Введение 4
1. Теоретические основы формирования учетно-аналитической информации о
денежных средствах 6
1.1. Экономическая сущность и теории денег и денежных средств 6
1.2. Организация денежной системы и денежного обращения 15
2. Учет денежных средств в ООО «Автопрофи» 21
2.1. Учет наличных денежных средств и кассовых операций в ООО
«Автопрофи» 21
2.2. Учет наличия и движения денежных средств ООО «Автопрофи»,
находящихся на счетах в банках 25
2.3. Раскрытие информации о денежных средствах в отчетности ООО
«Автопрофи» 28
3. Анализ и аудит денежных средств в ООО «Автопрофи» 38
3.1. Анализ наличия и движения денежных средств ООО «Автопрофи» 39
3.2. Анализ эффективности использования денежных средств в ООО
«Автопрофи» 52
3.3. Аудит денежных средств в ООО «Автопрофи» 59
Заключение 76
Список использованных источников 80
Приложения
Актуальность темы исследования заключается в том, что денежные средства жизненно необходимы каждому предприятию и являются начальным и конечным этапом хозяйственной деятельности предприятия. Денежные средства являются единственным видом средств, обладающим абсолютной ликвидностью.
Поэтому анализ денежных средств и денежных поток необходим предприятию, что бы умело управлять ими, оптимизировать денежные потоки и соответственно иметь возможность поддерживать платежеспособность предприятия, улучшать финансовое состояние и планировать поступление и отток денежных средств.
При грамотном управлении денежными средствами предприятие будет иметь возможность вовремя платить свои обязательства, и в большей мере извлекать чистую прибыль и дополнительные доходы.
Все это придает особое значение анализу потоков денежных средств как важнейшему инструменту управления, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.
В данной работе рассмотрены вопросы анализа и аудита денежных средств на примере предприятия ООО «АВТОПРОФИ».
Целью работы является выявление резервов путем проведения анализа и аудита операций с денежными средствами, разработка предложений по совершенствованию учетной и контрольной работы на предприятии (на примере ООО «АВТОПРОФИ»).
Задачи:
а) Рассмотреть основы анализа и аудита денежных средств;
б) Провести анализ наличия и движения денежных средств в компании ООО «АВТОПРОФИ»;
в) Провести аудит денежных средств и разработать рекомендации по совершенствованию учетной и контрольной работы на предприятии ООО «АВТОПРОФИ» .
Предметом исследования являются теоретические, методологические и практические вопросы учета и анализа денежных средств в коммерческих организациях.
Объектом исследования является коммерческая организация ООО «АВТОПРОФИ».
Методы. В процессе написания дипломной работы использовались общенаучные методы познания: исторический, диалектический, приемы индуктивного и дедуктивного изучения, наблюдения, группировки, сравнений и пр.
Информационной базой исследования являются отчет о движении денежных средств, баланс предприятия.
Структура работы. Структурно дипломная работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка литературы.
В результате проведенного исследования можно сделать некоторые выводы в зависимости от поставленных задач:
Денежные средства - самые необходимые и самые ликвидные активы любого предприятия, они обеспечивают свободу выбора поставщиков, наибольшую ликвидность, и гибкость, тем самым увеличивая прибыль.
Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток.
Денежный поток — это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе хозяйственной деятельности организации. Предприятие может провести анализ денежного потока одним из методов или всеми сразу.
Определив проблемы и изъяны в системе своих денежных потоков, фирма выбирает наиболее оптимальный для нее в данном случае метод оптимизации денежного потока.
Методами оптимизации являются:
а) сбалансирование объемов денежных потоков - заключается в определении пропорциональности объемов притока и оттока денежных средств;
б) синхронизация денежных потоков во времени - данное направление обеспечивает необходимый уровень платежеспособности и снижении размера страховых;
в) максимизация чистого денежного потока - позволяет повысить темп развития предприятия за счет самофинансирования, снизить зависимость от внешних источников финансирования, рост рыночной стоимости предприятия.
Принципами оптимизации денежных средств являются следующие:
- как можно больше ускорять оборачиваемость всех видов запасов, избегая их дефицита, который может привести к падению объема продаж;
- как можно быстрее собирать деньги у дебиторов, не забывая, что чрезмерное давление на всех без исключения потребителей может привести к снижению объема будущих продаж;
- постараться достичь разумных сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для дальнейшей деятельности компании.
В практической части исследования по результатам показателей финансовой устойчивости, сделан вывод, что предприятию не хватает маневренности собственного капитала.
Коэффициенты деловой активности показывают, что предприятие несмотря на финансовую неустойчивость повышает объемы выручки, снижает долю себестоимости предоставляемых услуг и повышает рентабельность активов и капитала предприятия.
Увеличение показателей рентабельности говорит об увеличении прибыли, об эффективности ее использования и о том, что выручки достаточно для покрытия затрат и еще остается прибыль.
В ходе анализа выявили несбалансированности денежных средств, потому что уменьшение коэффициента прилит и оседания говорит об уменьшении поступления денежных средств, а те которые поступают практически сразу уходят на гашение срочных обязательств.
Увеличение коэффициента достаточности на 0,64 (или на 28%) и коэффициента покрытия оттока на 0,6 (или на 24%) говорит о достаточности денежных средств для погашения срочных обязательств.
Уменьшение оборачиваемости в днях на 4,65 дня, говорит о более эффективном использовании денежных средств.
Об увеличении эффективности использования оттока и остатков денежных средств говорит увеличение рентабельности остатка и оттока денежных средств на 11 и 18% соответственно, а вот эффективность использования притока уменьшилась, о чем свидетельствует уменьшение рентабельности притока на 8%.
В результате проведенного анализа выявили проблемы использования денежных средств на предприятии и пришли к выводу, что предприятию требуется оптимизация денежных средств, что и будет предложено в дальнейшем исследовании.
В качестве рекомендаций совершенствования денежных средств и управления ими предложены мероприятия 1 использование факторинга, и использование Кэш менеджмента
Учитывая то, что основное влияние на денежные потоки оказывает текущая деятельность, но и то, что анализ показал уменьшение эффективности использования денежных притоков (поступлений) было предложено использовать метод оптимизации денежных средств - факторинговые сделки для «ООО «Автопрофи» как покупателей.
Факторинг — это покупка банком или специализированной факторинговой компанией денежных требований поставщика к покупателю и их инкассация за определенное вознаграждение.
Предложено заключение трехстороннего договора финансирования под уступку денежного требования между банком, покупателем и поставщиком. Т.е. банк предоставляет финансирование поставщику в противовес отгрузки товара покупателю на условиях отсрочки платежа и собирает платежи покупателя по данной поставке.
Преимущества факторинга для ООО «Автопрофи» заключается в дополнительном финансировании; ускорении оборачиваемости средств; уменьшение потерь в случае задержки платежей; упрощении планирования денежного оборота; увеличении товарооборота; усилении контроля за оплатой долгов покупателей.
Попытки в ежедневном режиме планировать денежные потоки по торговой компании в целом не приносят нужного результата и все это отрицательно сказывается на управлении денежными средствами, доступными торговой компании.
Компании необходим полный контроль над финансами из корпоративного центра, а значит, централизация казначейских функций.
Было предложено передать часть полномочий казначейства банку, который располагает специальными продуктами, относящимися к Cash Management.
Применение предложенных средств оптимизации денежного потока позволят получить следующие преимущества:
- сохранение денежных средств в оперативном управлении;
- проведение ежедневного расчета ликвидной позиции для всей группы компаний в автоматическом режиме;
- прозрачность расчетов внутри торговой компании;
- повышенный процент на совокупный остаток по счетам;
- ускорение оборачиваемости дебиторской задолженности и складских запасов.
Данные действия позволяют оптимизировать денежные потоки и получать дополнительную прибыль.
Таким образом, управление потоком денежных средств заключается в оптимизации величины денежных потоков (наличных и безналичных), с целью реализации оптимизации величины текущих платежных средств.
Для нормального функционирования руководитель ТК «Автопрофи» должен проводить анализ движения и использования денежных потоков на регулярной основе. Результаты оптимизации денежных потоков должны находить отражение при составлении финансового плана предприятия на год с разбивкой по кварталам и месяцам.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 30.03.2016)
2. Инструкция о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности (ред. от 26.10.2016 № 139н)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н ( в редакции приказа МФ РФ от 7.05.2003г. №38н)
4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ( в редакции приказа МФ РФ от 24.12.2017 № 186н)
Книги, монографии
7. Бухгалтерский учет в схемах и таблицах: учебное пособие / Т.М. Ефремова, Т.А. Кольцова, О.А. Кузьменко, - М.: КНОРУС, 2017. - 184 с.
8. Бухгалтерский финансовый учет: учебник/ И. И. Бочкарева, Г. Г. Левина; под ред. проф. Я. В. Соколова. — М.: Магистр, 2017. - 413 с.
9. Балашов, В.Г. Антикризисное управление предприятиями и банками; М.: Дело, 2016. - 840 с.
10. Баранова, Е.П. Инфляция и международные экономические отношения капиталистических стран; М.: Финансы и статистика, 2016. - 112 с.
11. Басовский, Л.Е.; Протасьев, В.Б. Управление качеством: Учебник; М.: ИНФРА-М, 2016. - 212 с.
12. Белуза, М.Я. и др. Большая книга бухгалтера (БКБ): Ч. 1:
Налогообложение; М.: БДЦ-пресс, 2016. - 444 с.
13. Вермуш, Г. Аферы с фальшивыми деньгами; М.: Международные отношения, 2016. - 224 с.
14. Виханский, О.С. Стратегическое управление. Учебник;
Гардарики, 2016. - 296 с.
15. Владимиров, А.И. Подготовка специалистов для анализа
финансового состояния предприятияв высших учебных заведениях России и зарубежом; М.: Нефть и Газ, 2016. - 164 с.
16. Долан, Эдвин Дж; Кэмпбелл, Колин Д.; Кэмпбелл, Розмари Дж Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика; М.-СПб: Автокомп; Профико, 2016. - 448 с.
17. Дыбская, В.В. и др. Логистика; Эксмо, 2016. - 944 с.
18. Иванов, В.В.; Коробова, А.Н. Муниципальный менеджмент; М.: ИНФРА-М, 2016. - 718 с.
19. Кабир, Л.С. Анализ финансового состояния предприятия; М.:
Финансы и статистика, 2016. - 144 с.
20. Кей, М. Турбо-менеджмент; М.: Института психотерапии, 2016. -
278 с.
21. Коршунов, В.А. и др. Анализ финансового состояния предприятия; Ведомости, 2016. - 144 с.
22. Ковалева, А.М. Финансы: Учебное пособие; М.: Финансы и статистика, 2016. - 336 с.
23. Лаврушин, О.И. Российская банковская энциклопедия; М.: ЭТА, 2016. - 552 с.
24. Ле Пла, Ф. Джозеф; Паркер, Линн М. Интегрированный брендинг; СПб: Нева, 2016. - 320 с.
25. Литовченко, С.Е.; Корсакова, М.И. Социальная ответственность бизнеса: актуальная повестка; М.: Ассоциация менеджеров,2016. - 208 с.
26. Макаревич, Л.М. В мире денег; Вершина, 2016. - 192 с.
27. Мартин, Дэвид. Анализ бухгалтерского учета предприятия; Минск: Амалфея, 2016. - 224 с.
28. Мащенко, В.Е. Системное корпоративное управление. Учебное пособие; М.: Сирин, 2016. - 256 с.
29. Мицкевич, А. Финансовая математика; М.: Олма-Пресс, 2016. - 128 с.
30. Надеждина, В. Анализ финансового состояния предприятия; Харвест, 2016. - 254 с.
31. Назаренко, В.М.; Назаренко, К.С. Анализ финансового состояния предприятия; М.: Центр экономики и маркетинга, 2016. - 512 с.
32. Неровня, Т.Н. История экономики в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2016. - 320 с.
33. Николаев, И.А. Стратегический анализ: сборник докладов ФБК; М.: Дело, 2016. - 560 с.
34. Радзиевский, А.И. Централизация и самостоятельность: (Отраслевой аспект); М.: Экономика, 2016. - 152 с.
35. Романова, М.В. Анализ финансового состояния предприятия; М.: БДЦ-пресс, 2016. - 312 с.
36. Рубин Ю.Б. Предпринимательство: учебник. М.: Московский финансово-промышленный университет, «Синергия», 2015.
37. Сутягин В.Ю., Беспалов М.В., Черкашнев Р.Ю. Финансовая среда предпринимательства: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2015.
38. Сокольников, Г.Я. Новая финансовая политика на пути к твердой валюте; М.: Наука, 2016. - 336 с.
39. Финансы Подъяблонская Л.М.Учебник ЮНИТИ 407 с. 2017
40. Финансы: Учеб. Пособие / О.В. Малиновская, И.П. Скобелева, А.В. Бровкина, В 2 т. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320 с. - Высшее образование).
41. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. -2-е изд., перераб. и доп. — М.:
Финансы и статистика,2016. — 496 с.
42. Финансы: Учеб. Пособие / О.В. Малиновская, И.П. Скобелева, А.В. Бровкина, В 2 т. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 320 с.
43. Финансы: учебник / А.Г. Грязнова, Е.В. Маркина, JI. Седова и др.; под ред. А. Г. Грязновой, Е. В. Маркиной. -2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика,2016. — 496 с.
44. Хаменушко, И.В. Анализ финансового состояния предприятия в РФ; М.: ФБК-Пресс, 2016. - 480 с.
45. Холт, Роберт Н.; Барнес, Сет Б. Планирование инвестиций; М.: Дело, 2016. - 120 с.
46. Цхадая, Н.Д. и др. Управление безопасностью труда; ЦентрЛитНефтеГаз, 2016. - 344 с.
47. Шарп, Уильям Ф.; Александер, Гордон Дж; Бэйли, Джеффри В. Инвестиции; М.: Инфра-М, 2016. - 698 с.
48. Шевелева, С.А.; Аверьянова, Л.В.; Королькова, Л.А. Англо-русский словарь коммерческой терминологии; Riga: BALTIC PRINT,2016. - 142 с.
49. Чапек, В.Н. Экономика малого предпринимательства [Текст] / В.Н. Чапек: учебное пособие для студентов экономических специальностей вузов. - Ростов-на-Дону: Феникс , 2016. - 186 с.
50. Экономический анализ : практикум / О.В. Авдейчик, Н.Л. Фурман. - Гродно : ГрГУ, 2016. - 199 с.