Введение 4
1 Теоретические основы формирования и предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности 9
1.1 Понятие, состав и нормативное регулирование упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации 9
1.2 Порядок предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности 21
1.3 Процедура формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности 23
2 Формирование и порядок предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт» 37
2.1 Технико-экономическая характеристика ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт» 37
2.2 Порядок формирования и предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт» 50
2.3 Процедуры, предшествующие формированию упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт» 60
3 Разработка рекомендаций, по совершенствованию процедур формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности 62
3.1 Ошибки при формировании упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом отраслевой специфики в ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт» 62
3.2 Мероприятия по совершенствованию процедур формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности 70
Заключение 74
Список используемых источников 78
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Логстрим» 86
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «Логстрим» 87
Приложение В Отчет о финансовых результатах ООО «Логстрим» 88
Приложение Г Бухгалтерский баланс ООО «Проконт» 89
Приложение Д Отчет о финансовых результатах ООО «Проконт» 90
Приложение Е Отчет о финансовых результатах ООО «Проконт» 91
Приложение Ж Бухгалтерский баланс ООО «А-Софт» 92
Приложение И Отчет о финансовых результатах ООО «А-Софт» 93
Приложение К Отчет о финансовых результатах ООО «А-Софт» 94
С момента создания хозяйствующего субъекта и по истечении отчетного периода предприятие осуществляет хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете. В соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 г. No 402-ФЗ, п. 2 ст.1 «бухгалтерский учет – формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности» [5].
Основополагающим элементом бухгалтерского учета является бухгалтерская (финансовая) отчетность. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными настоящим Федеральным законом» [5].
Существует два способа ведения бухгалтерского учета: полный и упрощенный. «Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять, следующие экономические субъекты:
1. субъекты малого предпринимательства;
2. некоммерческие организации;
3. организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»» [5].
Хозяйствующий субъект имеет право самостоятельно выбрать способ ведения бухгалтерского учета, главное соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации.
«При организации бухгалтерского учета организация, применяющая упрощенные способы, должна исходить из требования рациональности, т.е. ее учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации» [5].
Субъекты, принимающие упрощенный способ могут вести бухгалтерский учет по простой системе, т.е. могут не использовать двойную запись, могут уменьшить в плане счетов бухгалтерского учета количество синтетических счетов, могут принимать упрощенную систему регистров (упрощенную форму).
Согласно законодательству Российской Федерации экономический субъект обязан в соответствующие сроки составить и сдать отчетность, сформированную по данным синтетического и аналитического учета.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность объединяет в себе показатели первичной документации и учетных регистров, а также выступает финальной точкой учетного процесса. Данная отчетность играет большую роль не только для различных заинтересованных пользователей, но и для самого экономического субъекта. С помощью анализа бухгалтерской отчетности можно выявить факторы, отрицательно влияющие на финансово-хозяйственную деятельность субъекта, своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности экономического субъекта. В этом и заключается актуальность выбранной темы.
Цель магистерской диссертации заключается в исследовании теоретических и практических аспектов упрощенного бухгалтерского (финансового) отчета.
Задачи магистерской диссертации, в соответствии с темой и целью исследования, были определены следующие:
– ознакомиться с теоретическими основами упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности: понятием, составом, нормативным регулирования, порядком предоставления и процедурой формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
– дать краткую технико-экономическую характеристику ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт»;
– рассмотреть порядок формирования и предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
– рассмотреть процедуры, предшествующие формированию упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности;
– определить ошибки при формировании упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом отраслевой специфики в ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт»;
– разработать мероприятия по совершенствованию процедур формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Предметом исследования является упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность.
Объекты исследования: Общество с ограниченной ответственностью «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт».
В качестве теоретической базы исследования были использованы научные труды российских и зарубежных экономистов, посвященные изучению упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, процедурам ее формирования и предоставления.
Степень научной разработанности проблемы. В практической деятельности организаций в ИТ-сфере возникают проблемы, связанные с формированием показателей упрощенной (бухгалтерской) отчетности и ведении бухгалтерского учета. В данной сфере возникают вопросы связанные, например, с отражением в бухгалтерском учете и отражении в строках упрощенной (бухгалтерской) финансовой отчетности лицензий и лицензионной технической поддержки расходов будущих периодов. Вопросы, связанные с отнесением расходов на будущие периоды недостаточно исследованы.
Теоретическая значимость магистерской работы заключается в исследовании трудов отечественных и зарубежных экономистов, посвященных формированию и предоставлению упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в формировании упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности и разработке мероприятий по совершенствованию процедур формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Основные результаты исследования выпускной квалификационной работы могут быть использованы в практической деятельности других организаций.
Информационная база исследования. В качестве информационной базы использовалась нормативно-законодательная документация: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 No 402-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2007 No 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Гражданский и Налоговый кодекс Российской Федерации, Приказ Минфина России от 02.07.2010 No 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и другие нормативно-законодательные акты. Использовались труды отечественных экономистов: Говдя В. В., Кругляк З. И., Кузнецова Н. В., Дзобелова В. Б., Исоков А. А., Акашева В. В., Норматова Ш. М., Жукова Т. В., Ковалева В. Д.
Также в качестве источников информации, в работе были использованы данные бухгалтерской финансовой отчетности ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт» за 2016 – 2018 гг.
Научная новизна магистерской диссертации состоит в совершенствовании методики формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также в определении ошибок при формировании и предоставлении упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом отраслевой специфики.
Основные пункты научной новизны, выносимые на защиту:
– систематизированы ошибки при формировании упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности и на основе выделенных основных ошибок представлена форма нового внутреннего ежеквартального отчета;
– предложена усовершенствованная методика формирования внутреннего отчета.
Апробация результатов исследования. Основные результаты проведенного диссертационного исследования были внедрены в практическую деятельность ООО «Логстрим», ООО «Проконт», ООО «А-Софт».
Публикации. По теме магистерской диссертации опубликована научная статья общим объемом 0,19 п.л.
Объем и структура магистерской диссертации. Диссертация состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. В работе 9 приложений и 9 таблиц. Список использованных источников включает 58 наименований. Объем диссертации составляет 93 страниц.
Содержание диссертационного исследования выражается в следующих трех логически взаимосвязанных группах теоретических, методических и практических проблем.
Первая группа проблем, исследованных в магистерской диссертации, связана с рассмотрением теоретических основ формирования и предоставления упрошенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В первую очередь в данной группе определено понятие, состав и нормативное регулирование упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Согласно Федеральному закону Российской Федерации No 402-ФЗ под бухгалтерской (финансовой) отчетностью понимается информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом [5]. В состав упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности входит: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств. К основополагающим законодательным и нормативным актам при формировании отчетности относятся: Федеральный закон от 06.12.2011 No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Приказ Минфина России от 29.07.1998 No 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 No 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 24.07.2007 No 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», Приказ Минфина России от 02.07.2010 No 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций», Приказ Минфина России от 06.10.2008 No 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)») и другие.
Далее рассмотрен порядок предоставления и процедуры формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. Согласно подп. 5.1. п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) от 31.07.1998 No 146-ФЗ и п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 No 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйствующий субъект предоставляет бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию и органы Росстата только по итогам года не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода [5].
Вторая группа проблем, рассмотренных в магистерской диссертации, связана формированием и порядком предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Логстрим», ООО «А-Софт» и ООО «Проконт». В первую очередь были рассмотрены технико-экономические характеристики организация. Одним из основных видом деятельности в ООО «Логстрим», ООО «А-Софт» и ООО «Проконт» является разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги. Компании относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, соответственно имеют право формировать упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Согласно технико-экономическому анализу в целом за анализируемые периоды деятельность ООО «Логстрим», ООО «Проконт» и ООО «А-Софт» можно назвать эффективной, наблюдается финансовый рост, увеличение технической оснащенности и производственной мощности, рост спроса на услуги. После технико-экономического анализа в данной группе проблем был рассмотрен порядок формирования и предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности исследуемых компаниях. Далее обозначены процедуры, предшествующие формированию упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт», где одними из основных процедур являлись: инвентаризация, исправление неточностей и ошибок, закрытие счетов, реформация баланса, формирование себестоимости, финансового результата и чистой прибыли, а также распоряжение прибылью между участниками общества.
Третья группа проблем, исследованных в магистерской диссертации, посвящена разработке рекомендаций, по совершенствованию процедур формирования и предоставления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности. В первую очередь были обозначены ошибки при формировании и предоставлении упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности с учетом отраслевой специфики в ООО «Логстрим», ООО «А-Софт», ООО «Проконт». Где к наиболее важным относятся: ошибочное оприходование товарно-материальных ценностей, приобретенных не для нужд организаций, на счета 10 «Материалы» и 01 «Основные средства», а не на счет 41 «Товары». На основании чего происходит неверное отражение операций в бухгалтерском учете на 91 «Прочие доходы» как прочие внереализационные доходы, а не на счет 90 «Продажи», где в связи со сферой деятельности должны отражаться данные доходы; отражение и списание расходов на счете 97 «Расходы будущих периодов».
Далее в этой группе обозначена методика формирования упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности, мероприятия по совершенствованию процедур ее формирования, предложен новый внутренний ежеквартальный отчет, проведена оценка эффективности от предложенных мероприятий.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
