Бухгалтерский учет, аудит и анализ денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, а также наиболее эффективного использования финансовых ресурсов. Бухгалтерский учет денежных средств должен обеспечивать верное отражение всех хозяйственных операций для обеспечения информацией управленческого аппарата предприятия для последующего анализа денежных средств. Также, сегодня предусмотрены существенные штрафы в случае ошибочного или умышленного отражения операций, связанных с денежными средствами предприятия. Наиболее оптимальное распределение денежных средств, в свою очередь, может приносить предприятию дополнительные суммы дохода. Ввиду этого, рациональность использования денежных средств является наиболее важной задачей управленческого аппарата предприятия.
В соответствии с задачами, поставленными в начале выпускной квалификационной работы, исследование было начато с рассмотрения теоретических вопросов учета денежных средств. В данном направлении нами рассмотрено экономическое содержание понятий денежных средств и денежных потоков. По итогам анализа, приведены обобщенные понятия как денежных средств, так и денежных потоков. Сделан вывод, что данные понятия в рамках работы не тождественны.
В рамках выпускной квалификационной работы рассмотрена классификация денежных средств. Так, расчеты с денежными средствами подразделяются на две основные формы: наличные и безналичные. Наличные средства включают в себя денежные средства в национальной и иностранной валюте в кассе организации, а безналичные средства подразделяются на средства в национальной валюте на расчетном счете, специальные счета в банках, депозитных счетах, переводы в пути, денежные документы, ценные бумаги и в иностранной валюте на валютном счете.
Рассматривая нормативно-правовое регулирование учета денежных средств, нами выделена система нормативных актов, регулирующих движение и учет денежных средств. По итогам параграфа, сделан вывод, что нормативно - правовая база учета денежных средств достаточно обширна, сложна и в условиях экономики динамична. Все операции по поступлению и списанию денежных средств регламентированы. Нарушения в области учета денежных средств влекут за собой наложение достаточно существенных сумм штрафов для предприятий и их руководителей.
Значительное внимание в выпускной квалификационной работе уделено сравнению особенностей учета и отражения в отчетности денежных средств в соответствии с РСБУ и МСФО. Проведенный анализ выявил, что российская методика учета, которая постепенно сближается с международными стандартами, имеет ряд отличий от международного аналога. В свою очередь, анализ МСФО (IAS) 7 в части организации и осуществлении движения денежных средств, показывает существенность денежных потоков, а также принципы, методики организации и их оценки, позволяют выявлять пути развития российских стандартов.
Все вышеперечисленные аспекты сформировали теоретическую часть исследования. Далее в практической части исследования были изучены вопросы учета, анализа и аудита денежных средств в ООО «Бизи Кидс».
Бухгалтерский учет осуществляется автоматизировано с применением программы учета «1С: Предприятие 8.3». Ввиду того, что организацией оказываются услуги общественного питания в кафе и столовой, то и, соответственно, учет ведется раздельно по подразделениям: кафе и столовая.
Наиболее трудоемким участком учета в ООО «Бизи Кидс» выступает учет кассовых операций. Учет денежных средств в кассе обеспечивает старший кассир, который находится в составе службы бухгалтерии и ведет учет расчетов по кассовым операциям в программе «1С: Бухгалтерия 8.3». Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: обеспечение их сохранности и правильности использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Ответственным за учет операций по счетам организации в банке в ООО «Бизи Кидс» является старший кассир. У предприятия с момента учреждения общества был заключен договор об открытии расчетного счета в ПАО «Сбербанк России». Договором о банковском обслуживании определены права и обязанности Сторон (кредитного учреждения и организации), порядок расчетов банка с клиентом, а также ответственность сторон. Безналичный расчет составляет более существенную долю оборотов, чем наличные расчеты в организации.
Согласно данным оборотно-сальдовой ведомости ООО «Бизи Кидс» за 2018 г. остатки по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» составили соответственно 77 899 руб. 05 коп. и 51 100 руб. 95 коп. Сумма дебетовых сальдо указанных счетов равна 129000 руб. (77 899,05 + 51 100,95).
По данным строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса ООО «Бизи Кидс» сумма остатка денежных средств на предприятии равна 129 тыс.руб., следовательно заполнение данной статьи баланса произведено верно.
В ходе аудита денежных средств ООО «Бизи Кидс» было выявлено, что кассовая книга ведется автоматизированным способом. Вкладные листы кассовой книги ежемесячно распечатываются, пронумеровываются, сшиваются и опечатываются. В анализируемом периоде Обществом не допускается чрезмерное накопление денежных средств в кассе. Денежная наличность, полученная в банке, приходуется своевременно и расходуется на цели, указанные в чеке. Данные остатка на 51 счете «Расчетный счет» совпадают с данными обслуживающего банка.
Таким образом, по данным проверки операций с денежными средствами ООО «Бизи Кидс», нарушений обнаружено не было и информация, отраженная по статье бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты», является достоверной.
В ходе анализа мы выявили, что поступления денежных средств ООО «Бизи Кидс» в 2018 году увеличились на 5249 тыс.руб., в том числе за счет поступлений от текущей деятельности на 5053 тыс.руб., а также поступлений от финансовой деятельности на 196 тыс.руб. Расходы денежных средств в 2018 году выросли на 4932 тыс.руб., за счет расходов на текущую деятельность выросли на 4679 тыс.руб., и инвестиционной деятельности на 253 тыс.руб. за счет реконструкции здания. Чистый денежный поток от текущей деятельности в 2018 году составил 374 тыс.руб., от инвестиционной деятельности -253 тыс.руб., от финансовой деятельности -196 тыс.руб. В общей совокупности чистый денежный поток в 2018 году снизился на 75 тыс.руб.
Позитивный момент - превышение притока денежных средств над их оттоком в отчетном году, которое, однако не обеспечило достижение положительного значения чистого денежного потока. Отрицательное изменение составило 75 тыс.руб. Сумма положительного денежного потока в 2018 году увеличилась по сравнению с прошлым на 5249 тыс.руб., темп прироста составил 120.95%. Значение отрицательного денежного потока возросло на 4932 тыс.руб., или на 23970%.
Коэффициент достаточности денежного потока характеризует отдачу на вложенные средства. В 2017 и 2018 годах поступления покрывают расходы на 104,57 % и 104,87 % соответственно. Можно сказать, что по сравнению с 2017 годом в 2018 году были значительные увеличения в представленных показателях. Коэффициент рентабельности израсходованных денежных средств в 2017 году составил -10,41 %, а в 2018 году составил -14,84 %, также и в остальных коэффициентах произошло отрицательная величина из-за убытка. Эти уменьшения и отрицательные показатели коэффициентов рентабельности являются негативной тенденцией, так как коэффициенты характеризуют уровень отдачи денежных средств в финансовых результатах. В отчетных периодах по данным коэффициентам можно наблюдать значительный убыток, что свидетельствует о достаточно нестабильном развитии предприятия и низкой отдаче денежных средств в финансовых результатах.
Оценив и проанализировав состояние денежных потоков ООО «Бизи Кидс», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию. В ходе анализа было выяснено, что в организации нет достаточно устойчивого состояния, то есть временами преобладает то дефицит денежных средств, то временно свободные денежные средства.
Повышение суммы чистого денежного потока может быть обеспечено за счет следующих мероприятий:
- снижение суммы постоянных издержек предприятия;
- снижение уровня переменных издержек;
- проведение эффективной налоговой политики;
- использование метода ускоренной амортизации;
- продажа неиспользуемых видов основных средств, нематериальных активов и запасов;
- усиление претензионной работы с целью полного и своевременного взыскания штрафных санкций и дебиторской задолженности.
Также предприятию необходимо эффективно управлять оборотными средствами, снижать величину дебиторской задолженности, увеличивать величину денежных средств. Главной целью управления активами предприятия является в общем случае максимизация прибыли на вложенный капитал при обеспечении устойчивой и достаточной платежеспособности предприятия. Причем в условиях кризиса устойчивая платежеспособность важнее доходности.
Таким образом, для ООО «Бизи Кидс» можно предпринять следующие меры по оптимизации управления денежными средствами:
- надо увеличить коэффициент ликвидности до нормального значения, что обеспечит организации ликвидность, путем снижения краткосрочных обязательств;
- постараться снизить долю дебиторской задолженности в составе активов. Необходимо добиться совершенства управления дебиторской задолженностью, которое должно проявляться в оптимизации общего ее размера. Или же сократить сроки погашения дебиторской задолженности, используя частичную предоплату или другие методы воздействия на дебиторов (пени, штрафы, неустойки и др.);
- попытаться получить больше прибыли от основной деятельности. Для получения большей прибыли от основной деятельности необходимо расширить территорию рынка, улучшить работу с потребителями услуг, путем совершенствования системы расчетов;
- направлять свободные денежные средства на финансовую деятельность. Организация практически не занимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятельствах (наличии квалифицированного персонала, и других) могла бы приносить дополнительную прибыль, которая, заметим, налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения.
Одним из перспективных направления по совершенствованию управления денежными средствами ООО «Бизи Кидс» является рассмотрение возможности применения новейших автоматизированных программ для повышения эффективности финансового контроля на предприятии.
Мы также определили, что применение автоматизированных систем управления денежными средствами ООО «Бизи Кидс» позволит повысить качество управления денежными потоками предприятия, повысить эффективность деятельности организации, а также в целом выйти на новый уровень производственной и финансовой деятельности ООО «Бизи Кидс». Также были проанализированы основные показатели состояния денежных потоков и даны рекомендации для улучшения управления денежными потоками ООО «Бизи Кидс».


Купить