Вышеизложенное позволяет сделать следующие выводы и предложения:
Повышение эффективности управления является главным условием улучшения конечных результатов и во многом зависит от объективности и достоверности ее оценки. Обоснованная оценка вносит определенность, выявляет реальные тенденции, позволяет выявить, измерить и оценить главные факторы, влияющие на эффективность управления, а через него - на результаты деятельности предприятия.
Целью исследования диссертационной работы явилась разработка механизма формирования системы показателей оценки воздействия налоговых льгот на финансово-хозяйственную деятельность.
В работе решены следующие задачи:
- дано понятие и обосновано значение эффективной системы управления на предприятии;
- рассмотрена сущность льготного периода налогообложения;
- представлена методика оценки эффективной системы управления на предприятии;
- предложен механизм оценки воздействия налоговых льгот на финансовохозяйственную деятельность;
- изучена и проанализирована система организации налогообложения на предприятии;
- выполнена оценка финансового состояния предприятия за период и после льготного налогообложения.
Объектом исследования явилось ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия».
Предмет исследования: эффективность системы управления предприятием после льготного периода налогообложения.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в совершенствовании механизма оценки системы воздействия льготного режима налогообложения на результат деятельности предприятия, предусматривающая комплексную оценку воздействия налоговых льгот на финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Комплексная оценка включает в себя: расчет изменения чистой прибыли; расчет изменения величины финансовых ресурсов; расчет изменения чистого денежного потока; расчет показателей финансового состояния организации.
Практическая значимость работы определена тем, что отдельные разделы диссертационного исследования могут послужить базой для дальнейших исследований в управления предприятием после льготного налогообложения. Реализация предложений и выводов, содержащихся в диссертации, будет способствовать принятию более эффективных управленческих решений относительно планирования налоговой политики на предприятии, производящем сельскохозяйственную технику.
Основу причины построения эффективной системы управления предприятием составляет грамотное руководство, способное не только правильно организовать производство товаров или услуг, но и умело выстроить систему финансирования расходов, в том числе связанных с обязательствами по уплате налогов и сборов.
Как известно, основной целью деятельности хозяйствующих субъектов является получение и максимизация своего дохода и прибыли, что может быть достигнуто с помощью минимизации налоговых платежей, т.к. управленцев интересует не сама по себе величина уплачиваемых налогов, а конечный финансовый результат. Управление налогами на предприятии — это работа финансового менеджера, который планирует, организует и контролирует все операции компании, анализирует изменения в структуре и объёмах фондов денежных ресурсов, проводит мониторинг финансовых потоков. Эффективность управления налогами заключается как в грамотном выполнении текущих налоговых нагрузок, так и в стратегическом планировании максимально допустимого сокращения налоговых обязательств, оптимизации налоговых схем компании с применением всех разрешённых законом приемов и использованием особенностей правовых норм. В свою очередь, налоговые льготы - эффективный
механизм воздействия на деятельность организаций.
Анализ эффективности применяемой на предприятии системы налогообложения имеет одну конечную цель - увеличение прибыли в целом. Определить эффективность можно с помощью показателей, оценивающих финансовое положение предприятия и результативность избранной налоговой политики.
Научную новизну в диссертационном исследовании составила комплексная оценка воздействия налоговых льгот на финансово-хозяйственную деятельность предприятия, которая включает в себя: расчет изменения чистой прибыли; расчет изменения величины финансовых ресурсов; расчет изменения чистого денежного потока; расчет показателей финансового состояния организации.
Исследование показало, что на конечный финансовый результат (чистую прибыль) влияют налоги, относимые на прибыль до налогообложения и на себестоимость продаж. К ним относятся налог на прибыль, налог на имущество, земельный и транспортный налоги, а также страховые взносы во внебюджетные фонды. Остальные виды налогов не влияют на формирование чистой прибыли. Это налог на добавленную стоимость и налог на доходы физических лиц. Кроме того, величина налоговых платежей (льгот) предприятия оказывает непосредственное, прямое влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а именно рост налоговых платежей снижает ее эффективность, а снижение налоговых платежей - увеличивает.
Это подтвердили расчеты, выполненные по предприятию ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия».
Предприятие применяет общую систему налогообложения и уплачивает в бюджет соответствующие законодательству налоги: налог на прибыль; налог на добавленную стоимость; налог на имущество; земельный налог; транспортный налог и зарплатные налоги. Благодаря инвестиционному проекту предприятию предоставлены налоговые льготы по налогу на прибыль и по налогу на имущество. Мерами господдержки ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» за 2014-2016 гг. являются предоставление ставки по налогу на имущество в размере 0,1 % и по налогу на прибыль в размере 13,5 %. По графику предоставления налоговых льгот ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» за 2011-2016 гг. предприятию разрешается не уплачивать налог на прибыль в 2013-2016 годах.
С целью анализа налоговых показателей и финансового положения на предприятии период исследования разделен на два разных по величине периода, а именно период применения льгот (2014-2016 гг) и период после льготного налогообложения (2017 год в сравнении с 2016 годом).
Сумма налогов, уплаченных предприятием ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» в 2014-2015 гг находится практически на одном уровне: Снижение составляет 2,5%. Это свидетельствует о том, что налогооблагаемая база по уплаченным налогам практически не изменялась в эти годы, за исключением роста оплаты по транспортному налогу. В 2016 году сумма налоговых платежей увеличилась в 4,15 раза за счет роста выручки (рост НДС) и увеличением оплаты во внебюджетные фонды.
Сумма налоговых платежей в 2017 году по сравнению с 2016 годом возросла на 48,37%, Основной причиной такого роста налоговых платежей стала уплата налога на прибыль, высокий рост налоговых платежей и по налогу на имущество и во внебюджетные фонды. Причиной роста оплаты налога на имущество явилось отмена льгот. Рост оплаты взносов во внебюджетные фонды связан с ростом численности промышленно-производственного персонала.
Налоговая нагрузка в 2014 году ниже нормативного значения, равного 6,0 из-за предоставления льгот. В 2015 году налоговая нагрузка увеличилась в 3 раза, что выше нормативного значения в 2 раза, из-за снижения выручки от продаж продукции на 64%. В 2016 году налоговая нагрузка составила 6,37 пункта, что выше норматива на 1,17 пункта, что связано с увеличением оплаты взносов во внебюджетные фонды, а также ростом оплаты налога на имущество в 5,97 раза из-за приобретения имущества.
Налоговая нагрузка в 2017 году снижается на 0,72 % из-за превышения темпа роста выручки над темпом роста налоговых платежей.
Предоставление налоговых льгот на предприятии явилось частью налоговой политики ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» в анализируемых 2014-2016 годах. С отменой налоговых льгот изменилась не только налоговая нагрузка, но и налоговая политика предприятия.
Коэффициент эффективности налогообложения растет за период 2014 - 2016 год, что свидетельствует о повышении эффективности налоговой политики, т.е. применение льгот способствовало росту чистой прибыли. Коэффициент эффективности налогообложения снижается в 2017 году на 6,72%, т.к. в этот период льготное налогообложение на предприятии отсутствует. В связи с этим вместимость финансовых ресурсов по налогам увеличилась на 28,57%. Остальные показатели по льготированию отсутствуют.
Рост имущества предприятия в 2015 году произошел за счет увеличения как внеоборотных активов (на 1,63%), так и оборотных активов (на 23,38%). Внеоборотные активы увеличиваются за счет приобретения основных средств и отложенных налоговых активов (рост 30,69%). Оборотные активы увеличиваются за счет увеличения дебиторской задолженности на 35,66%. Основные дебиторы-должники ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» это: ООО «Бизнес Маркет», ООО «Агро-Нова», ПАО «Интерагротех» и другие.
На уменьшение стоимости оборотных активов повлияло снижение стоимости запасов на 74,34%. Причиной снижения запасов явилось снижению объемов производства в связи с общим спадом спроса конечного потребителя на рынке тракторов и комбайнов в Российской Федерации на 40-50%.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается снижение стоимости имущества на 11,69%. Причиной является уменьшение стоимости оборотных средств на 19,25% за счет снижения дебиторской задолженности. В 2016 году дебиторскую задолженность уменьшили такие предприятия как ООО «Техсервис», ПАО «МЕГАмашэнерго» и другие.
В 2016 году относительно 2015 года увеличивается стоимость запасов в 20 раз. Причиной роста запасов стало объединение анализируемого предприятия с филиалами в Московской области. На рост оборотных активов повлиял
входящий НДС.
Наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимает дебиторская задолженность. Это свидетельствует о высоком спросе на продукцию предприятия и одновременно об отвлечении средств из оборота. В 2017 году имущество предприятия увеличилось на 21% за счет увеличения суммы дебиторской задолженности; прочих внеоборотных активов; запасов; отложенных налоговых активов.
В свою очередь, на снижение стоимости имущества повлияли: уменьшение стоимости основных средств; снижение суммы входящего НДС; резкое снижение прочих оборотных активов. По сравнению с льготным периодом налогообложения на предприятии полностью прекращено инвестирование в основные средства. После снятия льгот предприятие снизило закупки материальных ценностей.
За период 2014-2016 гг. на капитал ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» положительное влияние оказало снижение суммы кредитов, а отрицательно повлияло на сумму капитала рост оценочных обязательств и рост непокрытого убытка.
В 2014-2017 годах баланс предприятия недостаточно ликвиден, платежеспособность предприятия к концу анализируемого периода ухудшилась. Это связано с полной оплатой налогов.
Анализ финансовой устойчивости организации ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» за 2014-2016 гг. показывает, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, испытывает недостаток в собственных источниках формирования запасов, а также зависит от заемных источников финансирования. В 2017 году наблюдается дальнейшее ухудшение финансового состояния предприятия, что также подтверждает зависимость от уплаты всей суммы налогов и отсутствие налоговых льгот.
В 2017 г. прибыль до налогообложения предприятия снизилась по сравнению с 2016 г. на 20,39% и составляет 1,62% в сумме выручки, т.е. имеет удельный вес. Чистая прибыль в выручке от реализации составляет также
отрицательный удельный вес в 2017 году - 1,6 %.
В 2017 году все показатели рентабельности имеют отрицательное значение в результате полученных предприятием в 2017 году убытков. Таким образом, деятельность ООО «СиЭнЭйч Индастриал Руссия» в 2017 году была не эффективна. Производственный цикл предприятия в 2017 году снизился на 101,21 дней относительно 2016 года в связи со снижением периода оборота дебиторской задолженности, что является положительной тенденцией.
Финансовый цикл предприятия в 2016-2017 годах имеет отрицательное значение, т.к. погашение кредиторской задолженности превышает длительность производственного цикла. Активы предприятия использовались в течение исследуемого периода недостаточно эффективно.

Купить