты показали, что наиболее сильное влияние на изменение рентабельности активов оказали факторы: коэффициент финансовой независимости (автономии) и рентабельность продаж по чистой прибыли.
Кроме этого, в заключительной части третьей главы было представлено экономическое обоснование автоматизации процесса финансового планирования и бюджетирования, то есть перехода на специальное программное обеспечение. Благодаря подсчётам экономии фонда рабочего времени в часах и в денежных единицах, были выявлены качественные и количественные эффекты предложенного мероприятия, которые выражались, главным образом, в высвобождении времени для решения более важных задач, повышении уровня корпоративного управления, а также экономии на заработной плате сотрудников, работа которых будет автоматизирована.
Подводя итоги, необходимо добавить, что результаты исследования, представленные в выпускной квалификационной работе, нашли положительный отзыв у руководителя практики от организации и высшего руководства.
Финансовое планирование - это вид управленческой деятельности, в основе которого лежит процесс разработки и контроля финансовых планов, связанных с привлечением и использованием денежных ресурсов, для реализации целей организации, а также определения наиболее оптимальных путей их достижения в зависимости от состояния внешней и внутренней среды в определённом временном периоде.
Бюджетирование - это технология краткосрочного финансового планирования, учёта и контроля доходов и расходов, представляющая собой систему отношений по поводу составления, исполнения и контроля бюджетов с целью принятия оптимальных управленческих решений, а также эффективного управления ресурсами организации.
Данные определения наиболее комплексно раскрывают содержание вышеуказанных понятий и сочетают в себе подходы различных групп авторов к определению финансового планирования и бюджетирования в экономической литературе.
Финансовое планирование и бюджетирование строго сопряжены друг с другом, однако они не представляют собой абсолютно идентичные понятия. Взаимосвязь финансового планирования и бюджетирования состоит в том, что бюджетирование является инструментом финансового планирования, его неотъемлемой составляющей. Бюджетирование направлено на поэтапную трансформацию стратегического финансового плана в систему текущих финансовых планов, последовательная реализация которых возможна только при разработке и исполнении комплекса взаимосвязанных бюджетов.
Одним из существенных отличий финансового планирования и бюджетирования является то, что первое определяет цели организации и устанавливает курс на их финансирование, а второе раскрывает процедуры достижения поставленных целей.
В настоящее время существует множество видов и методов финансового планирования и бюджетирования. Построение системы финансового планирования и бюджетирования в организации не регламентируется законодательными и нормативно - правовыми актами государственных и региональных органов власти. В связи с этим форматы и формы финансовых планов и бюджетов, а также регламент их разработки, утверждения, реализации и контроля утверждаются руководством хозяйствующего субъекта.
Содержание процесса финансового планирования и бюджетирования и его организация зависят от множества факторов, таких, как организационно - правовая форма, размер организации, объём производства, и, главным образом, отраслевая принадлежность и специфика производственной деятельности хозяйствующего субъекта.
После изучения и раскрытия в первой главе всех теоретических аспектов, касающихся темы выпускной квалификационной работы, во второй главе был осуществлён переход к анализу действующей на АО «Татэнергосбыт» практики. Данный анализ начался с краткой характеристики организации, содержащей информацию об основных видах деятельности, целях деятельности, производственном профиле организации, отрасли, в которой действует организация, органах управления и организационной структуре.
После описания краткой характеристики организации, был проведён анализ финансового состояния АО «Татэнергосбыт», в процессе которого были рассчитаны показатели ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости и оборачиваемости за трёхлетний период. Данные показатели были проанализированы в динамике и наглядно представлены на графиках.
Проведённый финансовый анализ показателей ликвидности, рентабельности, финансовой устойчивости и оборачиваемости позволил констатировать, что финансовое состояние АО «Татэнергосбыт» следует расценивать как «хорошее». В то же время было отмечено, что уровень рентабельности организации соответствует среднеотраслевому, а также наблюдается положительная динамика в изменении большинства показателей оборачиваемости.
Следующим этапом анализа действующей практики являлось изучение всех видов финансовых планов и бюджетов, составляемых в организации.
Исследование системы бюджетирования в организации показало, что она включает в себя такие бюджеты, как бюджет доходов и расходов (БДР), бюджет движения денежных средств (БДДС) и бюджет капитальных вложений, которые строятся в целом по организации.
Важнейшим этапом анализа действующей практики функционирования системы финансового планирования и бюджетирования в АО «Татэнергосбыт» являлось детальное изучение организации данного процесса, которое впоследствии помогло сделать определённые выводы:
а) организация финансового планирования и бюджетирования в организации основывается на регламенте представления планово-бюджетных форм при формировании бюджета АО «Татэнергосбыт»;
б) основными участниками процесса финансового планирования и бюджетирования являются все подразделения АО «Татэнергосбыт» - центры финансовой ответственности (ЦФО), первостепенной задачей которых является составление плановых бюджетов и их предоставление в финансовый отдел и отдел ценообразования, планирования и экономического анализа;
в) при составлении бюджетов на очередной плановый год в АО «Татэнергосбыт» предъявляются жёсткие требования к срокам.
Проведённый во второй главе выпускной квалификационной работы анализ действующей практики функционирования системы финансового планирования и бюджетирования в АО «Татэнергосбыт» позволил сделать выводы о том, что данная система имеет определённые недостатки и нуждается в применении мер по её совершенствованию.
Идентификации недостатков способствовала комплексная оценка системы финансового планирования и бюджетирования в организации, основанная на выделении ключевых параметров полноценного внутрифирменного бюджетирования (критериев оценки) - технологии, организации и автоматизации, и выставлении оценок по каждому из параметров по десятибалльной шкале. Результаты оценки были наглядно представлены с помощью лепестковой диаграммы.
С помощью системы оценивания были идентифицированы и систематизированы следующие проблемы:
а) отсутствие каких-либо операционных бюджетов;
б) нехватка бюджета по балансовому листу (в дополнение к БДР и БДДС);
в) полное отсутствие в организации системы KPI - ключевых показателей эффективности, основной целью которой является увязка стратегии развития организации с оперативным управлением, а также улучшение результатов деятельности организации путём регулярной оценки эффективности управления;
г) недостаточно высокий уровень автоматизации процесса финансового планирования и бюджетирования, несмотря на наличие в организации специального программного обеспечения, значительная доля ручных операций при составлении финансовых планов и бюджетов.
Систематизация слабых сторон системы финансового планирования и бюджетирования АО «Татэнергосбыт» поспособствовала выделению основных направлений совершенствования системы в организации, а также разработке конкретных мероприятий по их реализации, которые включают в себя:
а) составление операционных бюджетов, таких как бюджет продаж, бюджет прямых затрат труда, бюджет переменных накладных расходов, бюджет управленческих и коммерческих расходов и т.д.
б) составление в дополнение к бюджету доходов и расходов (БДР) и бюджету движения денежных средств (БДДС) бюджета по балансовому листу ББЛ) в программе 1C ERP: Управление предприятием;
в) поэтапное внедрение бюджетирования на основе KPI, которое включает в себя выделение как финансовых, так и нефинансовых ключевых показателей эффективности, оказывающих наибольшее влияние на финансовые результаты работы организации, регламентацию системы KPI;
д) отказ от составления бюджетов вручную в пользу специализированных программ.
Самой важной и ответственной частью выпускной квалификационной работы является экономическое обоснование предложенных мероприятий перед руководством организации. В заключительной части третьей главы с помощью модели «Du Pont» приводится экономическое обоснование выделения финансовых KPI, ориентированных на достижение одной из целей акционеров и высшего руководства АО «Татэнергосбыт» - повышение рентабельности активов. Проведённые расчёты показали, что наиболее сильное влияние на изменение рентабельности активов оказали факторы: коэффициент финансовой независимости (автономии) и рентабельность продаж по чистой прибыли.
Кроме этого, в заключительной части третьей главы было представлено экономическое обоснование автоматизации процесса финансового планирования и бюджетирования, то есть перехода на специальное программное обеспечение. Благодаря подсчётам экономии фонда рабочего времени в часах и в денежных единицах, были выявлены качественные и количественные эффекты предложенного мероприятия, которые выражались, главным образом, в высвобождении времени для решения более важных задач, повышении уровня корпоративного управления, а также экономии на заработной плате сотрудников, работа которых будет автоматизирована.
Подводя итоги, необходимо добавить, что результаты исследования, представленные в выпускной квалификационной работе, нашли положительный отзыв у руководителя практики от организации и высшего руководства.