Помощь студентам в учебе
Особенности исчисления и уплаты НДС (на примере ООО ПКФ «ЗКПД-2»)
|
Введение 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАЛВЕННУЮ СТОИМОСТЬ .... 7
1.1 История возникновения и развития НДС в Европе и Российской Федерации 7
1.2 Субъекты и объекты налога на добавленную стоимость в РФ 12
1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в РФ 17
2. АНАЛИЗ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ООО ПКФ
«ЗКПД-2» 23
2.1 Общая характеристика ООО ПКФ «ЗКПД-2» 23
2.2 Особенности исчисления НДС в ООО ПКФ «ЗКПД-2» 29
2.3 Рекомендации по уплате НДС в ООО ПКФ «ЗКПД-2» 43
Заключение 46
Библиографический список 48
ПРИЛОЖЕНИЕ 51
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАЛВЕННУЮ СТОИМОСТЬ .... 7
1.1 История возникновения и развития НДС в Европе и Российской Федерации 7
1.2 Субъекты и объекты налога на добавленную стоимость в РФ 12
1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость в РФ 17
2. АНАЛИЗ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ООО ПКФ
«ЗКПД-2» 23
2.1 Общая характеристика ООО ПКФ «ЗКПД-2» 23
2.2 Особенности исчисления НДС в ООО ПКФ «ЗКПД-2» 29
2.3 Рекомендации по уплате НДС в ООО ПКФ «ЗКПД-2» 43
Заключение 46
Библиографический список 48
ПРИЛОЖЕНИЕ 51
На сегодняшний день в большинстве стран мира одним из самых основных ведущих косвенных налогов является налог на добавленную стоимость. Поступления от данного вида налога в Российской Федерации занимает одно из самых значительных мест в доходной части бюджета. Причем, стоит отметить, что доля поступлений от данного вида налога, если обратить внимание на статистику Росстата, продолжает возрастать, это больше связанно с особенностями НДС.
Но всё-таки, не смотря на то что НДС занимает одно из ведущих мест в налоговой системе РФ, в законодательстве нашей страны всё еще остаются проблемы, которые нуждаются в скорейшем разрешении. Особенно остро до недавнего времени стоял вопрос повышения ставки с 18% до 20%, но впоследствии 1 января 2019 года ставка была увеличена.
Актуальность данной темы на сегодняшний день, больше всего обусловлена тем, что законодательство РФ касательно НДС характеризуется постоянной изменчивостью. Большое количество законов и нормативно правовых документов, которые четко регламентируют порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их огромное количество и разрозненность является основными причинами самых частых нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
В теоретической части, базой для написания работы, послужили труды российских ученых в области налогового, а также гражданского права: Н.Н. Акимова, А.М. Гринкевич, А.З. Дадашев, Д. Г. Черник, Ю.Д. Шмелев, Ордынская Е. В., Л.И. Гончаренко, А.И. Землин, О.М. Землина, Н.П. Ольховская, Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова и другие.
Для понимания основных принципов построения НДС в выпускной квалификационной работе, прежде всего, была изучена история возникновения данного вида налога, а так же непосредственно законодательная база Российской Федерации, ключевыми документами которой являются: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ [19], а так же Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ [5].
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, а так же списка литературы и иных использованных источников.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических, а так же, прежде всего, практических аспектов НДС на примере ООО ПКФ «ЗКПД-2». Исследование влияния бухгалтерского учета на данный налог за период 2016-2018 годов, анализ данных налогового баланса за аналогичный период, характеристика действующей системы налогообложения НДС в организации в целом.
Для достижения цели, поставленной в выпускной квалификационной работе необходимо выполнить следующие задачи:
- исследовать развитие налога на добавленную стоимость с исторической точки зрения, а также выяснить, кто субъект, а кто объект;
- изучить порядок исчисления и уплаты налога в коммерческой организации в условиях современной законодательной базы;
- установить особенности исчисления и уплаты НДС;
- предложить пути оптимизации или совершенствования расчетов по НДС, а также предложить рекомендации.
Предметом исследования в данной работе является отражение взаимосвязи между налоговым учетом и бухгалтерском учетом на примере НДС.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является ООО ПКФ «ЗКПД-2». Организация является крупным налогоплательщиком в городе Барнауле и занимается выпуском железобетонных изделий.
Но всё-таки, не смотря на то что НДС занимает одно из ведущих мест в налоговой системе РФ, в законодательстве нашей страны всё еще остаются проблемы, которые нуждаются в скорейшем разрешении. Особенно остро до недавнего времени стоял вопрос повышения ставки с 18% до 20%, но впоследствии 1 января 2019 года ставка была увеличена.
Актуальность данной темы на сегодняшний день, больше всего обусловлена тем, что законодательство РФ касательно НДС характеризуется постоянной изменчивостью. Большое количество законов и нормативно правовых документов, которые четко регламентируют порядок исчисления налога, требуют своей унификации, так как их огромное количество и разрозненность является основными причинами самых частых нарушений порядка исчисления и уплаты налога.
В теоретической части, базой для написания работы, послужили труды российских ученых в области налогового, а также гражданского права: Н.Н. Акимова, А.М. Гринкевич, А.З. Дадашев, Д. Г. Черник, Ю.Д. Шмелев, Ордынская Е. В., Л.И. Гончаренко, А.И. Землин, О.М. Землина, Н.П. Ольховская, Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова и другие.
Для понимания основных принципов построения НДС в выпускной квалификационной работе, прежде всего, была изучена история возникновения данного вида налога, а так же непосредственно законодательная база Российской Федерации, ключевыми документами которой являются: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ [19], а так же Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ [5].
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух глав, заключения, а так же списка литературы и иных использованных источников.
Целью выпускной квалификационной работы является рассмотрение теоретических, а так же, прежде всего, практических аспектов НДС на примере ООО ПКФ «ЗКПД-2». Исследование влияния бухгалтерского учета на данный налог за период 2016-2018 годов, анализ данных налогового баланса за аналогичный период, характеристика действующей системы налогообложения НДС в организации в целом.
Для достижения цели, поставленной в выпускной квалификационной работе необходимо выполнить следующие задачи:
- исследовать развитие налога на добавленную стоимость с исторической точки зрения, а также выяснить, кто субъект, а кто объект;
- изучить порядок исчисления и уплаты налога в коммерческой организации в условиях современной законодательной базы;
- установить особенности исчисления и уплаты НДС;
- предложить пути оптимизации или совершенствования расчетов по НДС, а также предложить рекомендации.
Предметом исследования в данной работе является отражение взаимосвязи между налоговым учетом и бухгалтерском учетом на примере НДС.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является ООО ПКФ «ЗКПД-2». Организация является крупным налогоплательщиком в городе Барнауле и занимается выпуском железобетонных изделий.
Подводя итог выпускной квалификационной работы, можно в заключение сделать вывод, что на сегодняшний день, налог на добавленную стоимость является актуальным косвенным налогом, в первую очередь для государства. Данный вид налога подразумевает изъятие части денежных средств с продаж, работ, а также оказанных услуг в пользу государства, в свою очередь за счет поступлений данного вида налога в федеральный бюджет формируются зарплаты для сотрудников бюджетных учреждений, а также расходы на социальную сферу.
В выпускной работе рассмотрены основные пути развития данного вида налога в частности по странам. Также отражена история возникновения НДС с середины XX века в Европейских странах, и появлении данного вида налога в РФ со времен распада СССР.
Помимо этого, довольно подробно рассказано о том, кто субъект а кто объект налогообложения с точки зрения законодательства РФ. В основе написания первой части ВКР лежит нормативно-правовая база, которая включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации, письма надзорных органов ФНС которые проясняют некоторые спорные моменты между плательщиком НДС и налоговыми органами, а также различные приказы с корректировками и утверждениями новых правил для сотрудников ФНС РФ и налогоплательщиков.
В ходе исследования данной темы ВКР, был также установлен порядок исчисления и уплаты НДС, в свою очередь, отталкиваясь от нормативно-правовой базы было установлено, что для исследуемой нами организацией ООО ПКФ «ЗКПД- 2» была только применима одна ставка НДС, которая до 31 декабря 2018 года составляла 18%.
Во второй главе ВКР был проведен анализ уплаты НДС на примере ООО ПКФ «ЗКПД-2», была отображена характеристика организации, предоставлены данные о государственной регистрации, управленческая структура в организации, отображены основные затраты на производство продукции, а также указаны основные покупатели.
Указаны особенности исчисления и уплаты НДС в организации, и проведены расчеты по реализации отходов черных металлов, динамика сумм НДС с авансов полученных а также отображена доля выручки от облагаемых НДС операций.
В свою очередь стоит отметить, что исчисление налога на добавленную стоимость является достаточно сложным, и очень часто зависит от специфики деятельности организации. В 2016 году организация заплатила рекордную сумму по сравнению с последующими годами, что может говорить нам о том, что сумма НДС к уплате зависит от многих факторов экономики.
В качестве рекомендации по уплате НДС названы:
- поиск поставщиков находящихся на общей системе налогообложения.
- заключение договоров поставок с покупателями из других регионов.
- развитие различных видов деятельности организации.
Таким образом, в выпускной квалификационной работе обозначена актуальность, и достигнута конечная цель в раскрытии тематики проведенного исследования.
В выпускной работе рассмотрены основные пути развития данного вида налога в частности по странам. Также отражена история возникновения НДС с середины XX века в Европейских странах, и появлении данного вида налога в РФ со времен распада СССР.
Помимо этого, довольно подробно рассказано о том, кто субъект а кто объект налогообложения с точки зрения законодательства РФ. В основе написания первой части ВКР лежит нормативно-правовая база, которая включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации, письма надзорных органов ФНС которые проясняют некоторые спорные моменты между плательщиком НДС и налоговыми органами, а также различные приказы с корректировками и утверждениями новых правил для сотрудников ФНС РФ и налогоплательщиков.
В ходе исследования данной темы ВКР, был также установлен порядок исчисления и уплаты НДС, в свою очередь, отталкиваясь от нормативно-правовой базы было установлено, что для исследуемой нами организацией ООО ПКФ «ЗКПД- 2» была только применима одна ставка НДС, которая до 31 декабря 2018 года составляла 18%.
Во второй главе ВКР был проведен анализ уплаты НДС на примере ООО ПКФ «ЗКПД-2», была отображена характеристика организации, предоставлены данные о государственной регистрации, управленческая структура в организации, отображены основные затраты на производство продукции, а также указаны основные покупатели.
Указаны особенности исчисления и уплаты НДС в организации, и проведены расчеты по реализации отходов черных металлов, динамика сумм НДС с авансов полученных а также отображена доля выручки от облагаемых НДС операций.
В свою очередь стоит отметить, что исчисление налога на добавленную стоимость является достаточно сложным, и очень часто зависит от специфики деятельности организации. В 2016 году организация заплатила рекордную сумму по сравнению с последующими годами, что может говорить нам о том, что сумма НДС к уплате зависит от многих факторов экономики.
В качестве рекомендации по уплате НДС названы:
- поиск поставщиков находящихся на общей системе налогообложения.
- заключение договоров поставок с покупателями из других регионов.
- развитие различных видов деятельности организации.
Таким образом, в выпускной квалификационной работе обозначена актуальность, и достигнута конечная цель в раскрытии тематики проведенного исследования.