В условиях стремительного развития хозяйствующих субъектов вопросы,
которые связаны с управлением всех видов ресурсов организации.
Эффективность управления ресурсами организации возможно лишь при
планировании всех необходимых потребностей хозяйствующего субъекта.
Рыночная экономика, как более сложная и организованная социальноэкономическая система, требует качественного внутреннего финансового
планирования и бюджетирования имеющихся средств организации.
Зачастую организация сама несет ответственность над применением этих
процедур. Поэтому заинтересованность в использовании совокупной системы
планирования основных экономических показателей и методов
усовершенствования применяемой системы становится наиболее актуальным.
75Следовательно, данное исследование определяет возможные пути,
направленные на улучшения планирования и бюджетирования в отдельно
взятой организации.
Целью выпускной квалификационной работы являлось разработка
мероприятия по совершенствованию управления систем финансового
планирования и бюджетирования в организации.
Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной
работе ставились следующие задачи:
– изучить теоретические основы финансового планирования и
бюджетирования;
– проанализировать систему финансового планирования и
бюджетирования в процесс управления хозяйствующим субъектом;
– разработать пути совершенствования финансового планирования и
бюджетирования в формировании инновационной экономики организации.
Проведенным исследованием выявлено:
1. В первой части исследования было выявлено, что финансовое
планирование – это комплекс мероприятий, направленный на составление
определения планов и прогнозирования финансовых результатов и
финансового состояния деятельности предприятия. В результате данного
процесса составляется финансовый план (бюджет) предприятия,
представляющий собой документ, который отражает объём поступления и
расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и поступлений,
с одной стороны, и расходов предприятия с другой стороны. По своей
сущности система бюджетирования, как и финансовое планирование,
направлена на составление бюджетов основных показателей.
Целью финансового планирования является обеспечение финансовыми
ресурсами воспроизводственных процессов в соответствии с плановыми
заданиями и конъюнктурой рынка по следующим направлениям: по объему; по
направлениям использования; по объектам планирования; по времени. Цель
бюджетирования – обеспечение производственно-хозяйственного процесса
76финансовыми ресурсами в максимально возможной степени и их наиболее
эффективное использование, приводящее к достижению и оптимизации
главных целей организации.
Обобщенные методы финансового планирования и бюджетирования:
нормативный метод, расчетно-аналитический метод и экономикоматематическое моделирование.
Рассмотрена проблема использования системы бюджетирования и
управления ею. Данный вопрос вызван множеством факторов, которые
способствуют отказу хозяйствующих субъектов использования как
бюджетирования, так и в целом поэтапное планирование. Это вызвано
следующими факторами: необходимость детального планирования по статьям
бюджетов; трудоемкость (необходимость постоянно вносить изменения);
обучение большого числа пользователей (разъяснения по отнесению расходов и
доходов по статьям, по системе мотивации).
2. Во второй части исследования проведен анализ системы
бюджетирования и планирования Открытого Акционерного Общества «Завод
Элекон». Хозяйствующий субъект АО «Завод Элекон» – организация по
разработке и производству электрических соединителей для всех отраслей
промышленности.
По анализу финансовой деятельности было выявлено, что объём
реализуемой продукции в 2017 году составил 6 206,4 млн. руб., изменения
составило 4,65 % к уровню 2016 года. Увеличение выручки произошло за счет
повышения количества заказов. Динамика выпуска по годам: 2015 год – 6,2
млн. шт., 2016 год – 6,7 млн. шт., 2017 год – 7,1 млн. шт. В 2018 году
планируется выпуск -7,2 млн. шт. изделий.
Численность работников увеличилось с 4 070 до 4 092 человек, что
свидетельствует о наращении производительности труда, стабильном развитии
экономического потенциала завода. При этом производительность труда
каждого работника повысилась с 1 383 037 рублей до 1 540 957 рубля.
Увеличение составило 18,03 %. Кроме того, не смотря увеличение численности
77сотрудников, заводу удалось поднять среднюю заработную плату работников с
27 316 рублей до 28 015 рубля, что составляет 1 156 рублей за 2015-2017 гг.
Значительно увеличилась чистая прибыль завода. На конец 2015 года она
составила 533,5 млн.рублей, в 2016 году – 1 479,9 млн.рублей, а в 2017 году –
2 050,3 млн.рублей. Темпы прироста с 2015-2017 год составили 284,3 %.
Анализируя результат выполнения плана на «Заводе Элекон», было
выявлено, что организация планирует к концу 2018 года реализовать на сумму
6 516 762 тыс.руб. это на 310 322 тыс.руб. больше по сравнению с
реализованной продукции на конец 2017 года. Темпы прироста составят по
плану 5 %. Общая сумма реализации продукции за 1 квартал составит 1 652 145
тыс.руб., за 2 квартал 1 602 471 тыс.руб., за 3 квартал сумма может составить
1 602 874 тыс.руб., и за 4 квартал 1 659 272 тыс.руб.
В совокупности организация планирует израсходовать на приобретения
материалов за 2018 год на сумму 1 707 244 тыс.руб. с учетом остатка
материалов на конец 2017 года. Текущий бюджет материальных затрат
примерно имеет значения: в 1 квартале материальные затраты на «Заводе
Элекон» запланировано на сумму 392 666 тыс.руб., за 2 и 3 квартал по 426 811
тыс.руб., и в 4 квартале 460 956 тыс.руб.
По плану на конец 2018 года сумма затрат на оплату труда и отчисления
на социальные нужды составят 1 064 275 тыс.руб. и 436 110 тыс.руб., это на
50 680 тыс.руб. и 20 767 тыс.руб. больше по сравнению с 2017 годом.
В анализе среднесрочного планирования на 2018-2020 года показатели
«Завода Элекон» имеют следующие изменения: запланированная сумма от
реализации продукции составят за три года 978 290 тыс.руб., совокупные
расходы определяться на уровне 7 224 252 тыс.руб., по сравнению с 2017 годом
полная себестоимость продукции повысится на 465 938 тыс.руб.
По показателям стратегического планирования результат от основной
деятельности определиться на уровне 2 158 623 тыс.руб. за 2018 год, за 2019
год эта сумма предварительно составит 2 372 445 тыс.руб., а к концу 2020 году
планирует достичь отметки 2 560 478 тыс.руб. в целом если сравнить по
78планированным значениям темпы роста, то по реализации продукции 115,8 %,
по прямым затратам на производства 111,12%, по накладным расходам 111,15
%, по совокупному финансовому результату 125,01%. Данные показатели
могут свидетельствовать о том, что использование данного плана в
деятельности завода, при определенных обстоятельствах приведет к
положительному эффекту. Следовательно, исходя из анализа системы
финансового планирования на АО «Заводе Элекон» можно сделать вывод, что
эффективность стратегического планирования на предприятии является в целом
стабильно эффективным, однако, необходимы дальнейшие преобразования.
3. В качестве основных методов в совершенствовании системы
бюджетирования, которые были всесторонне рассмотрены в третей части,
применялись основополагающие направления, при этом создавая под них
соответствующие структуры: контроль над финансовыми ресурсами, в т.ч.
расходами; управление стоимостью хозяйствующего субъекта; определение
направлений перспектив оперативного и стратегического развития; мотивация
сотрудников; интегрированность бюджетирования и автоматизированных
информационных технологий.
Предполагаемые результаты после внедрения совершенствований в
систему бюджетирования и финансового планирования в целом в процессе
управления «Заводом Элекон»: внедрение процедур регулярного финансового
планирования и контроля над исполнением бюджета; разработка и четкое
формирование стратегического и оперативного планирования;
заинтересованность специалистов финансовых служб в применении наиболее
достоверного финансового планирования и анализа с учетом возможных
факторов влияния; улучшение управляемости компании за счет наделения
полномочиями, установления ответственности менеджеров компании и
совершенствования организационной структуры; улучшения контроля над
запланированными финансовыми показателями и приверженность им, и т.д.
Исходя из вышенаписанных методов по совершенствованию системы
финансового планирования нами было предложены комплексные мероприятия
79по улучшению системы и меры по внедрению улучшения планирования и
бюджетирования.
Использование рекомендаций будем применять в следующем порядке:
1. Разработка стратегического планирования до 2022 года;
2. Проведение прогнозирования по основным экономическим
показателям в соответствии с разработанной стратегией;
3. Применение метода «экспертных оценок» при оценке использования
рекомендаций.
В ходе разработки стратегии до 2022, нами была поставлена задача в
увеличении показателя выручки не на 15 % к 2020 году, как было выявлено в
процессе анализа, а на 25 % к 2022 от фактической суммы 2017 года.
Осуществление процесса прогнозирования выручки от продажи в
хозяйствующем субъекте, как правило, происходит двумя общепринятыми
способами:
1. Метод экспертных оценок;
2. Статистический метод.
Применение первого метода основано на прогнозе, которые формируют
эксперты и консультанты исходя из собственного мнения.
Например, на текущий 2018 год увеличение выручки по нашим
предварительным данным составит 10 % от фактического показателя, в 2019
год по разработанному нами прогнозу выручка увеличится на 20 %, а уже к
2022 году увеличение выручки составит 355 % от фактической суммы.
По предварительному прогнозу, который был сделан с помощью
программы Excel, выручка от продажи может вполне достигнуть
приблизительно 12 000 млн. руб. к 2022 году, а совокупность расходов в
«Заводе Элекон» может превысить 8 млрд. руб. к 2022 году. Вероятность того,
что расходы достигнут этой суммы около 90,87 %. При этом, рентабельность
продаж в 2018 году предварительно составит 19 %, в 2019 году увеличится на 4
% и составит 23 % по прогнозным данным. К 2022 году прогнозная
рентабельность составит 31 %.
80В соответствии с проведенным анализом и сформированными
рекомендациями по улучшению систем бюджетирования и финансового
планирования в АО «Завод Элекон» расчеты показали, что для существующей
системы бюджетирования значение коэффициента адекватности составляет: Кa
 33,6 / 50  0,67, это означает, что работники довольны действующей
системой бюджетирования на 67% из ста возможных. Коэффициент удобства
системы бюджетирования с учетом рекомендованных изменений: Кa  40,1 / 50
 0,8, это свидетельствует, о том, что удовлетворение от системы
бюджетирования опрошенных работников предприятия увеличится до 80%.
Иначе говоря, после разработки изменений в системе бюджетирования, уровень
адекватности и удобства системы бюджетирования повысится на 13 %.

Купить