Введение 3
1. Экономическое понятие налога на прибыль 6
1.1 Экономическая сущность прибыли и ее роль в экономике 6
1.2. Особенности исчисления налога на прибыль организации 17
2. Расчет налога на прибыль на примере организации ООО «РД Волга 33 плюс»
2.1. Особенности расчета налога на прибыль организации ООО
«РД Волга плюс» 33
2.2 Налоговая декларация по налогу на прибыль организации ООО
«РД Волга плюс» 45
3. Анализ расчетов по налогу на прибыль организации ООО «РД
Волга плюс» 50
3.1 Анализ структуры и динамики начисленных налоговых платежей по налогу на прибыль организации ООО «РД Волга плюс» 50
3.2. Пути оптимизации платежей по налогу на прибыль организации
ООО «РД Волга плюс» 53
Заключение 65
Список использованных источников 70
Приложения
Актуальность темы выпускной квалификационной работы состоит в том, что прибыль приобрела новый смысл в условиях сегодняшнего экономического формирования государства. Являясь основной двигающей мощью рыночной экономики, прибыль обеспечивает круг интересов страны, владельцев и персонала предприятия. Прибыль является одним из ключевых показателей хозяйственной деятельности предприятия, используемым при оценке её эффективности.
Механизм формирования и распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования, а также производственного, научно-технического и социального развития предприятий и отрасли в целом. Проблемы формирования прибыли связаны, прежде всего, с установлением уровня налогооблагаемой прибыли, т.е. соотношения выручки и затрат предприятия. Таким образом, в финансовой политике предприятия первоначально стоит задача определить принципы формирования прибыли.
В современных условиях развития российской экономики особую актуальность приобретает проблема формирования и распределения прибыли коммерческих организаций, требующая выработки системного подхода к ее решению. В условиях нестабильности внешней среды фирм, общих экономических проблем страны, нестабильного финансового состояния большинства российских предприятий и банков особое значение приобретает анализ формирования прибыли хозяйствующих субъектов.
Наличие у предприятия достаточной величины прибыли является необходимой предпосылкой для его нормального функционирования в условиях рыночной экономики. Повышение эффективности механизма формирования и использования прибыли на предприятии является одним из
главных факторов повышения экономической эффективности производства в современных условиях.
С появлением государства налоговая система стала неотъемлемой частью экономических отношений. В современном обществе налог является основным источником доходов государства.
Следует рассматривать налог на прибыль в качестве одного из весомых налогов в общем объеме бюджетных поступлений РФ. Современные экономисты сталкиваются с множеством споров и вопросов, в связи с тем, что данному налогу принадлежит существенная часть бюджета государства и предприятия, являющегося налогоплательщиком. В целях снижения налогового бремени предприятием применяются налоговые льготы, которые предоставляются государством.
Налог на прибыль организации напрямую воздействует на экономику государства, так как уменьшает прибыль, полученную от предпринимательской деятельности. Поэтому нужно учитывать каждый момент в изъятии данного налога, правильно производить расчеты так, чтобы они были оправданы. Государство различными способами пытается усовершенствовать налоговую систему в рыночной экономике. Например, уменьшение налоговой нагрузки может способствовать росту самофинансирования производства и создания благоприятного инвестиционного климата в экономике страны.
В последнее время имеет место нестабильное налоговое поступление в федеральный и региональные бюджеты. Причина этого заключается в ухудшении в России экономической ситуации. Некоторые видят решение данной проблемы непосредственно в повышении ставок налога, что обусловит более эффективное пополнение государственной казны. Но, если основываться на примере государств, обладающих развитой экономикой, наблюдается увеличение доходной бюджетной части посредством снижения ставок налога, при использовании льгот по налогу на прибыль. В качестве льготы по налогу на прибыль выступает предоставляемое организациям право на частичное либо полное освобождение от уплаты данного налога на протяжении того или иного периода времени. Имеют место случаи достижения суммой преференции 100% рассчитанного налога.
Цель выпускной квалификационной работы - изучение порядка исчисления налога на прибыль и разработка путей его совершенствования.
Задачи работы:
- рассмотреть экономическое понятие налога на прибыль;
- провести расчёт налога на прибыль на примере организации ООО «РД Волга плюс»;
- проанализировать расчеты по налогу на прибыль организации ООО «РД Волга плюс».
Объектом исследования является ООО «РД Волга плюс».
Предмет исследования - порядок формирования налога на прибыль.
Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность и документация ООО «РД Волга плюс», которая представляет собой информационную базу исследования.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых-экономистов, законодательные и нормативноправовые акты по исследуемой проблематике, обзоры периодических изданий.
При доказательстве теоретических положений и разработке практических рекомендаций, обработке и анализе материалов исследования использовался системный подход к изучению рассматриваемой проблемы, а также приемы и методы такие как: сравнительный анализ, синтез, коэффициентный анализ и др.
Структура и содержание работы обусловлена целью и задачами, решенными в процессе исследования. Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, приложений.
Налог на прибыль организации является одним из видов прямых налогов, который начисляется на прибыль, полученную организацией. Поэтому его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов от деятельности организации.
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. Эта информация необходима как внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), так и внешним пользователям (инвесторам, кредиторам и другим).
В числе задач бухгалтерского учета по налогу на прибыль можно выделить также обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля: за
соблюдением законодательства РФ при проведении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью и признанию для учета налога на прибыль предприятия.
Значение бухгалтерского учета состоит также в предотвращении отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявлении внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Итак, налог на прибыль является федеральным налогом, который регулируется федеральными органами исполнительной и законодательной властями.
Основной вид деятельности ООО «РД Волга плюс» - строительство жилых и нежилых зданий.
Основной целью предприятия является получение прибыли, а также удовлетворение запросов потребителей.
Целью деятельности ООО «РД Волга плюс» является получение прибыли.
ООО «РД Волга плюс» оказывает следующие услуги: монтаж лифтов, подъёмников, систем парковок; обслуживание лифтов, подъёмников, систем парковок. Всё вышеперечисленные виды деятельности осуществляются ООО «РД Волга плюс» в соответствии с действующим законодательством РФ.
Выручка от реализации ООО «РД Волга плюс» с каждым годом растет, что свидетельствует о росте масштабов деятельности предприятия. В 2018 году по сравнению с 2017 годом выручка от реализации предприятия возросла на 58475 тыс. руб. Относительное изменение составило 20,46%. Рост выручки обусловлен успешной реализацией мероприятий по стимулированию сбыта.
Отрицательным моментом в финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «РД Волга плюс» является более высокий рост себестоимости по отношению к росту выручки в 2018 году. Рост себестоимости, в то время как выручка выросла на 20,46%, составил 21,42%. Более высокий рост себестоимости по сравнению с ростом выручки связан с повышением цен на ресурсы.
Коммерческие и управленческие расходы за анализируемые три года стабильно возрастают, что связано с ростом объемов деятельности предприятия ООО «РД Волга плюс». Рост коммерческих и управленческих расходов также связан с ростом уровня оплаты труда персонала, увеличением финансирования сбытовой политики, инфляцией.
Убыток от продаж на конец 2018 года составляла 22960 тыс. руб., что связано с высокими управленческими и коммерческими расходами. Но в анализируемых годах предприятие получило чистую прибыль, так в 2018 году чистая прибыль составила 2068 тыс. руб., благодаря прочей деятельности.
Чистая прибыль в 2018 году по сравнению с 2017 годом снизилась на 652 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «РД Волга плюс» с каждым годом снижается,
что отрицательно отражается на финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
В целом проанализированные показатели деятельности свидетельствуют о низкой эффективности, так как происходит снижение чистой прибыли предприятия, а также предприятие получает за анализируемый период убытки от основной деятельности.
Согласно учетной политики ООО «РД Волга плюс» регистры бухгалтерского учета, предназначенные для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, а также для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности операций, возникших в ходе финансово-хозяйственной деятельности организации ведутся на основе журнально-ордерной системы автоматизированным способом при помощи программы 1С Бухгалтерия: 8.3.
Налоговый учет ведется бухгалтерией исследуемой организации так же в программе 1С. Формирование данных налогового учета производится на основании данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов, с применением специальных вспомогательных счетов, и отражением в журналах налогового учета, предусмотренных компьютерной программой.
ООО «РД Волга плюс» применяет общую систему налогообложения.
По налогообложению прибыли ООО «РД Волга плюс» можно выделить несколько групп возникающих проблем:
- проблемы, возникающие в связи с недоработками налогового законодательства;
- проблемы, связанные с порядком определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
- проблемы, связанные с организацией системы налогового учета.
Налоговая система любой страны без сомнения представляет собой
наиболее важный элемент, формирующий поступления в государственный
бюджет. Для обеспечения долгосрочного и максимально возможного
67
пополнения бюджета страны необходимо правильно определить применяемые схемы налогообложения, а также налоговые льготы, используемые для повышения эффективности функционирования налоговой системы.
Вопросы, связанные с применением налоговых льгот, являются приоритетными на сегодняшний день, особенно в связи с изменением внешней политики, введением экономических санкций со стороны западных и европейских государств, которые привели к негативному макроэкономическому климату. В данной ситуации налоговые послабления способствуют росту поступлений денежных средств в бюджет, в чем, безусловно, заинтересовано государство. Налоговая льгота представляет собой предоставляемое государством либо органом местного самоуправления преимущественное правополного или частичного освобождения от уплаты налога для налогоплательщика при условии наличия объекта налогообложения.
Нововведения в части льгот по налогу на прибыль: ставка по налогу на прибыль в размере 0%, зачисляемому в федеральный бюджет, распространяется и на участников региональных инвестиционных проектов, сумма инвестиций должна составлять не менее 50 млн. руб.
Учитывая сложности в хозяйственной деятельности многих предприятий, предлагается объем инвестиций, как уже было отмечено сократить в зависимости от условий хозяйствования предприятий, так, например:
- мелкие и средние предприятия, объем инвестиций от 3000 тыс. руб.;
- крупные предприятия и холдинги и имеющие в составе учредителей иностранные предприятия - от 30000 тыс. руб.
Такая градация, по нашему мнению, позволит малым и среднем предприятиям повышать эффективности своей деятельности, а крупным не допустить финансирование деятельности за счет снижения налогов.
Учитывая направленность деятельности ООО «РД Волга плюс» для предприятия можно порекомендовать проект по производству быстровозводимых дачных домов.
Инвестиции в проект составят 5500 тыс. руб. Чистый денежный поток за два года проекта составил 8274,7 тыс. руб., следовательно, предприятие получит экономический эффект в сумме 1655 тыс. руб., при условии применении 0% ставки по налогу на прибыль, следовательно, мероприятия эффективны.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
