ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ И БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ХОЛДИНГ
1.1. Теоретические и фундаментальные основы финансового планирования
1.2. Понятие, сущность, основные виды и принципы бюджетирования на предприятии
1.3. Бюджетирование в системе финансового планирования (Бюджетирование как метод финансового планирования)
Выводы
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ В ХОЛДИНГОВЫХ СТРУКТУРАХ
2.1. Понятие, сущность и основные виды холдинга
2.2. Постановка системы финансового планирования методом бюджетирования для холдинговых структур
Выводы
ГЛАВА 3. ПЕРСЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ МЕТОДОМ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ В ХОЛДИНГАХ, НА ПРИМЕРЕ ГРУППА ГАЗПРОМ
3.1.Характеристика холдинга Группа Газпром и основные направления его деятельности
3.2.Анализ существующей системы бюджетирования в холдинге Группа Газпром
3.3.Анализ методики планирования фонда заработной платы в системе бюджетирования Группы Газпром
3.4.Предложения по совершенствованию методики планирования фонда заработной платы в системе бюджетирования
Выводы
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
ПРИЛОЖЕНИЯ
За последнее двадцатилетие экономика России переживает ряд изменений, которые западные страны проходили на протяжении нескольких веков. Иными словами, в стране происходит быстрое развитие рыночной экономики, которое предполагает использование конкретных инструментов и методов управления предприятиями. Логическое развитие рыночных отношений предполагает использование таких инструментов как: бюджетирование и финансовое планирование.
Большинство хозяйствующих субъектов в России осуществляют свою деятельность в условиях риска и неопределенности. Очевидно, что не имея четкой методики финансового планирования, предприятия могут оказаться в условиях финансовых затруднений и банкротства. Причиной отсутствия четкой методики, видна в несостоятельности содержательного аспекта понятий бюджетирования и финансового планирования, потому как сущность данных методов и инструментов актуальна для административно-командной экономики, а в условиях рыночных отношений они не соответствуют современным реалиям, и потому игнорируются большинством компаний.
Актуальность выбранной автором темы обусловлена недостаточной степенью разработанности в области бюджетирования и финансового планирования холдингов.
Цель исследования заключается в теоретическом обосновании и разработке методических рекомендаций в области создания системы бюджетирования и финансового планирования, и их реализации в холдингах.
Исходя из целевой̆ установки, в квалификационной работе поставлены и решены следующие основные взаимосвязанные задачи:
- изучить понятия «Бюджетирование» и «финансовое планирование», на основе чего уточнить содержание данных понятий;
-проанализировать существующие в современной науке и законодательстве подходы к понятию «холдинг» и «холдинговая структура», вследствие чего уточнить данный категориальный аппарат
-рассмотреть существующий в науке теоретический подход к внедрению бюджетирования, как метода финансового планирования, в холдинговые структуры
-рассмотреть существующую в холдинге систему бюджетирования, на примере ПАО «Газпром»
-проанализировать, существующую в холдинговой структуре ПАО «Газпром», методику планирования фонда заработной платы в системе бюджетирования Группы Газпром
- разработать практические рекомендации по совершенствованию методики планирования фонда заработной платы.
Область исследования включает бюджетирование и финансовое планирование в холдинге.
Тема диссертации соответствует п. 3.13 – «Теория, методология, методика финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов» Паспорта специальностей (08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит») ВАК.
Объектом исследования является финансовое планирование на предприятии.
Предметом исследования является комплекс теоретических, методических и практических вопросов бюджетирования и планирования на предприятии.
Научная новизна выражена в следующих результатах исследования:
– Развитие теоретической концепции бюджетирования, в результате чего произведена корректировка определения «бюджетирование»;
– Развитие теоретической концепции «финансового планирования»;
– Разработка методических подходов и практических рекомендаций формирования и использования технологии бюджетирования в целях повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта.
Практическая значимость заключается в том, что теоретические разработки и методические положения доведены до уровня конкретных практических рекомендаций и могут быть использованы в практической деятельности предприятий любой отрасли для формирования и совершенствования системы бюджетирования.
Теоретическая значимость заключается в том, что теоретические положения и выводы, представленные в исследовании, расширяют и систематизируют знания в области применения бюджетирования и финансового планирования в управлении холдингов.
В заключении, можно сделать вывод, что бюджетирование является эффективным способом снижения затрат и оптимизации существующих в холдинговой структуре финансовых процессов, что в свою очередь позволяет повысить конкурентоспособность компании на рынке. Однако, в современной отечественной научной литературе, недостаточно исследован вопрос внедрения и функционирования метода бюджетирования в больших корпорациях. Более того, данная область финансовой деятельности не имеет достаточное количество нормативной документации на законодательном уровне для его регулирования. В связи с чем, представлялось необходимым исследования данной проблематики на теоретическом уровне.
В первую очередь, для проведения научного исследования было необходимо внести уточнения в категориальный аппарат исследуемых понятий. Проведя аналитический анализ существующих научных подходов к дефинициям терминов «бюджетирование» и «финансовое планирование», были сделаны выводы, о том, что бюджетирование — это управленческим инструментов распределения ресурсов, являющийся методом финансового планирования. Тогда как, финансовое планирование – это циклический процесс формирования и контроля единой системы финансовых планов, охватывающий все стороны деятельности корпорации. Таким образом, был сделан вывод о недопустимости синонимизации данных понятий и предложены новые дефиниции уточняющие данные категории.
Кроме того, были уточнены определения понятий «холдинг» и «холдинговая структура», необходимые для проведения дальнейшего научного исследования. Были сделаны выводы о сущности данных терминов, согласно которым, понятие «холдинг» подразумевает под собой только головную или материнскую компанию, тогда как «холдинговая структура» включает в себя все юридические лица, образуемые основной и дочерними организациями. Так же, был проанализирован существующий в современной науке подход к внедрению финансового планирования, методом бюджетирования в холдинговые структуры.
В последней главе выпускной квалификационной работы представлены практическое применение исследованных ранее теоретических концепций на примере одной из крупнейших холдинговых структур в России и в мире – Группа Газпром. С вязи с чем, была дана краткая характеристика компании, её организационной структуры и основополагающих направлений деятельности. Кроме того, была рассмотрена существующая в компании система бюджетирования. Для дальнейшего анализа была выбрана методика планирования фонда заработной платы в системе бюджетирования Группы Газпром. Была рассмотрена существующая в компании модель, в совокупности всех её этапов, выявлены её достоинства и недостатки. Кроме того, было проведено сравнение данной модели с моделью, предлагаемой автором. На основании данного сравнения, были сделаны выводы о наличии несовершенств в существующей модели. Несмотря на то, что в целом она отвечает потребностям холдинга, её излишняя упрощенность приводит к чрезмерным затратам, которые не имеют под собой достаточного обоснования. В связи с чем, были даны рекомендации по совершенствованию модели планирования фонда заработной платы в системе бюджетирования Группы Газпром, направленные на устранение ранее выявленных несовершенств в существующей системе. Внедрения предложенных рекомендаций позволит предотвращать завышение заработной платы и тем самым высвободит ресурсы для целевого и целесообразного использования и инвестирования.
В заключение, следует отметить, что полученные в ходе исследования выводы имеют теоретическую и практическую значимость и могут быть использованы для совершенствования системы бюджетирования в холдинговых структурах на рынке.
1. Проект N 99049555-2 Федеральный закон «О холдингах»
2. Временном положении о холдинговых компаниях, утвержденном Указом Президента РФ от 16 ноября 1992 г. № 1392 «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий»
3. Указ Президента РФ от 16 ноября 1992 № 1392 «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий»//Информационно-правовой портал Консультант плюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru
4. Проект Федерального закона № 99049555-2 «О холдингах» (ред. с учетом предложений Президента РФ, принятая ГД ФС РФ 27.06.2001)// Информационно-правовой портал
5. Консультант плюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - URL: http://www.consultant.ru
6. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный закон Российской Федерации от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // Российская газета. 2008. 24 марта.
7. Федеральный закон от 21 декабря 2001 г. № 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» // Российская газета. 2002. 26 января.
8. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ г. Москва «Об акционерных обществах» // Российская газета. 1995. 29 декабря.
9. Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального Страхования РФ, Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования и Территориальные Фонды Обязательного Медицинского Страхования»
10. Приказ Росстата от 27.11.2019 N 711 "Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников", N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации"
Книги
11. Балабанов, И. Т. Финансовыӗ анализ и планирование хозяйствующего субъекта [Текст] / И. Т. Балабанов. - Изд. 2-е, доп. - М.: Финансы и статистика. - 2013. - 208 с. - Библиогр.: с. 199. - Прил.
12. Бекетов Н.В. Бюджетное планирование и бюджетирование на предприятиях // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 5.С. 14 - 17.
13. Беккер Г. Теория распределения времени // Вехи экономической мысли. Том 3. Рынки факторов производства. Под общ. ред. В. М. Гальперина. СПб: Экономическая школа. 2000. — прим. ред.
14. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. СПб.: Питер, 2003. 378 с.
15. Демченко А.Г., Агафонов А.А. Бюджетирование: Как попасть в цель? // Финансовый менеджмент. 2008. № 1. С. 70 - 75.
16. Дмитриев А.Е. Бюджетное управление: типичные ошибки // Экономика. Финансы. Управление. 2007. № 10. С. 91 - 99.
17. Дролова Е.Ю., Зайцев М.А., Скворцова Е.А. Основные факторы эффективности системы бюджетирования // Вестник Иркутского государственного технического университета. – 2015. – No 5 (100). – С. 204– 209.
18. Захаров И.В. Программа внедрения процесса бюджетирования на предприятии // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. 2008. № 11. С. 51 - 56.
19. Иванов В.В., Цытович Н.Н. Корпоративное финансовое планирование. СПб.: БАН; Нестор-История, 2009. – 332 c.
20. Иванова С.А. Необходимость совершенствования правового статуса холдинга Российской Федерации // Сборник статей по материалам XXI международной научно-практической конференции. - М.: Международный центр науки и образования.- 2018. -С. 44-48.
21. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов. М.: Юристъ, 2006. 618 с.
22. Карпова В.В. Индивидуализация модели бюджетирования: концептуальные подходы и инструменты построения [Текст] //Учет. Анализ. Аудит. Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации - 2016. - No 3.- С. 42-49.
23. Келлер Т. Концепции холдинга. Организационные структуры и управления //пер. с нем. Н.М.Двухшерстковой; под общ. ред. Ю.П.Руднева, Р.М.Гринева, Обнинск, 1996г, 17с.
24. Лаптев В.А. Холдинг как субъект предпринимательского права // Юридический мир. - М.: Юрид. мир ВК, 2002, № 4. - С. 53-57
25. Лапуста М. Г., Мазурина Т. Ю., Скамай Л. Г. Финансы организаций (предприятий): учебник. М.: ИНФРА-М, 2013. 578.
26. Лихачева О. Н. Финансовое планирование на предприятии: учебно- практ. пособие. М.: Проспект, 2013. 264 с.
27. Олейникова О.А. Проблемы законодательного регулирования деятельности холдингов в российском праве // Гражданское право. - 2018. - №2. - С. 43-45
28. Павлова Л. Н. Финансы предприятий: учебник для вузов. М.: Финансы: ЮНИТИ , 2015. 639 с.
29. Портной К. – научно-практическое пособие « Правовое положение холдингов в России», М., Волтерс Клувер, 2004г., 278с.
30. Романова Л. С., Ревиниский И.А. Финансы предприятий: учебник. СПб.: Бизнес- пресса , 2015. 528 с.
31. Савчук В.П. Финансовое планирование и разработка бюджетов. URL: http://cfm.ru/management/budgeting/savchuk-6.shtml (дата обращения: 01.02.2014).
32. Самочкин В.А., Тимофеева О.А., Калю-кин А.А., Захаров Р.А. Учет риска при принятии управленческих решений на этапе формирования бюджета // Менеджмент в России и за рубежом. 2001. № 3. С. 21-30.
33. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент: теория и практика. М.: Перспектива, 2010. 656 с.
34. Суханов Е. А. Проблемы кодификации корпоративного и вещного права: Избранные труды 2013—2017 г. — М., 2018.
35. Терёшина Н.П. Бюджетирование на железнодорожном транспорте: учеб. пособие / Б98 Н.П. Терёшина и др.; под ред. Н.П. Терёшиной и Л.В. Шкуриной. — М.: ФГБОУ «Учебно-методический центр по образованию на железнодорожном транспорте», 2014. — 292 с.ISBN 978-5-89035-707-6
36. Харитонова Е.Н. Основные концепции разработки бюджета экономического субъекта // Вопросы формирования эффективного финансового менеджмента. 2001. № 1. С. 48-49.
37. Файоль А., Эмерсон Г., Тэйлор Ф., Форд Г., Книга "Управление — это наука и искусство" М.: Республика, 1992. - 349 c. Составитель Г. Л. Подвойский
38. Шимширт Н.Д. Современная теория и практика финансового менеджмента на предприятии. Томск: Изд-во Томского ун-та, 2011. 348 с.
39. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и сервис, 2004. 591 с.
40. Role of Anticipations and Plans in Economic Behavior and Their Use in Economic Analysis and Forecastings, 1961
41. The Role of Intergenerational Transfers and Life Cycle Saving in the Accumulation of Wealth//Journal of Economic Perspective. V. 2. Spring 1988.
42. Ando A. and Kennickell A. How Much (or Little) Life Cycle Saving Is There in Micro Data//Dornbusch R., Fisher S. and Bossons J. (eds). Macroeconomics and Finance: Essays in Honor of Franco Modigliani. Cambridge: MIT Press, 1986.
43. Джонсона и Каплана (1987) «Потерянная актуальность: взлет и падение управленческого учета. Х. Томас Джонсон и Роберт С. Каплан.». [Johnson, H.T. and Kaplan, R. S. (1987), relevance lost: the rise and fall of management accounting, 1stEd, Harvard business review, January/February, pp. 61-6).
44. David Frederick (2001), “Budgetary control”,credit management , ABI/INFORM Global, pp. 36-37.
45. Henri Fayol. Administration Industrielle et Générale, 1916. Анри Файоль. Общее и промышленное управление. Перевод на русский язык: Б. В. Бабина-Кореня. — М., 1923. // Электронная публикация: Центр гуманитарных технологий. 28.08.2012. URL: https://gtmarket.ru/laboratory/basis/5783/5787
46. William, J. Bruns, Jr. and John, H. (1975), “Budgetary Control and Organization Structure “, Journal of Accounting Research, Vol. 13, issue 2, pp. 177-203.
47. Kenneth, A. Merchant (1981) “The Design of the Corporate Budgeting System: Influences on Managerial Behaviorand Performance”, the Accounting Review, Vol. 56, No. 4, pp. 813-829.
48. Gregory J Nolan (2005), “The End of Traditional Budgeting”, performance Management , Vol. 18, Issue 1, pp.27-39.
49. Treynor, Jack L. (1961). "Market Value, Time, and Risk". Unpublished manuscript dated 8/8/61, No. 95-209.
50. Уильям Ф. Шарп, Гордон Дж. Александер, Джеффри В. Бэйли Инвестиции. М.: Инфра-М, 2001. — 1028 с. (Investments (with Gordon J. Alexander and Jeffrey Bailey), Prentice-Hall, 1999)
51. The Valuation of Risk Assets and the Selection of Risky Investments in Stock Portfolios and Capital Budgets, John Lintner, 1965, Review of Economics and Statistics. 47:1, pp. 13–37.
52. Markowitz H.M. Foundations of Portfolio Theory// Journal of Finance, 1991, vol. 46, issue 2, pages 469-77
53. Shleifer A., Treisman D. A Normal Country: Russia after Communism//Journal of Economic Perspectives, vol. 19(1), 2005. pp. 151—174 — DOI 10.1257/0895330053147949.
54. Kahneman, Daniel, and Amos Tversky (1979) «Prospect Theory: An Analysis of Decision under Risk», Econometrica, XVLII (1979), 263—299С.
55. Tversky, Amos, and Daniel Kahneman (1992): «Advances in Prospect Theory: Cumulative Representation of Uncertainty», Journal of Risk and Uncertainty, 5, 297—323.
56. Акофф Р. А40. Искусство решения проблем: Пер. с англ.- М.: Мир, 1982.-224 с.
57. Lawrence E. Harrison. Culture and Economic Development. Cato Unbound, December 4, 2006. Лоуренс Е. Харрисон. Культура и экономическое развитие. Перевод на русский язык: InLiberty.Ru. // Электронная публикация: Центр гуманитарных технологий. — 10.08.2009. URL: https://gtmarket.ru/laboratory/expertize/3506
Интернет-ресурсы и электронные базы данных
58. Экономика фирм: словарь-справочник / под ред. В. Скляренко. М.: ИНФРА-М, 2000. 398 с.
59. Российская академия государственной службы при президенте РФ (РАГС), Институт экономических стратегий (ИНЭС), Международный институт П. Сорокина — Н. Кондратьева (МИСК). Москва, РАГС, 2007. URL:http://www.strategy.newparadigm.ru/zakon.pdf (дата обращения: 20.04.2012)
60. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/Заглавная_страница/ (дата обращения: 12.12.2019) - Свободная энциклопедия «Википедия
61. URL: http://dictionary-economics.ru/ (дата обращения: 12.12.2019) Экономический̆ портал
62. URL: http://www.globfin.ru/(дата обращения: 12.12.2019) - Сайт «Мировая экономика, финансы и инвестиции»
63. URL: http://www.rubricon.com/res_1.asp/ (дата обращения: 12.12.2019) - Российский энциклопедический словарь
64. URL: https://languages.oup.com/oed/(дата обращения: 12.12.2019) - Оксфордский энциклопедический словарь
65. URL: https://www.gks.ru/(дата обращения: 12.12.2019) - Федеральная служба государственной статистики