Помощь студентам в учебе
Учет, анализ и аудит денежных средств организации
|
Введение 3
1. Экономическое содержание денежных средств организации 5
1.1. Понятие, сущность денежных средств 5
1.2. Виды денежных средств и их классификация 10
1.3. Денежные средства организации как реализация функции денег 15
2. Учет денежных средств ООО «Теплоизоляция» 27
2.1. Учет кассовых операций 27
2.2. Учет операций по счетам в банках 34
2.3. Автоматизированный учет денежных средств 43
3. Анализ и аудит денежных средств ООО «Теплоизоляция» 52
3.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами 52
3.2. Оценка оптимального уровня денежных средств 56
3.3. Аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах 62
Заключение 81
Список использованных источников 85
Приложения
1. Экономическое содержание денежных средств организации 5
1.1. Понятие, сущность денежных средств 5
1.2. Виды денежных средств и их классификация 10
1.3. Денежные средства организации как реализация функции денег 15
2. Учет денежных средств ООО «Теплоизоляция» 27
2.1. Учет кассовых операций 27
2.2. Учет операций по счетам в банках 34
2.3. Автоматизированный учет денежных средств 43
3. Анализ и аудит денежных средств ООО «Теплоизоляция» 52
3.1. Анализ движения денежных средств прямым и косвенным методами 52
3.2. Оценка оптимального уровня денежных средств 56
3.3. Аудит денежных средств в кассе и на банковских счетах 62
Заключение 81
Список использованных источников 85
Приложения
Актуальность выпускной квалификационной работы. В настоящее время денежные средства относятся к неотъемлемому атрибуту хозяйственной деятельности каждой организации. Потому все операции, которые могут иметь отношение к поставкам материальных ценностей и предоставлению услуг, будут завершаться денежными расчетами. Денежные средства в организациях являются составляющей частью их оборотных активов. Денежные средства могут поступать в организации от покупателей и заказчиков за реализованную продукцию и предоставленные услуги, от банков в форме ссуд и прочих видов поступлений. Приумножение денежных средств, правильность их применения и контроль над сохранностью - являются одной из наиболее значимых задач бухгалтерии организации и бухгалтерского учета. От успешности решения данной задачи будет зависеть уровень платежеспособности организации, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, погашение кредитов, ссуд и займов, своевременность расчетов с бюджетом и прочих расчетов. Денежным средствам отводится в процессе обеспечения финансово-хозяйственной деятельности организации. Спектр исследования вопросов организации движения денежных средств в организации является довольно широким и может представлять не только теоретический, но и практический интерес.
Цель выпускной квалификационной работы - на основании исследования практики учета, анализа и аудита денежных средств организации, разработать предложения по их совершенствованию.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие, сущность денежных средств;
- исследовать виды денежных средств и их классификацию;
- рассмотреть денежные средства организации в качестве реализации функции денег;
- изучить учет кассовых операций и операций по расчетным счетам ООО «Теплоизоляция»;
- рассмотреть автоматизированный учет денежных средств;
- провести анализ денежных средств ООО «Теплоизоляция».
Объектом исследования является - ООО «Теплоизоляция», основным
видом деятельности которой является поставка изоляционных материалов для инженерных систем на строительный рынок. Данная организация находится в числе группы производственно-коммерческих предприятий и выступает в качестве прямого представителя ведущих заводов-производителей, где основалось с начала 2009 года. На протяжении довольно длительного временного промежутка организация старается завоевать имидж в качестве одной из наиболее современных надежных организаций на рынке России по производству и реализации различных видов продукции, которая может применяться в области изоляционных материалов для инженерных систем. Предметом исследования - система учета, анализа и аудита денежных средств.
Выпускная квалифицированная работа выполнена при использовании данных отчета о движении денежных средств и иной финансовой отчетности ООО «Теплоизоляция». В процессе исследования использовались такие методы как: диалектический, субъектно-объектный, системный и логический. В исследовании также использованы методы сравнительных оценок, сравнительного анализа и экономического инструментария.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, состоящего из 51 источника.
Цель выпускной квалификационной работы - на основании исследования практики учета, анализа и аудита денежных средств организации, разработать предложения по их совершенствованию.
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие, сущность денежных средств;
- исследовать виды денежных средств и их классификацию;
- рассмотреть денежные средства организации в качестве реализации функции денег;
- изучить учет кассовых операций и операций по расчетным счетам ООО «Теплоизоляция»;
- рассмотреть автоматизированный учет денежных средств;
- провести анализ денежных средств ООО «Теплоизоляция».
Объектом исследования является - ООО «Теплоизоляция», основным
видом деятельности которой является поставка изоляционных материалов для инженерных систем на строительный рынок. Данная организация находится в числе группы производственно-коммерческих предприятий и выступает в качестве прямого представителя ведущих заводов-производителей, где основалось с начала 2009 года. На протяжении довольно длительного временного промежутка организация старается завоевать имидж в качестве одной из наиболее современных надежных организаций на рынке России по производству и реализации различных видов продукции, которая может применяться в области изоляционных материалов для инженерных систем. Предметом исследования - система учета, анализа и аудита денежных средств.
Выпускная квалифицированная работа выполнена при использовании данных отчета о движении денежных средств и иной финансовой отчетности ООО «Теплоизоляция». В процессе исследования использовались такие методы как: диалектический, субъектно-объектный, системный и логический. В исследовании также использованы методы сравнительных оценок, сравнительного анализа и экономического инструментария.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, состоящего из 51 источника.
Денежные средства - это самая ликвидная часть активов организации готовая к погашению любых своих обязательств. Денежные средства представляют начало и конец кругооборота активов организаций.
В практической части данной работы представлена краткая характеристика ООО «Теплоизоляция». Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство полученным заданием осуществляется должным образом. Планирование также помогает правильно распределять работу среди членов группы, выполняющей задание, и облегчает руководство и контроль в процессе проверки, а также дает возможность координировать работу проверяющих. Во второй главе данной работы проведена оценка отражения в учете движения денежных средств. Согласно законодательству РФ ООО, «Теплоизоляция» самостоятельно распоряжается денежными средствами, находящимися в кассе и в учреждениях банков для осуществления безналичных расчетов.
В помещение кассы организаций имеет доступ только кассир. Комната находится в закрытом доступе. Так же она имеет окно для работы с клиентами компаний для наличных расчетов непосредственно в здании компании. Касса предприятия имеет установленную сумму лимита. Ежедневный лимит составляет 15 тыс. руб. Суммы сверх лимита и печати до сдачи инкассации находятся в несгораемом шкафу (сейфе) который закрывается ключами. Дубликат ключей имеется у руководителя организаций. Инкассация кассы производиться раз в неделю все движения по кассе отражаются в программе 1С-«Торговля и склад». Хранение кассовой книги осуществляется в составе кассы, а отчет кассира вместе с оправданной документацией будет передаваться в состав бухгалтерии для записи по счетам синтетического учета. На кассира возлагается полная материальная ответственность за сохранность каждой принятой им ценности и за любой причиненный для предприятия на основании неправильного хранения ущерба.
Распоряжаться денежными средствами на расчетных счетах, открытых в банке может только генеральный директор. Для учета распоряжения денежными средствами используется счет 51 «Расчетный счет». У бухгалтера, который занимается ведением данного счета так же, как и у кассира закрытая комната к доступу других сотрудников. Бухгалтер имеет в использовании два системных компьютера. В целях безопасностей интернет-банка и банк-клиента. Программное обеспечение по банк-клиентам устанавливаются на одном компьютере, у которого ограничен доступ к интернету. Второй компьютер имеет более расширенные возможности на нем установлена почта для ведения сообщений с сотрудниками фирмы и банками.
Анализ движения денежных средств прямым методом показал, что в организации увеличилось количество поступивших денежных средств от ткущих операций и при этом снижается сумма платежей. Величина налога на прибыль организаций увеличена в 2016 году по сравнению с 2014 годом, что говорит о расширении имущества организации, которое подлежит налогообложению. По результатам оценки оптимального уровня денежных средств можно сделать вывод, что сумма остатков ресурсов в составе расчетного счета за 2017 год должна находиться в границах интервала от 10000 до 189000; в случае выхода за рамки интервала стоит начать процесс восстановления ресурсов в составе расчетного счета в сумме 16300 рублей.
По результатам изучения процесса контроля отражения операций по денежным средствам нами сделаны выводы, что эффективность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе в ООО «Теплоизоляция» оценивается как высокая. После проведения предварительных процедур аудита и расчета риска нами проверялось отражение операций в кассе рассматриваемой организации. В итоге проведенной проверки учета операций, связанных с перемещением финансовых ресурсов в составе кассы нами сделан вывод о том, что организация не допустила нарушений действующей законодательной базы, которые способны оказать значительное воздействие на достоверность бухгалтерских отчетов организации. Но при этом все же были выявлены незначительные проблемы с учетом денежных средств в кассе организации:
- внеплановые проверки в кассе не проводятся;
- подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
- усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
- рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.
- необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
Также проверялось отражение в учете операций движения денежных средств ООО «Теплоизоляция» через счета в коммерческих банках, и при этом можно выделить наличие следующих проблем:
- соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
- бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
- усилить контроль над сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
С целью повышения эффективности контрольной деятельности за движением наличных денежных средств нами рекомендована организация внутрихозяйственного контроля через перечень процедур, которые включают сохранность наличных денежных средств и правильное оформление движения денежных средств. При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Теплоизоляция» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.
В практической части данной работы представлена краткая характеристика ООО «Теплоизоляция». Надлежащее планирование работы помогает удостовериться в том, что важным областям проверки уделяется должное внимание, выявляются и своевременно решаются потенциальные проблемы и что руководство полученным заданием осуществляется должным образом. Планирование также помогает правильно распределять работу среди членов группы, выполняющей задание, и облегчает руководство и контроль в процессе проверки, а также дает возможность координировать работу проверяющих. Во второй главе данной работы проведена оценка отражения в учете движения денежных средств. Согласно законодательству РФ ООО, «Теплоизоляция» самостоятельно распоряжается денежными средствами, находящимися в кассе и в учреждениях банков для осуществления безналичных расчетов.
В помещение кассы организаций имеет доступ только кассир. Комната находится в закрытом доступе. Так же она имеет окно для работы с клиентами компаний для наличных расчетов непосредственно в здании компании. Касса предприятия имеет установленную сумму лимита. Ежедневный лимит составляет 15 тыс. руб. Суммы сверх лимита и печати до сдачи инкассации находятся в несгораемом шкафу (сейфе) который закрывается ключами. Дубликат ключей имеется у руководителя организаций. Инкассация кассы производиться раз в неделю все движения по кассе отражаются в программе 1С-«Торговля и склад». Хранение кассовой книги осуществляется в составе кассы, а отчет кассира вместе с оправданной документацией будет передаваться в состав бухгалтерии для записи по счетам синтетического учета. На кассира возлагается полная материальная ответственность за сохранность каждой принятой им ценности и за любой причиненный для предприятия на основании неправильного хранения ущерба.
Распоряжаться денежными средствами на расчетных счетах, открытых в банке может только генеральный директор. Для учета распоряжения денежными средствами используется счет 51 «Расчетный счет». У бухгалтера, который занимается ведением данного счета так же, как и у кассира закрытая комната к доступу других сотрудников. Бухгалтер имеет в использовании два системных компьютера. В целях безопасностей интернет-банка и банк-клиента. Программное обеспечение по банк-клиентам устанавливаются на одном компьютере, у которого ограничен доступ к интернету. Второй компьютер имеет более расширенные возможности на нем установлена почта для ведения сообщений с сотрудниками фирмы и банками.
Анализ движения денежных средств прямым методом показал, что в организации увеличилось количество поступивших денежных средств от ткущих операций и при этом снижается сумма платежей. Величина налога на прибыль организаций увеличена в 2016 году по сравнению с 2014 годом, что говорит о расширении имущества организации, которое подлежит налогообложению. По результатам оценки оптимального уровня денежных средств можно сделать вывод, что сумма остатков ресурсов в составе расчетного счета за 2017 год должна находиться в границах интервала от 10000 до 189000; в случае выхода за рамки интервала стоит начать процесс восстановления ресурсов в составе расчетного счета в сумме 16300 рублей.
По результатам изучения процесса контроля отражения операций по денежным средствам нами сделаны выводы, что эффективность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций по движению денежных средств в кассе в ООО «Теплоизоляция» оценивается как высокая. После проведения предварительных процедур аудита и расчета риска нами проверялось отражение операций в кассе рассматриваемой организации. В итоге проведенной проверки учета операций, связанных с перемещением финансовых ресурсов в составе кассы нами сделан вывод о том, что организация не допустила нарушений действующей законодательной базы, которые способны оказать значительное воздействие на достоверность бухгалтерских отчетов организации. Но при этом все же были выявлены незначительные проблемы с учетом денежных средств в кассе организации:
- внеплановые проверки в кассе не проводятся;
- подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
- усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
- рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.
- необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
- повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
Также проверялось отражение в учете операций движения денежных средств ООО «Теплоизоляция» через счета в коммерческих банках, и при этом можно выделить наличие следующих проблем:
- соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
- бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете.
Для устранения этих недостатков можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
- необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
- усилить контроль над сохранностью денежных средств путем проведения сверок с банком, где располагается расчетный счет.
С целью повышения эффективности контрольной деятельности за движением наличных денежных средств нами рекомендована организация внутрихозяйственного контроля через перечень процедур, которые включают сохранность наличных денежных средств и правильное оформление движения денежных средств. При введении в штат организации внутреннего аудитора или возложение на главного бухгалтера обязанностей по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами позволят выработать рекомендаций по эффективному и оптимальному использованию ресурсов предприятия. Перечисленные выше предложения по улучшению бухгалтерского учета и внутреннего контроля денежных средств в ООО «Теплоизоляция» в силе повлиять на эффективность работы бухгалтера и предприятия в целом и в перспективе, помогут устранить недостатки в организации работы и избежать ошибок в планировании работы.